Экономическая теория. Под ред. Е.Н.Лобачевой (3-е изд., 2012) (1095901), страница 76

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 76)

Принцип экономичности (эффективности): он означает необходи­мость сокращения издержек государства от взимания налога. Сумма сборовпо отдельному налогу должна превышать (причем примерно в два раза)затраты на его обслуживание.Со временем к этому перечню австрийский экономист Адольф Вагнер(1835—1917) добавил следующие принципы:• достаточность (обеспечение покрытия расходов государства налого­выми поступлениями в данный и последующие периоды);• правильный выбор источников налогообложения;• выявление способов избавления от уплаты налогов (имеется в видузаконных);• влияние налогов на плательщиков;• общность (охват всех слоев населения обложением налогами);• прогрессивность (рост величины налога с ростом доходов платель­щика);• освобождение от уплаты налогов части населения, получа­ющей минимальные доходы.18.3.

Налоговая система Российской Федерации.Элементы, функции и классификация налоговНалоговый кодекс Российской Федерации (далее —НК)1определяетналог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимае­мый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащихим на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативногоуправления денежных средств в целях финансового обеспечения деятель­ности государства и (или) муниципальных образований (п.

1 ст. 8). Данноеопределение предусматривает следующие основные моменты:> утверждение налогов —прерогатива законодательной власти;> налог является индивидуально безвозмездным;> отмечается односторонний характер установления налога;> уплата налога как обязанность налогоплательщика не порождаетвстречной обязанности государства;> налог взыскивается на условиях безвозвратности;> цель взимания налога — обеспечение государственных расходоввообще, а не какого-то конкретного расхода.Функции налогов. Реализация практического назначения налоговосуществляется посредством их функций: фискальной, регулирующей,социальной, контрольной.

Фискальная функция налогов означает формиро­вание государственных доходов путем аккумулирования в бюджете и вне­бюджетных фондах денежных средств для финансирования общественнонеобходимых потребностей. Расходование этих средств производится насоциальные услуги и хозяйственные нужды, поддержку внешней полити­ки и безопасности, административно-управленческие расходы, платежипо государственному долгу. Регулирующая функция налогов призванарешать те или иные задачи налоговой политики государства посредствомналоговых механизмов. Данная функция предполагает влияние системыналогообложения на инвестиционный процесс, предпринимательскую де­ятельность, спад или рост производства, а также его структуру.

Социальнаяфункция налогов затрагивает проблемы справедливого налогообложения иреализуется посредством: а) неравного обложения налогом разных суммдоходов (использование прогрессивной шкалы налогообложения); б) при­менения налоговых скидок (например, с доходов граждан, направляемыхна приобретение или строительство нового жилья); в) введения акцизовна предметы роскоши (например, акциз на ювелирные изделия).

Поэтомуграждане с большими доходами должны платить в бюджет большие суммыналогов, и наоборот. По своей сути социальная функция регулирует размер1 Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ;часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.налогового бремени исходя из величины доходов физического лица. Кон­трольная функция налогообложения позволяет государству отслеживатьсвоевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей,сопоставлять их размер с потребностями в финансовых ресурсах и такимобразом влиять на процесс совершенствования налоговой и бюджетнойполитики.

Сочетание этих функций при построении налоговой системыспособствует экономическому росту государства и социальной защищен­ности населения.Элементы налогообложения. Налог —это сложная система отноше­ний, включающая в себя ряд элементов. Согласно НК при установленииналогов должны быть определены все элементы налогообложения (п.

6ст. 3). Элементы налогообложения делятся на три группы:1) основные (обязательные) элементы налога, которые всегда должныбыть указаны в законодательном акте при установлении налога. Согласност. 17 НК налог считается установленным лишь в том случае, когда оп­ределены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговаяставка, порядок начисления налога, порядок и сроки уплаты налога;2) факультативные элементы, которые не обязательны, но могут бытьопределены законодательным актом по налогам (например, налоговыельготы);3) дополнительные элементы, которые не предусмотрены в обязатель­ном порядке для установления налога: предмет налога, масштаб налога,единица налога, источник налога, налоговый оклад и др.Основные элементы налогообложения.

