Теория и методология таможенного аудита в рамках Евразийского Экономического Союза (ЕАЭС) (1142175), страница 41

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 41)

Предложеннаямодель (механизм)обеспечения урегулирования качества выступает каксовокупность взаимоувязанных частей, процессов и систем разрабатываемых ваудиторской организации на различных уровнях управления с целью обеспечениякачества аудиторской деятельности.Структура такого механизма складывается из специфических подходов кфункционированию и управлению аудиторской деятельности.Обычно, в средних и крупных аудиторских организациях используетсяструктура управления по подразделениям, а в них создаются функциональнолинейные и бригадные структурные управления.

Функционально-линейная и232бригадная структуры управления применяются в незначительных аудиторскихорганизациях [159].С целью обоснования предложенной модели обеспечения качества ваудиторской организации необходимо, по мнению Земского Г.Ю., применятьизвестный методологический и методический подход к структурированиюнепростого механизма, который предполагает выделить в его составе ряд общихчастей, ресурсов и систем [160].В рамках ЕАЭС при регулировании качества, на наш взгляд, необходимообеспечить выполнение, не только элементов этого механизма обеспечениякачества, но и определенных частей, относящихся к конкретной его системе.Основополагающими элементами механизма обеспечения качества в аудиторскойорганизации нами определены такие как принципы, цели, функции, которыенеобходимо выполнять в процессе его осуществления [161].В системе обеспечения качества оказываемых аудиторских услуг сочетаетсяи реализуется совокупность элементов регулирования деятельности аудиторскойорганизации с целью нормального осуществления рынка аудиторских услуг,таких как система стандартов аудита, внешний контроль качества и внутреннийконтроль качества, аттестация и повышение квалификации профессии аудиторов,лицензирование деятельности, нормативное и правовое регулирование и др.На первом уровне внутреннего контроля - текущего контроля рисков впроцессе оформления операций - служба внутреннего аудита проверяет:- соответствие разработанных проектов локальных нормативных актовзаконодательству;- наличие в разрабатываемых бизнес-процессах четкого взаимодействиямежду структурными подразделениями, участвующих в данном процессе;- наличие точек контроля при совершении хозяйственных операций (кто ина каком этапе контролирует этот процесс).Разработанная структурная модель обеспечения качества представлена всоответствии с рисунком 27.233СубъектыЦель иполитикаФункции ипринципыОбъектыПланированиеФункциональноорганизационныеэлементыИнформация попроцедурам,обеспечивающимкачествоаудиторскойдеятельностиВходИнфраструктураМеханизмобеспечениярегулирования качестваОбеспечениеурегулированиякачества наопределенных уровняхрегулированияаудиторскойдеятельностиИнформация попроцедурам,обеспечивающим качествооказываемых клиентамаудиторских услугОбеспечениеурегулированиякачествапривыполненииаудиторскихуслугСредства ипроцедурыУправленческиерешения имерыпорегулированиюкачестваВыходОбеспечивающиеи ресурсныесистемыРезультатирующиеэлементыДокументация иинформация поитогамкорректировкикачестваЭкономикакорректировкикачестваСистемы ресурсные:1.Методическое обеспечение.2.Материально – техническоеобеспечение.3.Правовое обеспечение.4.Информационноеобеспечение.5.Кадровое обеспечение.6.Финансовое обеспечение.Системыобеспечивающие:1.Контроль качества.2.Оценка и минимизациярисков.3.Стандартизация.4.Автоматизация.5.Документация.6.Учет и анализ.Документация иинформация поитогаммониторингакорректировкикачестваИсточник: составлено автором.Рисунок 27 – Разработанная структурная модель механизма обеспечения регулированиякачестваСистемный подход к методическому обеспечению и управлению качествомаудиторских услуг в рамках ЕАЭС представлен в соответствии с рисунком 28.234Требования обеспечения качества аудиторских услуг:общеэкономические в рамках ЕАЭС, деятельностии контроль качества аудиторских услугВнутрикорпоративные условия, стандартыурегулирование аудитаЗаконодательное и нормативноеаудиторских стандартовСистемааудитаВнешний контроль качествааттестация аудиторовПовышение квалификации,деятельностиЛицензирование аудиторскойна рынке аудиторских услугКонкурентоспособность и качествоаудиторских организаций, региональныеФакторы, которые влияют на качество оказываемых аудиторскихуслуг: элементы теория аудита; методологическая база аудита; системаорганизации аудита; система контроля, а также разработанностьмеханизма оценки качества оказываемых аудиторских услугИсточник: составлено автором.Рисунок 28 - Системный подход к методическому обеспечению и управлению качествомаудиторских услуг в рамках ЕАЭССлужба внутреннего аудита представляет важную часть непрерывногомониторинга действующей системы внутреннего контроля, так как она даетвозможность оценивать идентичность зафиксированных правил и процессов, атакже их соблюдения [162].

