М.Н. Чепурин, Е.А. Киселёва - Курс экономической теории (djvu) 2006 (1128949), страница 116
Текст из файла (страница 116)
гл. 17, 9 2, 3). $2. Налоги и их виды. Принципы налогообложения Основным источником поступлений в доходную часть бюджета являются налоги. В 2001 г. на налоговые доходы приходилось приблизительно 86'l«доходов Федерального бюджета РФ. Налоги — это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Обязанность граждан платить законн~ установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ. В соответствии с новым Налоговым Кодексом РФ (ст. 8) под налогом пони мается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праге 504 Г»ааогоао-бюд»гетная система и налогоео-бюджетная полито«а ~обственности, хозяйственного ведения ипи оперативного управления денежных едств, в целях финансового обеспечения деятельности государства От налога ледует отличать сбор, представляющий собой обязательный взнос, уплата которого является одним иэ условий совершения а интересах плательщиков юридически значимых действий государственными органами, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (пицензий).
Основными категориями в налоговом законодательстве являются понятия объекта налогообложения и налоговой ставки. Объектом налогообложения называется имущество, на стоимость которого начисляется налог. Например, при взимании налога на прибыль закон устанавливает, какие виды затрат и в каком размере могут быть отнесены фирмой на себестоимость продукции, тем самым определяя, какая часть выручки считается прибылью и облагается налогом.
Налоговая ставка представляет собой размер налога на единицу обложения. По способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения. Среди этого вида налогов наиболее известен подоходный налог, хотя с точки зрения истории налогообложения он еще достаточно молод (впервые он был введен в Англии в 1799 г., а в США применяется лишь с 1913 г.) Примерами прямых налогов могут также служить налог на прибыль, налог на наследство и дарения, налог на имущество.
Косвенные налоги, в отличие от прямых, уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими в счет уплаты налога средств государству. Некоторые из них даже указываются отдельной строкой в счете за товар или на его ценнике. К таким налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж, акцизы (аналог налога с продаж, дополнительно начисляемый на определенные виды товаров — алкоголь, табак, деликатесы, ювелирные изделия и др., который иногда называют «налогом на вредные привычки» или роскошь), таможенные пошлины.
Косвенные налоги являются весомой частью налоговых платежей в федеральный бюджет РФ. Так, в бюджете РФ за 2001 г. доля доходов государства, полученных за счет косвенных налогов, составляла около 60"г«от всех налоговых поступлений.
По характеру начисления на объект обложения налоги и, соответственно, налоговые системы подразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные. При прогрессивном налогообложении ставки налога увеличиваются по мере роста объекта налога. другими словами, владелец большего 505 глава 22 дохода платит не только бульшую сумму в абсолютном выражении, но и в относительном по сравнению с владельцем меньшего дохода.
Наиболее характерным примером прогрессивного налога является подоходный налог с физических лиц. Из приведенной ниже таблицы 22.2 можно уяснить принцип дей. стеня прогрессивной шкалы подоходного налога, действовавшего в России до 1 января 2001 г. Таблица 22 2 Предельные налоговые ставки на доходы физических лиц в 2000 г Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году Предельные налоговые ставки и сумма налога До 50 000 руб. От 50 001 руб. до 150 000 руб. 12% 6000 руб.
+ 20% с суммы, превышающей 50 000 26 000 руб. + 30% с суммы, превышающей 150 000 От 150 001 руб. и свыше 6000 + (75000 — 50000) х 0,2 100% 13»у 75000 506 С 1 января 2001 г. в Российской Федерации введена «плоская» шкала налогообложения доходов физических лиц, или пропорциональная система налогообложения. В соответствии со ст. 224 Налогового Кодекса РФ, «налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей».
Для прогрессивных налогов большое значение представляют понятия средней и предельной налоговой ставки. Средней ставкой налога называется отношение суммы налога к величине облагаемого им дохода. Предельная налоговая ставка — это ставка обложения налогом дополнительной единицы дохода. В соответствии с представленной выше шкалой подоходного налога предельная ставка налога может принимать строго 3 значения. Среднюю же ставку легко вычислить для любого уровня дохода. Например, при совокупном доходе 75 000 руб. предельная ставка будет равна 20%, а средняя вычисляется по формуле: Средняя налоговая ставка = Валовой уплачиваемый налог г' Вело вой (совокупный) полученный доход, те.
