Теория и методология таможенного аудита в рамках Евразийского Экономического Союза (ЕАЭС) (1142175), страница 26
Текст из файла (страница 26)
Осуществление аналитической и подготовительной работы. На этомэтапе собираются следующие сведения об аудируемом субъекте и реализуемой импродукцииитоваре:наименованиетоварныхзапасов,регистрационныепоказатели, место и дата государственной регистрации, место и период временифактического совершения деятельности, сведения о руководящем составе,собственниках субъекта, сведения о текущих банковских счетах, точные сведенияоб аффилированных субъектах и лицах, экономические показатели практическойработы субъекта (объемы торговли в натуральном и денежном выражении,относительные и абсолютные показатели), информация о средней стоимости поинтересующим товарам (продукции) и отклонение от нее. Получение указанныхданных возможно при взаимодействии с государственными органами: данные опроверяемом лице - во взаимодействии с Комитетом по государственным доходамМинистерства финансов Республики Казахстан, экономические показателидеятельности субъекта и статистические данные - с Комитетом по статистикеМинистерства национальной экономики Республики Казахстан.
Кроме того,целесообразно анализировать информацию об импорте предстоящих к проверкевидов товаров (основные импортные поставщики, показатели стоимостиматериальных запасов при международной торговле), обозначать основныхиностранных производителей [86].3. Оформление итоговых результатов подготовительной и аналитическойработы.Составляютсяопределенныедокументысогласнодействующимведомственным и национальным нормативным актам, в которых отражается вся146подобранная в процессе аналитики информация, вырабатываются выводы,связанные с вероятностью незаконности ввоза продукции и товаров на общуютерриторию ЕАЭС [87]. На основании обозначенных выводов на рассмотрениеруководящегосоставацелесообразноститаможенногоосуществленияорганавыдвигаетсяпосттаможенногоаудита,предложениелибообоегонецелесообразности.4.
Принятие соответствующего решения о том, насколько целесообразнопроведениетаможеннойпроверки.Руководствогосударственногоорганарассматривает представленные предложения о целесообразности проведениятаможенного посттаможенного аудита и принимает решение о согласии илинесогласии с ними. В случае если руководителем государственного органапринято решение о нецелесообразности проведения такой проверки, службойтаможенного контроля после выпуска продукции (товаров) формируетсясоответствующее заключение и возвращается к первому обозначенному этапу выбору объекта для осуществления таможенного контроля [88]. В случаепринятиярешенияоцелесообразностиинеобходимостивыполненияпосттаможенного аудита составляются необходимые документы в соответствии сдействующими национальными ведомственными нормативами (оформлениерешения о проведения проверки, подготовка процессуальных документов и др.).5.
Вручение документов субъекту, у которого осуществляется таможеннаяпроверка. Для уведомления аудируемого субъекта о назначении таможенногоконтроля и получения требования о представлении документов, сведений ипредъявлении товаров и продукции, иных подтверждающих документов требуетналичия контактных и адресных данных [89]. При проведении таможенногоконтроля у субъектов, осуществляющих оптовую и розничную торговлю,контактные данные и адресную информацию можно заполучить у Комитета погосударственным доходам Министерства финансов Республики Казахстан, атакже запросить в Комитете по статистике Министерства национальнойэкономики Республики Казахстан, с применением адресной справки и данных,которые размещены в сети Интернет в открытом доступе.1476.
Проведение визуального осмотра мест хранения продукции и товаров,инвентаризации и оформление их итоговых результатов. Осуществлениефактического контроля продукции и товаров, которые подвергаются таможеннойэкспертизе, становится ответственным этапом. Проводя осмотр, во-первых, нужноустановить точный адрес места нахождения товаров (продукции) и, повозможности, установить факт того, что данная продукция и товары былиприобретены субъектом, у которого выполняется таможенный контроль в связи ссовершением предпринимательской деятельности. К примеру, если говорится орозничной торговле, тогда таким фактом выступает предложение о продаже(наличие ценников на товарах, размещение товарных запасов в торговом зале навитринных стеллажах), при оптовой торговле - наличие товарных товарнотранспортных накладных и документов, размещение товаров в отгрузочной зоне,отметка об осуществлении процесса отгрузки товаров и продукции покупателям.Если товарные запасы используются проверяемым субъектом для собственныхнужд, тогда подтверждением предпринимательской цели их приобретенияявляется отметка об осуществлении производственного процесса согласно видупроизводимой деятельности.
