Камаев В.Д. Экономическая теория. Под ред. В.Д.Камаева (10-е изд., 2003) (1095899), страница 80
Текст из файла (страница 80)
Налоги — обязательные платежи, взимаемые государством с юридических ифизических лиц на основе специального налогового законодательства. Налоги выражают обязанность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсовгосударства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны также «гасить» возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или сдерживать деятельность техили иных экономических субъектов.В соответствии с этим налогом политика выполняет следующие функции', регулирующую, стимулирующую, распределительную и фискальную.Налоговая система базируется на соответствующем законодательстве, которое устанавливает конкретные методы построения и взимания налогов, т. е.
определяет конкретные элементы налогов. К элементам налогов относятся:— субъект налога — лицо, которое по закону обязано платить налог;— носитель налога — лицо, которое фактически уплачивает налог;— объект налога — доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, недвижимое имущество и т. д.);— ставка налога — величина налоговых начислений на единицу объекта налога (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т. п.).Различают твердые ставки (устанавливаются в абсолютнойсумме на единицу отложения, независимо от размеров дохода,например, на тонну нефти), пропорциональные (действуют водинаковом процентном отношении к объекту налога без учетадифференциации его величины), прогрессивные (предполагают возрастание ставки по мере роста дохода), регрессивные(предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода).
При прогрессивной шкале налогообложения налогоплательщик платит не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю. Прогрессивные налоги — это те386Глава 16. Финансовая система и финансовая политика государстваналоги которые сильнее всего «давят» на лиц с большими доходами. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.В практике налогообложения используются различныевиды налогов.1.
По способу платежа различают прямые и косвенные налоги.Прямые налоги платятся субъектами налога непосредственно и прямо пропорциональны платежеспособности. Это подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю и др.При косвенном налогообложении субъект налога и его носитель обычно не совпадают.
Косвенные налоги взымаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей. Такнапример, акцизы на табачные и алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Соответственно, покупатель этих товаров и становитсяфактическим плательщиком налога. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог.2. Налоги по их использованию подразделяются на общиеи специальные (целевые).Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий.Специальные налоги имеют строго определенное назначение, например налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог.3. В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают федеральные налоги, региональныеналоги субъектов Федерации и местные налоги.Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами, принимаемыми Федеральным собранием.
К ним относитсяналог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц, налогна операции с ценными бумагами, таможенные пошлины и др.К региональным налогам относится налог на имуществопредприятий, налог на добычу природных ресурсов.К местным налогам относится налог на недвижимое имущество граждан, налог на транспортные средства, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, другие сборы.13*387Раздел III. Макроэкономика•Принципы налогообложенияСколько веков существует государство, столько же вековсуществуют налоги и столько же государство ищет принципыи способы оптимального налогообложения, т.
е. как организовать сбор налогов таким образом, чтобы налогоплательщики платили налоги, а казна получала все больше доходов. Шотландский экономист и философ А. Смит сформулировал четыреосновополагающих (ставших классическими) принципа налогообложения применимых в любой экономической системе.1. Подданные государства должны участвовать в содержанииправительства соответственно доходу, каким они пользуются подпокровительством и защитой государства. Соблюдение этогопринципа или, наоборот, пренебрежение им приводит к равенству (справедливости) или неравенству в налогообложении.2. Налог, который обязан уплатить отдельный субъект налога, должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего оплатить его.4.
Каждый налог должен быть задуман и разработан такимобразом, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства (в противном случае, сбор налога потребует такой большойармии чиновников, что заработная плата их может поглотитьзначительную долю того, что приносит налог).Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна длявосприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметьзащиту от двойного, тройного обложения.На основе этих принципов к настоящему времени сложились следующие концепции налогообложения.1.
Субъекты налога должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства, т. е.те, кто получил большую выгоду, платят налоги, необходимыедля финансирования создания этой выгоды.Однако всеобщее применение этой концепции связано с определенными трудностями: практически невозможно точно определить, какую личную выгоду и в каком размере получает каждый налогоплательщик от расходов государства на национальнуюоборону, бесплатное здравоохранение, просвещение и т. п. Крометого, следуя этой концепции, необходимо было бы облагать налогом малоимущих, безработных для финансирования выплаты имже пособий, что само по себе лишено смысла.388Глава 16. Финансовая система и финансовая политика государства2.
