М.Н. Чепурин, Е.А. Киселёва - Курс экономической теории (djvu) 2006 (1128949), страница 118
Текст из файла (страница 118)
Лаффера Рис. 22.2. Влияние снижения налоговых ставок на АЯ и АВ Каков же результат применения на практике идеи снижения налоговых ставок для стимулирования совокупного предложения? Он оказался не совсем таким, как предполагалось в теоретических построениях А. Лаффера. Накопленный дефицит госбюджета за первые шесть лет правления администрации Рейгана оказался больше, чем суммарный государственный долг за первые 200 лет существования США, включая государственный долг, необходимый для финансирования двух мировых войн (к 1987 г. государственный долг США составил 2,4 трлн. долл.).
Эмпирические исследования, посвященные влиянию снижения налоговых ставок на поступления в государственный бюджет, показали, что для экономики США 1980-х гг. точка М (см. Рис. 22.1) находится гдето на уровне, соответствующем ставке налога 75 — 80%. Сама же американская налоговая система характеризуется той точкой на кривой Лаффера, которая соответствует налоговой ставке значительно ниже 50%. Таким образом, снижение ставок не привело к росту налоговой выручки государства.
Очевидно, снижение налогового бремени не дает краткосрочного эффекта (в смысле быстрого наполнения доходов государственного бюджета) и проявляется в полной мере (при прочих Равных условиях) лишь в долгосрочном аспекте. Что же, гипотеза Лаффера совсем неверна? Нет, такой вывод был бы не точен. Ведь действительно государственные доходы могут быть Мвксимизированы только при некотором оптимальном уровне ставки налога.
Не обязательно максимальная налоговая ставка ведет к максимизации доходов государства. Это — бесспорно, и кривая Лаффера наглядно демонстрирует правоту этого утверждения. Главная трудность найти ту точку, в которой действительно находится экономика (точнее, налоговая система страны), и, соответственно, оптимальный уровень налоговой ставки. 513 гэ к Урок«оиоиииео«ои теории Глава 22 ф 4.
Переложение налогового бремени Проблема переложения налогового бремени имеет та кую же давнюю историю, как и сами налоги. Суть проблемы заключает ся в следующем: формальное и реальное бремя налогов не всегда со впадают. Другими словами, налоги не всегда поступают в государствен ный бюджет из тех источников, которые по закону подлежат налогооб. ложению. Бремя налога может смещаться от одних субъектов нало гообложения к другим — в этом и состоит проблема переложения налогового бремени. Как же происходит это переложение? Рассмотрим некоторые известные виды налогов с точки зрения смещения налогового бремени. Но для этого необходимо вспомнить (см. гл.
5, Э 5), что с введением налога его бремя распределяется неодинаково между производителем и потребителем товара. Это зависит от соотношения эластичности спроса и предложения на данное благо. При прочих равных условиях бремя налога смещается в сторону меньшей эластичности (спроса или предложения). А теперь рассмотрим некоторые известные виды налогов с точки зрения возможностей их переложения. Личный подоходный налог. Как правило, этот налог уплачивают именно те лица, которые должны его платить по закону. Но есть и исключения.
Например, врачи, адвокаты, частнопрактикующие преподаватели и т. п. могут поднять ставки за свои услуги. Тем самым налог будет переложен на тех, кто пользуется их услугами: ведь, например, спрос на многие виды врачебной помощи отличается низкой эластичностью (вы не сможете отказаться от услуг зубного врача, если вас одолела невыносимая боль).
Налог на прибыль корпораций. В некоторой своей части налог может быть переложен на потребителей через более высокие цены Но здесь есть определенные ограничения в переложении налогового бремени: если фирмы (особенно фирмы-монополисты) будут злоупотреблять своей властью на рынке, то не исключены и санкции со стороны антимонопольных органов. Косвенные налоги: налог с продаж и акцизный налог.
Не вся, но основная масса налогов с продаж и акцизы перекладывается на потребителей через повышение цен. Можно сказать, что вообще налоги на потребление аналогичны налогам на доход, но взимаются они другим способом. Налог с продаж охватывает довольно широкий спектр 1овэров. У потребителей нет больших возможностей переориентирова~~ свой спрос на товары с более низкими ценами.
А вот некоторые акцизы переложить на потребителей трудно. Например, если в цену входног~ билета в цирк входит акциз, то владелец цирка не всегда может подня~~ 514 Налогово-бюджетная система и налогово-бюджетная полотояа цены на билеты. Ведь в таком случае публика может переориентировать ой спрос на другие виды зрелищ и вообще другие развлечения. Но вот кцизы на бензин, табачные изделия, алкоголь с легкостью перекладыаются на их потребителей. В данном случае трудно найти товар-субститут. Курильщик не перейдет на засушенный вишневый лист, также как и владелец автомобиля не станет вместо бензина заливать в бак „еросин. Любитель водки не перейдет на лимонад.
