Камаев В.Д. Экономическая теория. Под ред. В.Д.Камаева (10-е изд., 2003) (1095899), страница 81
Текст из файла (страница 81)
Налоговая система России нуждаласьв коренном улучшении. В связи с этим, по Указу ПрезидентаРФ на протяжении нескольких лет шла и продолжается работапо изменению бюджетного законодательства. Министерство финансов РФ ввело в действие Налоговый кодекс — свод единыхправил по налогообложению. С 1 января 1999 г. вступила в действие первая часть Налогового кодекса, где изложено законодательство о налогах и сборах, система налогов и сборов в РФ,определены налогоплательщики и плательщики сборов, представительство в налоговых правоотношениях, налоговые органы РФ, их права и обязанности, органы налоговой полиции иих полномочия и т. д. В 2001 г. принята вторая часть Кодекса,где утверждены налоговые ставки, льготы и пр.•Основные налогиОстановимся подробнее на анализе основных видов налоговв РФ.Подоходные налоги.
Практика подоходного налогообложения различает: валовой доход, вычеты и облагаемый доход.Валовой доход — это общая сумма доходов, полученных из различных источников. Законодательство практически во всехстранах разрешает вычесть из валового дохода производственные, транспортные, командировочные и рекламные расходы.Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы: необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы,например, для инвалидов, пенсионеров и т. п.
Таким образом,облагаемый доход = валовой доход минус вычеты.В подоходном налогообложении различают подоходный налог с физических лиц и подоходный налог с юридических лиц.391Раздел III. МакроэкономикаПодоходный налог с физических лиц относится к прямымналогам с прогрессивной ставкой налогообложения. Прогрессия в личном налогообложении позволяет сглаживать неравенство в доходах в условиях рыночной экономики.Рис. 16.2 в несколько преувеличенном виде показывает, вкакой мере прогрессивные ставки налога могут повлиять науменьшение неравенства в доходах.ВНП, %Линия равномерногораспределения налоговДо уплаты налоговПосле уплаты налоговО100%НаселениеРис.
16.2. Влияние прогрессивного налога на неравенство в доходахОбратите внимание на то, как сужается площадь отображающая неравенство в доходах: прогрессия в подоходном налогообложении перемещает линию неравномерного распределениядоходов влево, ближе к линии равномерного распределениядоходов (линия под углом в 45°).Плательщики подоходного налога с физических лиц в РФявляются физические лица, как имеющие, так и не имеющиепостоянного местожительства в РФ (включая граждан иностранных государств).Объектом налогообложения является совокупный доход,полученный в календарном году: у физических лиц, имеющихпостоянное местожительство в РФ, от источников в РФ и за еепределами, у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ, от источников только в РФ.При налогообложении учитывается весь совокупный доход,полученный как в денежной (в национальной российской илииностранной валюте), так и в натуральной форме.
При этомдоход в натуральной форме учитывается в составе совокупногодохода исходя из цен, сложившихся на рынке на соответствующие товары. В совокупный годовой доход в целях налогообложения включаются доходы, полученные по месту основной392Глава 16. Финансовая система и финансовая политика государстваработы гражданина, на основе трудовых и приравненных к нимсоглашений, на одном предприятии, включая работы, выполненные по совместительству, а также по отдельным гражданско-правовым договорам. При этом учитываются все выплаты:заработная плата, премии, подарки, вознаграждения, бесплатное питание, льготные проездные билеты, оплата коммунально-бытовых услуг и т.
п.Подоходный налог с юридических лиц — налог на прибыль (доход) фирм (предприятий). Уровень ставок по этомупрямому налогу, механизм его функционирования в РФ примерно соответствует аналогичным налогам в других странах.Вместе с тем, система функционирования этого налога отличается рядом особенностей, связанных с российской спецификой.Плательщиками налога являются все юридические лица, нотакже и филиалы фирм, предприятий и организаций, имеющие отдельный счет и баланс.Объектом налогообложения является их валовая прибыль,представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества и доходов от внереализационной деятельности, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.Другой по значимости вид налога, применяемый в большинстве стран с рыночной экономикой, — это налог на добавленную стоимость (НДС).
В среднем ставки этого налога по отдельным странам не превышает 25%.НДС охватывает практически все виды товаров и услуг, поэтому при относительно низких ставках пополняет казну лучше других видов налогов. Кроме того, НДС позволяет гибкобалансировать бюджетные расходы и доходы при инфляционном росте цен, их либерализации.НДС имеет преимущества как для государства, так и для налогоплательщиков: от него труднее уклониться, с ним связаноменьше экономических нарушений, он повышает заинтересованность в росте доходов, а для налогоплательщиков, кроме того,предпочтительнее налогообложение расходов, а не доходов.Для России этот налог является «новым» налогом, так как онбыл введен с 1 января 1992 г., хотя более чем в 40 странах, в томчисле и в 17 европейских, он используется уже более 40 лет.В чем же суть налога на добавленную стоимость?НДС представляет собой изъятие в бюджет части приростастоимости, созданной в процессе производства товаров, работ393Раздел III.
