Экономическая теория. Под ред. Е.Н.Лобачевой (3-е изд., 2012) (1095901), страница 75
Текст из файла (страница 75)
В настоящееиремя участие государства в хозяйственной деятельности осуществляетсяследующими путями:• финансирование отраслей инфраструктуры;• финансирование новых отраслей, имеющих стратегическое назначение: атомной промышленности, освоение космоса, некоторых отраслейхимической промышленности и т.п. Эти отрасли обычно требуют большихразовых вложений и не гарантируют прибыли;• финансирование убыточных отраслей.
К таким отраслям относитсядобыча каменного угля и некоторые другие отрасли добывающей промышленности. Во многих странах эти отрасли национализированы;• финансирование отраслей, требующих больших первоначальныхиложений и имеющих длительный срок окупаемости (например, строительство гидростанций);• финансирование сельского хозяйства и малодоходных отраслей,имеющих важное значение для развития других отраслей;• финансирование научно-исследовательских работ фундаментального и поискового характера.
Участие государства в этих затратах вызванорисковым характером научных изысканий.Военные расходы. К расходам на подготовку к войне относятся затратына содержание, обучение и материальное обеспечение армии и резервов,расходы на моральную подготовку к войне, на военную пропаганду, расходы на производство вооружений, на финансирование инфраструктурыстратегического назначения, на подготовку хозяйства страны к войне,расходы на военные исследования. В мирное время в производстве вооружения, обмундирования, питания и других потребностей армии занято от10 до 30% населения страны. Военные заказы дают жизнь многим производствам и доходы миллионам людей, занятым на таких предприятиях.Именно по этой причине многие экономисты отстаивают необходимостьвоенных расходов.
В то же время доказано, что деньги, вложенные в мирные отрасли народного хозяйства, в пять раз более производительны, чемзатраты военных отраслей.Опыт России по сокращению отраслей, работавших на военные нужды,и сокращению численности армии показывает, что без соответствующегофинансирования это приводит к катастрофическим последствиям. Потребности военного рынка и потенциальные возможности огромного числалюдей, связанных с обеспечением армии, представляют важнейшую частьрынка. Потеря этого рынка сбыта не может не разрушить экономику любойстраны, и Россия не стала исключением.Расходы на управление. Государственные расходы на управлениевключают в себя затраты на содержание законодательных органов и правительств субъектов Федерации, местных органов власти и управления,органов правопорядка, органов судопроизводства и прокуратуры.Сущность и природа налогов. Основным источником покрытиягосударственных расходов являются налоги, сущность и природа которыхраскрываются в различных моделях построения налоговых систем, илиналоговых теориях.
Экономисты выделяют следующие теории налогов: а) общие, которые отражают назначение налогообложения в целом;б) частные, исследующие отдельные вопросы налогообложения.А. К общим теориям налогов относятся:• теория обмена (Средние века). Договорные отношения междуправительственными властями и гражданами относительно «покупки»последними военной, юридической защиты у государства (налог —мерамены за услуги);• атомистическая теория (эпоха Просвещения; С.
де Вобан, Ш. Л. Монтескье, Вольтер, Мирабо). В обмен на уплату налогов гражданин получаетот государства услуги по охране его собственности и личной безопасностикак от внешних врагов, так и от врагов внутри страны. Данная сделка является принудительной и не всегда справедливой;• теория наслаждения (первая половина XIX в.; Ж. Сисмонд де Сисмонди). Под наслаждением понимаются порядок в обществе, обладаниесобственностью, наличие правосудия, хороших дорог, здоровой воды. Этинаслаждения могут быть куплены у государства с помощью налогов;• теория страхования (вторая половина XIX в.; Дж.
Мак-Куллохом,А. Тьери, Э. де Жирарден). Налог приравнивается к платежу страховойпремии. Налогоплательщик страхует свою собственность от разного родачрезвычайных ситуаций пропорционально своему доходу или имуществу;• классическая теория (рубеж XVIII—XIX вв.; А. Смит, Д. Рикардо).Налоги представляют собой один из видов государственных доходов,которые должны покрывать затраты на содержание государства, причемне все, а только расходы на общественную оборону и на поддержаниедостоинства верховной власти;• теория жертвы (XIX — начало XX в.; Н.
