Диссертация (1138890), страница 58
Текст из файла (страница 58)
Однако это не означает, чтопосредством личного страхования страхуется именно социальный риск и такое страхованияявляется страхованием социальным. Сама по себе опасность (убыточность, вредоносность)страхового случая, обусловленная им вероятность потери заработка (иного дохода),повышенные расходы остается за рамками страховой конструкции.
Не вызывает сомнений, чток заключению договора личного страхования лицо может побуждать именно опасностьматериальной необеспеченности в будущем, страх лишиться заработка. Тем не менее, страховаясумма выплачивается безотносительно к возможным потерям лица в имущественной сфере,равно как не учитывает его социально уязвимое положение. И если при личном страховании наслучай причинения вреда жизни или здоровью страховая сумма отождествляется с доходом,682Письмо Фонда социального страхования РФ от 18.08.2004 г.
N 02-18/11-5676 [Электронный ресурс] – Доступ изсправ.-правовой системы «Гарант». Режим доступа - локальный683Сплетухов Ю.А., Дюжиков Е.Ф. Страхование: учебное пособие.М., 2006. С. 20.684Худяков А.И. Теория страхования.183который призван смягчить (компенсировать) в материальном плане вред, причиненныйличности страхователя (застрахованного лица), то страховая сумма по страхованию жизни – этоего дополнительный доход.
Подобная оценка страховой выплаты по личному страхованию,принятая в науке гражданского права, соответствует и позиции законодателя. Согласно пп.2п.1, пп.2.п.3 ст. 208 НК РФ страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числепериодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участиемстрахователя в инвестиционном доходе страховщика являются доходом, подлежащимобложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Что касается сумм страховогообеспечения, выплачиваемого по обязательному социальному страхованию, то они напротив,освобождены от налогообложения по главе 23 НК РФ.685.Сказанное не означает, что личное страхование не имеет социально значимогохарактера, напротив оно ориентировано на предоставлении страховой защиты на случаи,достаточно сильно зависящие от социальных условий.
Социальная ценность не только личногострахования, но и страхования в целом традиционно подчеркивается в науке гражданскогоправа.686 В частности, отмечается, что страхование, выполняя универсальную обеспечительнуюфункцию в сохранении материальных благ и физических, а также духовных сил или жизничеловека, тем самым приобретает важнейшую социальную ценность.687 Зависимость страховыхслучаев от социальных условий законодатель определенно принимает во внимание. Именносоциальнаязначимостьличногострахованияобусловила отнесение соответствующихдоговоров к публичным договорам.
Но, как я уже отмечала, гражданско-правовое страхованиеуниверсально в том плане, что способно обеспечить страховую защиту самых разныхимущественных интересов страхователя (застрахованного лица). И независимо от того, какойстраховой интерес выступает объектом страхования, страхователь (застрахованное лицо)является только равноправным участником гражданского оборота, а отнюдь не лицом,нуждающимся в социальном обеспечении.
В целом следует признать, что избранныйзаконодателем правовой режим регулирования страховых отношений в полной мере позволяетреализовать «универсальную обеспечительную функцию» данного института. Имеющее вкачестве основного принципа свободу договора, гражданское законодательство предоставляетсторонам договора страхования по своему усмотрению определять условия его заключения. Да,страховщик здесь несколько связан ст. 426 ГК РФ, необходимостью устанавливать эти условия685См. п.1, п.2, п.3 ст.217 НК РФБрагинский М.И. Витрянский В.В.
Договорное право. Кн. 3-я: Договоры о выполнении работ и оказании услуг.С.497500; Сплетухов Ю.А., Дюжиков Е.Ф. Страхование. С. 20.; Косаренко Н.Н. Правовое обеспечение публичных интересов всфере страхования. [Электронный ресурс] – Доступ из справ.-правовой системы «Гарант. Режим доступа - локальный;Коммерческое (предпринимательское) право: учеб.: в 2 т. Т. 2. - 4-е изд., перераб. и доп. /Под ред.В.Ф.
