Экономическая теория. Под ред. Е.Н.Лобачевой (3-е изд., 2012) (1095901), страница 77

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 77)

Налоговые льготыделятся на три вида:а) изъятия —налоговые льготы, выводящие из-под налогообложенияотдельные предметы (объекты) налогообложения;б) скидки — льготы, сокращающие налоговую базу;в) налоговые кредиты — льготы, уменьшающие налоговую ставку илиналоговый оклад. Они представляют собой замену налога или его частинатуральным исполнением.

Данная льгота предоставляется налогоплатель­щику местными органами власти в пределах суммы налога, зачисляемой вместные бюджеты, в связи с его деятельностью в какой-либо поощряемойсфере или в зависимости от его социального и имущественного положе­ния (например, кредит для инвалидов). Существуют следующие формыпредоставления налоговых кредитов:• снижение ставки налога;• вычет из налогового оклада (валового налога);• отсрочка или рассрочка уплаченного налога;• возврат ранее уплаченного налога, части налога (налоговая амнистия);• зачет ранее уплаченного налога;• целевой (инвестиционный) налоговый кредит;г) инвестиционный налоговый кредит —такое изменение срока уплатыналога, при котором организации при наличии соответствующих осно-илний предоставляется возможность в течение определенного срока и вконкретных пределах уменьшать свои платежи по налогу. В дальнейшемпоэтапно налогоплательщик погашает свою задолженность по кредитами начисленным процентам.

Порядок и условия предоставления инвести­ционного налогового кредита определены в ст. 67 НК.Дополнительные элементы налогообложения. В число таких эле­ментов входят:а) предмет налога —реальная вещь (земля, автомобиль, другое имущес­тво) и нематериальное благо (государственная символика, экономическиепоказатели и др.);б) масштаб налога — установленная законом характеристика (пара­метр) измерения предмета налога. Масштаб налога определяется посред­ством стоимостных и физических характеристик.

При измерении доходаили стоимости товара в качестве масштаба налога используют денежныеединицы, при исчислении акцизов на алкоголь —крепость напитков, приопределении налога с владельцев автотранспортных средств —мощностьдвигателя, объем двигателя или вес автомобиля;в) единица налога. Как дополнительный элемент налога она тесно связа­на с его масштабом и используется для количественного выражения нало­говой базы. Единицей налога следует считать условную единицу принятогомасштаба: при обложении налогом земель —это гектар, квадратный метр;при налогообложении добавленной стоимости —рубль; при исчисленииналога с владельцев автотранспортных средств —лошадиная сила;г) источники налога — резерв, используемый для его уплаты.

Источни­ком являются доход и капитал налогоплательщика; применительно к хозяй­ственной деятельности предприятия —такие экономические показатели,как себестоимость, финансовый результат, прибыль и т.д.;д) налоговый оклад —сумма, вносимая плательщиком в государственнуюказну по одному налогу.Классификация налогов.

Группировка налогов по методам их установ­ления и взимания, характеру применяемых ставок и объектов обложения ит.д. представляет собой классификацию налогов. Она может быть проведенапо следующим критериям.1. По способу взимания выделяют:а)прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов илиимущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налоговявляется владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются:•реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного,а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги наимущество юридических и физических лиц);• личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода <учетом фактической платежеспособности налогоплательщика (например,налог на прибыль организаций);б)косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг.Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребительтоваров, работы, услуги. В свою очередь, косвенные налоги подраздел яются:• на косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строюопределенные группы товаров (например, акцизы);• косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основномвсе товары, работы, услуги (например, НДС);• фискальные монополии, распространяемые на все товары, производствои реализация которых сосредоточены в государственных структурах;• таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пе­ресечении государственной границы (экспортно-импортные операции).2.