Канар, Б. Г. Мильгаузен,С. Ю. Витте, Я. Таргулов). Люди терпят лишения, уплачивая большиесуммы налогов государству, т.е. приносят жертву. Государство, являясь принудительным органом, предопределяет сущность налога как необходимогопожертвования. Налог —это форма доходов государства, представляющаясобой жертву граждан для удовлетворения потребностей общества;• теория общественных потребностей (конец XIX — начало XX в.;Л. Штейн, А. Шеффле, Ф.
Нитти, Э. Сакс). Государство призвано выпол-пить экономические функции. Покрывать такого рода расходы призваныналоги. Налоги не являются убытком общества, а носят характер платыia общественные неделимые услуги.Б. К частным теориям налогов относят:• теорию соотношения прямого и косвенного обложения. Во второй полоиине XIX в. ученые пришли к выводу, что построить такую систему можно,лишь сочетая на практике обе формы обложения, но с преобладанием егопрямых форм как наиболее справедливых (подоходное налогообложение);• теорию единого налога. Налоги должны уплачиваться из одногоисточника — из доходов.
Теоретически взимание единого налога болеецелесообразно, просто и рационально, чем взимание множества отдельныхналогов. Однако практика налогообложения в разных странах многократнодоказала идеалистичность данного подхода;• теорию пропорционального налогообложения. Ослабление налоговогоиажима по мере увеличения объекта налогообложения (налогооблагаемыесуммы). Сторонниками этого способа обложения всегда являются наиболее имущие классы;• теорию прогрессивного налогообложения. Усиление налоговой нагрузки по мере роста доходов и имущественного состояния плательщика.Считается, что богатого гражданина необходимо обложить большим налогом —не только абсолютно, но и относительно;• теорию переложения налогов. Изучает справедливость распределения налогового бремени в зависимости от форм обложения, эластичностиспроса и предложения.
Исследования проводятся по источникам доходови по категориям плательщиков.По мере возникновения и совершенствования теорий налогообложения происходила эволюция понятия «налог». Ученые и общественныедеятели постоянно предпринимали попытки дать определение налога какэкономической категории.Налог — это бремя, накладываемое государством в законодательномпорядке, в котором предусмотрен его размер и порядок уплаты (А. Смит).Шотландский экономист выдвигает тезис о непроизводительном характерегосударственных расходов, поэтому считает налог вредным для общества.С другой стороны, налог —осознанная необходимость, потребность экономического и социального развития. В этих утверждениях прослеживаетсядвойственная природа налогообложения.Налог —это жертва и в то же время благо, если услуги государства засчет этой жертвы приносят пользу (Ж.
Сисмонд де Сисмонди).Налог — это принудительная выплата правительству домохозяйствомили фирмой денег (или передача товаров и услуг), в обмен на которыедомохозяйство или фирма непосредственно не получают товары илиуслуги (К. Макконнелл и С. Брю).Налоги — это принудительные сборы, взимаемые с населения наизвестной территории, на установленных законом основаниях, в целяхпокрытия общих потребностей государства (Советская финансовая энциклопедия).Принципы налогообложения.
В налоговой сфере применяются базовыеидеи и положения, которые называются принципами налогообложения. Экономические принципы налогообложения впервые были сформулированыА. Смитом. В настоящее время они претерпели некоторые изменения имогут быть кратко охарактеризованы следующим образом.1. Принцип справедливости: каждый должен принимать участие вфинансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.
Методологической основой является прогрессивное налогообложение: кто получает больше благ от государства, тот должен большеплатить налогов.2. Принцип соразмерности: он означает баланс интересов налогоплательщика и государственного бюджета. Этот принцип характеризуется кривойЛаффера, показывающей зависимость налоговой базы от изменения ставокналога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени.3. Принцип учета интересов налогоплательщиков: он означает простотуисчисления и уплаты налога. Данный принцип раскрывается через:а) принцип определенности —сумма, способ и время платежа должныбыть точно известны налогоплательщику;б) принцип удобства —налог взимается в такое время и таким способом,которые наиболее удобны для плательщика.4.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