в нашем примере (в процентном выражении): у1алсвсвс-бюджвтная сцствмв и налогово-бюджетная пслитскв Регрессивный налог — это налог, который в денежном выражении равен для всех плательщиков, т. е. составляет бульшую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода Это, как правило, косвенные налоги: при покупке облагаемого акцизом товара (например, черной икры) государство не может установить, а продавец получить с покупателя с более высоким уровнем дохода сумму по более высокой ставке налога. Пропорциональный налог — это налог, при котором налоговая ставка остается неизменной, независимо от стоимости объекта обложения, К такого рода налогам, в частности, относятся налоги на имущество предприятий и физических лиц.
Вне зависимости от различной стоимости имущества разных предприятий при начислении этого налога в России действуют равные ставки налога. Система налогообложения в России, закрепляемая Налоговым Кодексом, представляет собой три уровня: федеральный, региональный и местный. Конкретные виды налогов и сборов в разбивке по уровням представлены в таблице 22.3. Таким образом, Налоговый Кодекс РФ закрепляет 28 видов налогов и сборов. На сегодняшний день количество налогов остается в России достаточно большим, что существенно усложняет порядок их исчисления и уплаты.
К примеру, в США действует только 10 основных налогов и еще 4 вида, применяемые на уровне отдельных штатов. Несмотря на такое разнообразие налогов, существенную долю в доходах бюджета составляют, как правило, лишь несколько из них. Структура поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации такова, что львиная доля налоговых доходов приходится на НДС, налог на прибыль и акцизы, т. е. 24,7%, 27,8% и 10,8% соответственно. Подоходный налог с физических лиц в РФ составил в 2000 г. лишь 12,1% в общей сумме налоговых поступлений, в то время как в США, Западной Европе и других промышленно развитых странах он составляет 20 — 30% Как правило, существует определенный перечень льгот по каждому налогу.
Однако существует особый порядок комплексных налозовых льеот, устанавливаемых государством, которые могут оказывать существенное влияние на процесс воспроизводства. Такими льготами являются ускоренная аморпшэацля и инаесглоционный налоговый кредот.
Политика ускоренной амортизации способствует сокращению сроков амортизационных отчислений путем увеличения размеров годовой нормы отчислений. Таким образом, сокращаются сроки окупаемости оборудования и у производителей появляются стимулы для инвестиций в передовые технологии. Проводя такую политику, государство тем самым отказывается от определенного дохода в виде части налога на прибыль в пользу увеличения степени конкурентоспособности национальной эко- 507 Глава 22 Таблица 22 3 Трехуровневая система налогов и сборов Российской Федерации Местные налоги и сборы Федеральные налоги и сборы Региональные налоги и сборы 1 Налог на добавленную сто- имость 1.
Налог на имуще- ство организаций 1 Земельный налог 2 Налог на недвижи- мость 3 Дорожный налог 3 Налог на рекламу 4. Налог на пользо- 3 Налог на прибыль (доход) ор- ганизаций 4 Транспортный на- лог ванне или даре- ние 4 Налог на доходы от капитала 5 Налог с продаж 5 Подоходный налог с физических лиц 5 Местные лицензионные сборы 6. Налог на игорный бизнес 7 Регионал~ные лицензионные сборы 7. Государственная пошлина 8 Таможенная пошлина и таможенные сборы 9. Налог на пользование недрами 10 Налог на воспроизводство ми- нерально-сырьевой базы 11 Налог на дополнительныи доход от добычи углеводородов 16.
Федерал~ные лицензионные сборы 508 2 Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья 6. Взносы в государственные социальные внебюджетные фон- ды 12 Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ре- сурсами 13 Лесной налог 14 Водный налог 15 Экологический налог Источник Налоговый Кодекс РФ, ст. 13 — 15 2 Налог на имуще. ство физических лиц Налогово-бюджетная состемв и налогово-бюджетная лолстока номики. Наиболее ярким примером политики такого рода служит политика администрации Рейгана в США, оказавшая существенное влияние на увеличение темпов роста экономики США в 1980-х гг.
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой отсрочку по уплате части налоговых платежей на определенный срок. По российскому законодательству воспользоваться такой отсрочкой имеют право предприятия, проводящие НИОКР или техническое перевооружение производства. Кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до ряти лет.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