Внутренний контроль, по нашему мнению,осуществляется на четырех уровнях и в двух из них участвует службавнутреннего аудита.Рекомендуемые уровни внутреннего контроля субъекта представлены всоответствии с рисунком 29.На втором уровне предстоящий контроль, проводимый на постояннойоснове,непосредственноосуществляютструктурныеподразделения,участвующие в бизнес-процессе, подразделения бухгалтерского учета и плановоэкономическая служба.235Уровни внутреннего контроля субъектаПервыйуровеньСлужба внутреннего аудита проверяет:- соответствие разработанных проектов локальныхнормативных актов законодательству;- наличие в разрабатываемых бизнес-процессахчеткоговзаимодействиямеждуструктурнымиподразделениями, участвующих в данном процессе;-наличиеточекконтроляприсовершениихозяйственных операций (кто и на каком этапеконтролирует этот процесс)ВторойуровеньПоследующийконтрольосуществляютучаствующиебухгалтерскогонепосредственноструктурныевбизнес-процессе,учетаиподразделения,подразделенияпланово-экономическаяслужбаТретийуровеньПредстоящий контроль рисков в процессе проверокработыподразделенийсубъекта,включающийоценку идентичности, результативности и качествасистемы координации рисками выполняет толькослужба внутреннего аудитаЧетвертыйуровеньВнешний контроль рисков осуществляется внешнимаудитомИсточник: составлено автором.Рисунок 29 – Рекомендуемые уровни внутреннего контроля субъектаТретий уровень внутреннего контроля - предстоящий контроль рисков впроцессе осуществления проверок работы подразделений субъекта, содержащийтакже оценку идентичности, результативность и качество системы управленияопределенными рисками выполняет только служба внутреннего аудита.236Четвертый уровень - внешний контроль рисков осуществляется внешнимаудитом.Возможно, некоторые посчитают некорректным участие внутреннихаудиторов в разработке локальных нормативных актах, но, на наш взгляд, это даетгораздо больший эффект, так как таким образом служба внутреннего аудитаучаствует в некотором роде в управлении операционным риском.Имея достаточно большой разносторонний и практический опыт, высокуюквалификацию, историю предыдущих проверок специалисты службы внутреннегоаудитарассматриваютразработанныйподразделением,осуществляющимсоответствующие операции, локальный нормативный акт с разных сторон(соответствиезаконодательству,учетнойидругим политикамсубъекта,оптимизацию налогообложения и др.).

Тем самым повышается вероятностьснижения операционных рисков [163]. Качество управления всеми рисками,присущимихозяйственнойдеятельности,службавнутреннегоаудитаосуществляет при проведении аудиторских проверок, то есть на третьем уровневнутреннего контроля.Уже на стадии ежегодного планирования проведение аудита основываетсяна учете факторов риска.

При этом определяются направления аудита,производится оценка «бизнес-риска» по каждому направлению, изучаются«результатыпредыдущейдеятельности»службывнутреннегоаудитаиконтролирующих органов по каждому направлению и дается заключение помасштабу и частоте (если это применимо к данному направлению) аудиторскихпроверок. Целью данного подхода, по нашему мнению, является концентрация ресурсов службы внутреннего аудита на зонах повышенного риска илинаправлениях деятельности, где от него возможно получение наибольшейвыгоды. Определив бизнес-риск и результаты предыдущей деятельности, а такжеустановив направления аудита и оценив факторы риска, служба внутреннегоаудита может определить приоритетные участки аудита и включить его в план работы на предстоящий год [52].2374.3 Особенности организации внутренней системы контроля иуправление качеством аудиторских услуг в организациях,специализирующихся на таможенном контролеВ современных условиях рост и возрастание аудиторского бизнеса,разделение функций урегулирования начиная с государственных структур изаканчивая общественным сектором, руководство качеством аудиторских услугтребует реализации, изначально, на уровне аудиторской организации, то есть впервичном звене.Разрабатывать систему управления качеством необходимо с учетомконкретной аудиторской деятельности, что обеспечит проведение четкойполитики в области планирования качества и процедур его контроля с цельюдостижения по качеству поставленных целей.

Характеристики

Список файлов диссертации