Попондопуло. - М.,2009. [Электронный ресурс] – Доступ из справ.-правовой системы «Гарант. Режим доступа - локальный;687Российское гражданское право.Т.2 Обязательственное право.С.829686184одинаковыми для всех потребителей. Тем не менее, это ограничение незначительно в сравнениис его правом самостоятельно разрабатывать стандартные правила осуществления того илииного вида страхования, которые обязательны для страхователя (выгодоприобретателя).Свойственная гражданскому праву высокая степень диспозитивности правовогорегулирования не позволит обеспечить должную защиту интересов лиц, прибегающих кличному страхованию с целью дополнительной защиты своего заработка (иного дохода) наслучай реализации именно социального страхового риска. В равной степени ошибочныутверждения о взаимодействии, координации обязательного социального и гражданскоправового страхования при компенсации последствий реализации социально-страховыхрисков.688 Сама возможность такой координации, на мой взгляд, минимальна, посколькусущность, характер страховых рисков личного страхования принципиально отличны от рисковв праве социального обеспечения.
Любое гражданско-правовое страхование есть системазащиты интересов частных лиц, в основе страхования здесь лежит принцип индивидуальнойответственности за свое материальное благополучие. Примечательно, что согласно п.6 ст.10Закона "Об организации страхового дела", страховая выплата (страховая сумма) по договоруличного страхования производится страхователю (выгодоприобретателю) независимо от сумм,причитающихся им по обязательному социальному страхованию, социальному обеспечению и впорядке возмещения вреда. Тем самым законодатель допускает возможность некоегосовпадениястраховыхслучаев,установленныхдоговоромличногострахования,споименованными в пп.1.1 ст.7ФЗ№165 «Об основах ОСС».
Но выплатой страховых сумм сверхполучаемого лицом социально-страхового обеспечения и исчерпывается дополнительныйхарактер личного страхования по отношению к обязательному социальному страхованию, исоциальному обеспечению в целом. Приведенная выше норма ст.10 Закона "Об организациистрахового дела", на мой взгляд, подчеркивает отсутствие сущностной взаимосвязи междугражданско-правовым и обязательным социальным страхованием.Возвращаясь к сформулированному М.Ю. Федоровой перечню договоров добровольногосоциального страхования, следует заметить, что все они, за некоторым исключением, являютсядоговорами личного страхования и не более.
То обстоятельство, что страхователем выступаеторганизация-работодатель, застрахованными - наемные работники, а страховые случаи сходныс названными в ФЗ№165 «Об основах ОСС» позволяют утверждать, что цель их заключения обеспечить повышенную страховую защиту условий существования лиц, подверженныхсоциальным страховым рискам. Но это лишь частные случаи. Сам факт исключениязаконодателем страховых взносов по ряду договоров личного страхования из налоговой базы поналогу на прибыль или освобождения их от обложения страховыми взносами согласно ФЗ688Федорова М.Ю.
Указ соч. С. 35185№212, свидетельствует только о ярко выраженной социальной направленности такихдоговоров, отрицать которую было бы бессмысленно. Равно как и наличие определенной«координации» личного страхования с обязательным социальным страхованием. Например, вкачестве условия применения пп.16 ч.2ст.255 НК РФ законодатель указывает, что договорыдобровольного пенсионного страхования должны предусматривать выплату пенсии по тем жеоснованиям, которые дают право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению и(или) страховую пенсию.
Однако здесь следует сделать ряд замечаний. Во-первых,«координация» осуществляется налоговым законодательством и исключительно в целяхналогообложения. Можно сказать, это мера стимулирования заключения договоров личногострахования на определенных условиях. Во-вторых, ряд требуемых законом условий договораносит формальный характер с точки зрения сущности, определения правовой природыпоследнего. Так, страховые взносы по договорам страхования жизни относятся на расходы поналогу на прибыль согласно ст.255 НК РФ, если указанный договор заключен на срок не менеепяти лет.
Думается, меньший срок действия договора страхования жизни не снизит егосоциальной значимости и не повлияет на квалификацию отношений сторон в качествесоциально-страховых (если признать ее правильность). Тем не менее, правом уменьшитьналогооблагаемую базу по налогу на прибыль в соответствии с п.16 ч.2 ст.255 НК РФстрахователь-организация уже не обладает. В силу этого нельзя абсолютизировать значениенорм налогового законодательства для решения вопроса о признании отдельных договоровличного страхования договорами социального страхования.
В-третьих, «координация» вданном случае носит сугубо договорный характер, поскольку является результатом свободногосогласования страховщиком и страхователем, принявших во внимание меры налоговогостимулирования, условий заключения договора личного страхования. Представляется, однойкоординации личного страхования с обязательным социальным страхованием на договорномуровне явно недостаточно для квалификации соответствующего договора как договорадобровольногосоциальногострахования.Впротивномслучаеречьследуетвестиисключительно о большей или меньшей степени социальной значимости личного страхования иопосредующих его договоров.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