Согласно другой концепции, юридические и физическиелица должны уплачивать налоги в прямой зависимости от размера полученного дохода.Однако при внедрении и этой концепции на практике возникают определенные проблемы, связанные, прежде всегос тем, что нет строго научного подхода к измерению возможности того или иного лица платить налоги. Ясно только, чтосредний потребитель действует всегда рационально, т. е.
в первую очередь тратит свои доходы на товары и услуги первой необходимости, лишь затем — на не столь важные блага.Известно также, что при высокой ставке подоходного налога (выше 50%) резко снижается деловая активность фирм инаселения в целом, что и пытались теоретически доказать американские экономисты во главе с профессором А. Лаффером.Графически так называемый «эффект Лаффера» отображается кривой, которая показывает зависимость поступаемыхв бюджет сумм налогов от ставок подоходного налога (рис .16.1).Общая сумманалоговыхпоступленийв бюджет100% Ставка налогаРис. 16.1. Кривая ЛаффераНа кривой Лаффера отмечают следующие критическиеточки:— ставка налога равна нулю: поступлений в бюджет нет;— ставка налога равна 100%: поступлений в бюджет такженет (в легальной экономике никто не работает, все уходят в «теневую экономику»);— при всех остальных значениях г налогоплательщики будут платить налоги, а государство их получать;— г в точке А: при определенном значении га достигаетсямаксимум поступлений налогов в бюджет, а га считается опти389Раздел III.
Макроэкономикамальным уровнем ставки налога, Та — максимальная сумманалоговых поступлений в бюджет.Если ставка налога будет увеличиваться по сравнению с га,то произойдет не увеличение, а уменьшение суммы налоговыхпоступлений в бюджет, т. е. при гд > га, Тв < Та, поскольку прибольших ставках налога снижаются стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности.Итак, суть «эффекта Лаффера» заключается в следующем:если экономика находится справа от точки А (например, в точке В), то уменьшение уровня налогообложения до оптимального (га) в краткосрочный период приведет к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочномпериоде — к их увеличению, поскольку возрастут стимулы ктрудовой и предпринимательской деятельности, произойдетпереход из «теневой» в легальную экономику.Разработчики современной российской системы налогообложения исходили из того, что лучше иметь много источниковпополнения бюджета со средней ставкой налога, чем один-дваисточника — с высокой.
Этому учит и мировой опыт. Страныстремятся разнообразить пути пополнения казны, а диверсификация источников позволяет снижать ставки налогов. Чтоже реально получилось?Во-первых, что наибольшая доля налоговых поступлений вконсолидированный бюджет Российской Федерации приходится на налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль юридических лиц, в то время как, например, в Австрии,Великобритании, Германии, США, Японии лидирующее положение в структуре доходов государственного бюджета занимает подоходный налог с физических лиц, во Франции — соответственно НДС и подоходный налог с физических лиц.Во-вторых, сравним сами ставки налогов.
Подоходный налог с юридических лиц (корпоративный налог) взимается последующим ставкам: в большинстве стран (Дания, Италия,Испания, Франция, США и др.) основная ставка налога составляет 34%, в Великобритании — 35%, Бельгии — 50% (ставканалога на нераспределенную прибыль).В России ставка налога на прибыль предприятий меняетсяв зависимости от сферы деятельности. Фирмы и организации,занимающиеся производственной деятельностью, платят, начиная с 2000 г., в федеральный бюджет налог на прибыль поставке 20% .
В регионах органы государственной власти могутсамостоятельно устанавливать ставку налога на прибыль, за390Глава 16. Финансовая система и финансовая политика государствачисляемого в свои бюджеты, но не более 22% для предприятийи организаций и не более 30% для банков и страховых организаций (всего — 35—42%).В-третъих, если по размерам ставок налогов российские налоги приближены к общемировым, то по количеству самих налогов Россия «опережает» многие страны. (В настоящее времяна территории России собирается свыше 50 налогов и сборов.)Такое количество налогов не всегда соответствует реальной экономической ситуации. Кроме того, растут расходы по их сбору, появляются условия для уклонения от уплаты налогов.С учетом того, что далеко не все население России является законопослушными гражданами, это приводит к росту недоимокпо платежам в бюджет.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