При этом наиболее важным обозначается указаниеиндивидуальных идентификационных показателей товаров и продукции, такихкак серийные номера, марки, модели, производитель, специальная маркировка ипрочих, согласно которым можно выполнить идентификацию по базам данныхтаможенных органов в части таможенного оформления. В этом случаецелесообразно установить страну происхождения товаров и продукции поопределенным обозначениям на товаре, упаковке (текстовое обозначение, штрихкод, логотип).
Необходимо осмотреть и упаковку продукции и товаров(индивидуальную, общую) для установления наличия транспортировочныхстикеров, содержащие определенную информацию о месте отправления иназначения, дате загрузки и прибытия, о транспортных документах. Такимобразом, при осуществлении фактического контроля продукции и товаров,целесообразно установить и зафиксировать документально любые данные исвидетельства, в дальнейшем которые позволят установить или не установить148факты прохождения данной продукции и товаром таможенных процедур впроцессе перемещения через таможенную границу ЕАЭС. Инвентаризациютоваров целесообразно проводить в соответствии с Правилами ведениябухгалтерского учета, утвержденные приказом Министра финансов РеспубликиКазахстан от 31 марта 2015 г.
№ 241 [90].В определенных случаях производится изъятие товаров или их арестсогласно таможенному законодательству. При существовании достаточныхпричиндлязаведенияправонарушениюподелаитоговымпоустановленномурезультатамадминистративномуосуществленияфактическогоконтроля, возбуждается дело, связанное с административным правонарушением,на месте нахождения товаров и продукции путем проведения процедуры изъятияили ареста товаров (продукции) [91-95].7. Осуществление процедур таможенного контроля, которые необходимыдля обозначения вопроса такой проверки.
Важным вопросом осуществленияпосттаможенного аудита по отношению ввезенной продукции и товаров, которыереализуются на внутреннем рынке ЕАЭС, является проверка помещения товарови продукции под таможенную процедуру. Возможность подтвердить законностьнахождения подвергнутых посттаможенному аудиту товаров предоставляетсясубъекту, у которого проводится такая проверка. Подобным подтверждениеммогут служить: декларация на продукцию и товары, таможенные приходные,транспортные документы по пересечению таможенной границы товаров,справочные данные к декларациям на товары (в частности это касаетсяподакцизных товаров). Чаще всего встречаются в работе таможенных служб, кпримеру,вРоссийскойФедерации,вариантыполученияопределеннойинформации о совершении таможенных операций по отношению к товарам ипродукциикаканализналичиясчетов-фактур,накладных,полученныхпроверяемым субъектом от поставщиков при поступлении товаров [96].
Приполучении счет-фактуры от проверяемого субъекта необходимо:1) осуществить проверку действительности номеров декларации напродукцию и товары, указанные в коммерческих документах;1492) определить соответствует ли эта декларация конкретно обнаруженнымпри таможенном контроле товарам и продукции.При решении первой задачи можно применить ведомственные программныесредства таможенных органов, к примеру, информационно-аналитическуюсистему «Мониторинг - анализ», а при нахождении ответов по второй задачемогут возникнуть некоторые затруднения [97].
Здесь необходимо указать, чтопроблема идентификации товаров и продукции с целью установления фактапомещения их под таможенную процедуру на территории ЕАЭС является оченьострой проблемой при осуществлении посттаможенного аудита по отношениюввезенной продукции и товаров, которые реализуются на внутреннем рынкеЕАЭС. В настоящее время действующие ведомственные нормативные актыустанавливают в качестве требований при декларировании отдельных групптоваров и продукции факт указания в графе 31 товарной декларациииндивидуальныхспецифическихпризнаков,кпримеру,серийныеилиидентификационные номера [98]. Впрочем, данное требование можно определитьне ко всем товарам, которые имеют уникальные идентификационные признаки.Помимо этого, практика показывает то факт, что при совершении подобныхтаможенных операций по отношению к товарам и продукции, на которыераспространяются требования по указанию уникальных идентификационныхпризнаков, недобросовестными участниками внешнеэкономической деятельноститакие требования не выполняются при составлении таможенных деклараций.Вслучаенепредставленияпроверяемымсубъектомдоказательствтаможенного оформления, отсутствия у него счетов-фактур, и если информация отаможенном оформлении, имеющаяся в представленном счете-фактуре несвидетельствует о помещении товара (продукции) под таможенную процедуру, усоответствующих должностных лиц таможенной службы, осуществляющихтаможенный постаудит появляется необходимость самостоятельно установитьзаконность нахождения продукции и товаров на таможенной территории ЕАЭС.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