В зависимости от органа, который устанавливает и имеет правоизменять и конкретизировать налоги, различают:а) федеральные (общегосударственные) налоги, которые определяютсязаконодательством страны и являются едиными на всей ее территории;б) региональные налоги, которые устанавливаются в соответствии сзаконодательством страны законодательными органами ее субъектов;в) местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодатель­ством страны местными органами власти.3. По целевой направленности введения налогов различают:а) абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формированиядоходов государственного бюджета в целом;б) целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансированияконкретного направления государственных расходов.4.

В зависимости от субъекта-налогоплательщика налоги подразде­ляются:а) на взимаемые с физических лиц (например, налог на доходы физи­ческих лиц);б) взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль органи­заций);в) смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юриди­ческие лица (например, земельный налог).5.

В зависимости от метода налогообложения выделяют:а) равные налоги, характеризующиеся одинаковой суммой налога длякаждого налогоплательщика;б) пропорциональные налоги, взимаемые по единой ставке при любомразмере дохода;в) прогрессивные налоги, характеризующиеся повышением ставки сувеличением базы налогообложения;г) регрессивные налоги, ставка которых уменьшается с ростом величиныобъекта налогообложения.6. В зависимости от налоговой базы налоги можно подразделить:а) на совокупные налоги, которые взимаются, например, с имуществаодного налогоплательщика (налог на имущество предприятия);б) частичные налоги — они применяются по отношению к отдельномувиду имущества (например, к земле);в) брутто-налоги, т.е.

налоги, при исчислении которых исходят изактива баланса предприятия, включая и заемные средства;г) нетто-налоги ( чистые налоги) — они взимаются с разницы междувсем имуществом и привлеченными средствами.7. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж,выделяют налоги:а) закрепленные, которые целиком поступают в тот или иной бюджет(например, таможенные пошлины);б) регулирующие, которые поступают одновременно в различные бюд­жеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог наприбыль организаций).8. По порядку введения налоги делятся:а) на общеобязательные, взимаемые на всей территории страны независимоот бюджета, в который они поступают (налог на доходы физических лиц);б) факультативные, которые предусмотрены основами налоговой си­стемы, но их введение и взимание находятся в компетенции региональныхи местных органов власти (лицензионные сборы).Налоговая политика и налоговая система.

Совокупность налогов и сбо­ров, взимаемых в установленном порядке, представляет собой налоговуюсистему страны. Установленная НК налоговая система России приведенана рис. 18.4. Оптимально построенная налоговая система должна, с однойстороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства,а с другой —не только не снижать стимулы налогоплательщика к пред­принимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поискупутей повышения эффективности хозяйствования.

Достижению этойцели во многом способствует налоговая политика, представляющая собойсовокупность экономических, финансовых и правовых мер государства поформированию налоговой системы страны.Основными направлениями налоговой политики в современной Россииявляются:1.Создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюд­жетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.Раздел III. Макроэкономика2. Стимулирование инновационной активности налогоплательщиков,поддержка инноваций и модернизации экономики.3. Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по на­правлениям налогового стимулирования инновационной деятельности.4. Создание условий для добычи полезных ископаемых на континенталь­ном шельфе и в особых экономических зонах Российской Федерации.5. Регулярное проведение анализа стимулирующих налоговых льгот(корректировка тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное,медицинское и социальное страхование, временное освобождение от упла­ты налога на имущество организаций энергоэффективного оборудования,совершенствование налогообложения организаций социально значимыхсфер и т.д.).6.

Формирование электронных баз данных, содержащих необходимыесведения для исчисления и уплаты налогов, развитие онлайновых способоввзаимодействия с налогоплательщиками, интеграция соответствующихсистем с целью оплаты налоговых платежей.18.4. Механизм действия фискальной политикиФискальную политику в зависимости от механизмов ее реагированияна изменение экономической ситуации подразделяют на две части.

Перваячасть —это так называемая дискреционная политика, которая проводитсяпо усмотрению правительства и на основе его решений. Вторая часть —этополитика так называемых встроенных стабилизаторов, т.е. тех механизмов,которые работают в режиме саморегулирования и независимо от прини­маемых решений сами реагируют на изменение положения в экономике.Дискреционная политика.

Характеристики

Список файлов книги