Вот почему акцизы легче переложить на потребителя Поимущественный налог. Как правило, его уплачивают те, на кого и ложится формальное бремя налога. налог на землю, на наследство, иа собственный дом или квартиру не на кого переложить. Но если вы сдаете квартиру в аренду, то в таком случае часть налогового бремени может быть переложена на арендатора путем повышения ставки арендной платы. Таким образом, проблема переложения налогового бремени еще раз подтверждает известное положение о том, что налоги изменяют стимулы и, следовательно, человеческое поведение. Бюджетный дефицит и способы его финансирования Расходы государственного бюджета и его доходы не всегда совпадают. Если расходы больше доходов, то правительство сталкивается с бюджетным дефицитом.
Противоположная ситуация, т. е. превышение доходов над расходами, называется бюджетным профицитом, или излишком. Принято различать первичный и общий дефицит государственного бюджета. Первичный дефицит — это общий дефицит государственного бюджета, уменьшенный на сумму процентных выплат по государственному долгу. По аналогии определяется и первичный профицит. Принято также различать фактический, структурный и циклический дефицит государственного бюджета. Фактический дефицит — это отрицательная разница между фактическими (действительными) доходами и расходами правительства. Структурный дефицит — это разность между доходами и расходами государственного бюджета, рассчитанная для уровня национального дохода, соответствующего полной занятости. Другими словами, это та Разница, которая существовала бы, если бы при действующей системе "апогообложения и принятых законодательной властью государственных Расходах в экономике наблюдалась бы полная занятость.
Циклический дефицит — это разница между фактическим и структу н Урным дефицитом государственного бюджета. Циклический дефицит 515 Глава 22 т,с го о 6оо тово тгоо Ъ ~Е Рис. 22.3. Государственные расходы, налоговые поступления и дефицит государственного бюджета 0 — государственные расходы, Т вЂ” налоговые поступления; у — доход. В точке Š— сбалансированный бюджет, т. в. налоговые поступления равны государственным расходам (Т = 6) представляет собой следствие колебаний экономической активности в ходе делового цикла. При этом изменения в налоговых поступлениях и государственных расходах происходят автомагпически (подробнее см.
8 6 настоящей главы). Графическое изображение бюджетного дефицита и бюджетного излишка (профицита) дано на рис. 22.3. Допустим, что в стране действует пропорциональная система налогообложения. Ставка подоходного налога составляет 20Еч или 0,2. Итак, если У = О, то Т = 0; при У = 1000 млрд. долл.
налоговые поступления, т. е. Т, составят: Ух 0,2 = 1000 млрд. долл. х 0,2 = 200 млрд. долл. Если доход составляет величину 1500 млрд. долл., то налоговые поступления будут 1500 млрд. долл х 0,2 = 300 млрд. долл. и т. д. Допустим, фактический У = 600 млрд. долл., то Т = 600 млрд. долл. х 0,2 = 120 млрд.
долл.; при 6 = 200 млрд долл. фактический бюджетный дефицит составит (Т вЂ” О) = 120 млрд долл. — 200 млрд. долл. = -80 млрд. долл.). Но если бы при той же налоговой ставке и уровне 8 доход был бы 1200 млрд. долл., т. е. соответствовал бы полной занятости, то не было бы и дефицита госбюджета: Т = 1200 х 0,2 = 240 млрд. долл; б = 200 Т вЂ” 6 = 240 — 200 = 40 млрд.
долл. (бюджетный профицит). Каков же при этом циклический дефицит? Напомним, что он представляет собой разницу между фактическим и структурным дефицит~м В нашем примере он составит: — 80 — («40) = — 120. действительно, за счет чего фактический дефицит достигает величины — 80, если в Усло !«гпсгсгс-бюджатная система и напогога-бюджатная политика виях полной занятости государственный бюджет сводился бы с профиитом? Очевидно, за счет факторов экономической конъюнктуры, когда „меньшение дохода, вызванное снижением деловой активности, приводит и к снижению налоговых поступлений При анализе налогово-бюджетной политики и бюджетного дефицита важно обратить внимание на уже известный из предыдущего анализа (см, гл.
18) подход «утечки — инъекции». ранее мы рассматривали равенство Я («утечки») = ! («инъекции»). При этом мы абстрагировались от тех «утечек» и «инъекций», которые связаны с фискальной политикой правительства. Но, принимая во внимание, что государство осуществляет как государственные расходы, так и собирает налоги, мы можем применить и здесь подход «утечки — инъекции».
К уже известным их видам присоединяются и некоторые другие, которые теперь мы будем принимать в расчет Итак, сбережения (Я) и чистые налоги (Т), т. е. налоги за вычетом трансфертов, — это «утечки» в кругообороте доходов и расходов на макроэкономическом уровне. Инвестиции (!) и государственные расходы (6) — это «инъекции». Следовательно, если в условиях макроэкономического равновесия сумма «утечек» должна быть равна сумме «инъекций», то получаем: Я«Т=)+8 Тогда Я вЂ” ! = 8 — Т, то есть положительная разница между Я и ! равна дефициту государственного бюджета (Π— Т).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