Макроэкономикаи услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации. Налог взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до данной стадии движения товаров, т. е. фактически на каждой технологической стадии движения товара кпотребителю.НДС — пример того, как может осуществляться перераспределение налогового бремени: субъект налога и носитель налогане совпадают. Налогоплательщик по закону (субъект налога)стремится к тому, чтобы переложить налог либо «вперед» — напокупателей своих товаров и услуг, повышая цену этих товарови услуг в соответствии с размером налога, либо «назад» — на лиц,у которых он сам покупает товары и услуги, уплачивая им меньше, т.е. только, сколько он заплатил бы, если бы налога не существовало.Фактически НДС — это налог на потребителей, поскольку вусловиях свободных цен ничто не мешает продавцам товаров иуслуг компенсировать налоговые потери за счет роста цен.
Фирмы являются здесь лишь своего рода «сборщиками» налогов.Еще одной особенностью НДС является то, что это внутренний налог — при вывозе товаров за границу его величина должна компенсироваться покупателю.С 1 января 2000 г. ставки налога были снижены. До 10%была снижена ставка налога на все продовольственные товарыи отдельные товары детского ассортимента.
Некоторые товарыи услуги НДС не облагаются, например услуги городского пассажирского транспорта, товары, экспортируемые за пределыРФ и т. д. По остальным товарам, а также по выполняемымработам и услугам действует ставка НДС в размере 20% .Акцизы. Новым элементом налоговой системы РФ, нарядус налогом на добавленную стоимость, являются акцизы. Как идругие косвенные налоги, акцизы включаются в цену товара иоплачиваются покупателем данного товара. Однако диапазондействия акцизов невелик — это в основном избранные товары, поэтому у потребителя появляется возможность переориентации на замещающие товары и таким образом «ухода» отуплаты этих налогов. В России к подакцизным товарам относятся винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, легковые автомашины, ювелирные изделия, меха, изделия из натуральной кожи и т.
д.С помощью акцизов в государственный бюджет изымаетсячасть стоимости (цены) товара, которая не отражает ни эффективности его производства, ни потребительских свойств, а яв394Глава 16. Финансовая система и финансовая политика государстваляется следствием особых условий его производства и реализации.Ставки акцизов устанавливаются в процентах по отношению к свободным отпускным ценам, включающим издержкипроизводства, прибыль и сумму акциза. При этом ставки рассчитаны таким образом, чтобы после изъятия акциза оставшаяся в цене прибыль обеспечивала нормально работающему предприятию рентабельность 25% и более. С учетом этого ставкиакцизов дифференцированы от 10 до 90%.Налог на имущество юридических лиц.
Плательщикаминалога являются юридические лица, включая банки и кредитные учреждения, филиалы, в том числе с иностранным участием.Объектом налогообложения являются основные средства(включая долгосрочно арендуемые с правом последующего выкупа), нематериальные активы, запасы и затраты в стоимостном выражении, находящиеся на балансе.Российским законодательством установлено множество самых разнообразных льгот для различных категорий населения.Предусмотрены следующие виды льгот:— необлагаемый минимум объекта налогообложения (например, необлагаемый минимум при подоходном налоге с физических лиц);— изъятие из обложения отдельных элементов объекта налогообложения (например, акцизами не облагаются подакцизные товары, экспортируемые за пределы РФ, кроме экспорта встраны СНГ; или существует целый ряд доходов, которые невключаются в совокупный годовой доход);— освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков (так, существует определенная закономкатегория населения, которая освобождена от уплаты налоговна имущество физических лиц и земельного налога);— понижение налоговых ставок (например, ставки налогана прибыль юридических лиц понижаются на 50%, если из общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50%)либо инвалиды и (или) пенсионеры — не менее 70% ;— вычет из налогового оклада, т.
е. из налоговых платежейза расчетный период (так, законом установлены граждане, длякоторых определено, что их совокупный годовой доход, полученный в налогооблагаемом периоде, при расчете подоходногоналога уменьшается на сумму дохода, не превышающего закаждый полный месяц, в течение которого получен доход, трех395Раздел III. Макроэкономикаили пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда);— целевые налоговые льготы (обычно в пределах суммыналоговых поступлений в региональный бюджет) могут предоставляться любому юридическому лицу органами исполнительной власти субъекта РФ на взаимовыгодной основе;— налоговый кредит (отсрочки взимания налогов) предоставляется на условиях срочности, платности и возвратности по договору между юридическим лицом и региональным налоговыморганом.
Этот кредит носит инвестиционный характер, т. е. призван стимулировать инвестиционные и инновационные затраты;— прочие налоговые льготы.§ 4. Бюджетная политика государстваБюджетная политика — важнейший элемент экономической политики государства и включает в себя меры, осуществляемые государством, направленные на формирование государственного фонда средств, необходимого для обеспечениянормальной жизнедеятельности общества.
Указанные мерыпредполагают формирование и управление доходной и расходной частями государственного бюджета.В рыночной экономике госбюджета выполняет важные макроэкономические функции.Во-первых, обеспечивает создание общественных благ.В этом состоит исходная и основная функция госбюджета.Во-вторых, создается материальная база для управления рыночными процессами с помощью государственного фонда средств.В-третъих, формируется основа для решения задач ростаблагосостояния населения, для решения насущных социальных вопросов.Бюджетная политика основывается на нескольких теоретических концепциях, которые построены на различных макроэкономических основаниях.Первая концепция базируется на том, что бюджет долженбыть ежегодно сбалансирован.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