К основным (обязательным)элементам налога относятся:а) субъект налогообложения (налогоплательщик) — лицо, на котороев соответствии со ст. 19 НК возложена обязанность уплачивать налоги(или сборы). Согласно Российскому законодательству субъектами на­логообложения являются организации и физические лица. Налог можетбыть уплачен непосредственно самим налогоплательщиком или удержану источника выплаты дохода;б) объект налогообложения —это действие, событие, состояние, котороеобусловливает обязанность субъекта заплатить налог (например, соверше­ние оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сдел­ки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и др.);в) налоговая база. Она представляет собой количественное выражениепредмета налогообложения и является основой для исчисления суммы на­лога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога.В ст. 53 НК дается определение налоговой базы: она представляет собойстоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогооб-поженил.

Соответственно различаются налоговые базы со стоимостнымипоказателями (сумма дохода); с объемно-стоимостными показателями(объем реализованных услуг); с физическими показателями (объем до­бытого сырья);г) налоговый период —срок, в течение которого формируется налоговаябаза и окончательно определяется размер налогового обязательства;д) налоговая ставка — размер налога на единицу налогообложения.(/гавки налога следует классифицировать с учетом различных факторов.Гак, в зависимости от способа определения суммы налога ставки делятсяна равные (для каждого налогоплательщика устанавливается равная сум­ма налога); твердые (на каждую единицу налогообложения определенфиксированный размер налога, например, 70 руб.

за 1 кв. м площади);процентные (с каждого рубля предусмотрен определенный процент на­логового обязательства). В зависимости от степени изменяемости ставокналога различают ставки общие; повышенные; пониженные (например, приобщей ставке НДС 20% предусмотрена пониженная ставка 10%). В зави­симости от содержания ставки могут быть маргинальными (такие ставкинепосредственно установлены в нормативном акте о налоге); фактичес­кими (они определяются как отношение уплаченного налога к налоговойбазе); экономическими (определяются как отношение уплаченного налогако всему полученному доходу);е) порядок исчисления налога.

Существуют две системы исчисленияналога: некумулятивная (обложение налоговой базы предусматривается почастям) и кумулятивная (исчисление налога производится нарастающимитогом с начала периода);ж) порядок уплаты налога, т.е. способ внесения суммы налога в соответ­ствующий бюджет (внебюджетный фонд). Он предполагает решениеследующих вопросов:• направление платежа (в бюджет или внебюджетный фонд);• средства уплаты налога (в рублях, валюте);• механизм платежа (в безналичном или наличном порядке, в кассусборщика налога и др.);• особенности контроля уплаты налога.Подлежащая уплате сумма налога в установленные сроки перечисля­ется налогоплательщиком или иным обязанным лицом (ст. 58 НК). Приэтом на обязанное лицо может быть возложено представление в налоговыйорган налоговой декларации и других документов (ст.

24 НК). Основнымиспособами уплаты налога являются:• уплата налога по декларации (на налогоплательщика возлагает­ся обязанность представить в установленный срок в налоговый органофициальное заявление о своих налоговых обязательствах —налоговуюдекларацию);• уплата налога у источника дохода (моменту получения дохода пред­шествует момент уплаты налога; это как бы автоматическое удержание,безналичный способ);• кадастровый способ уплаты налога (налог взимается на основаниивнешних признаков предполагаемой средней доходности имущества; вэтом случае устанавливаются фиксированные сроки взноса налоговогоплатежа);з)сроки уплаты налогов и сборов.

Согласно ст. 57 НК они устанавлива­ются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты определя­ются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемогогодами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием насобытие, которое должно наступить или произойти, либо действие, котороедолжно было совершено.Факультативные элементы налогообложения. Они представленыналоговыми льготами. Льготами по налогам и сборам признаются предо­ставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиковсборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками илиплательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сборлибо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы используютсядля сокращения размера налогового обязательства юридических и фи­зических лиц; для отсрочки или рассрочки платежа.

Характеристики

Список файлов книги