!ДипИФР 2020 (829771), страница 67

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 67)

МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливойстоимости»).Типовая сделка по покупке или продаже финансовых активов (regular way purchase or sale) –покупка или продажа финансового актива согласно договору, условия которого требуют поставкиактива в течение периода времени, установленного правилами или соглашениями, принятыми насоответствующем рынке.2006©2020 PwC. Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.Сессия 20 – Финансовые инструментыЗатраты по сделке (transaction costs) – это дополнительные неотъемлемые затраты, напрямуюсвязанные с приобретением, выпуском или выбытием финансового актива или финансовогообязательства. Эти затраты не возникли бы, если бы компания не приобретала, не выпускала и нереализовывала финансовый инструмент.Определения, связанные с учётом хеджирования:Хеджирование (hedging) – это снижение рисков владения финансовыми инструментами.При хеджировании используются один или несколько хеджирующих инструментов для полной иличастичной компенсации изменений справедливой стоимости или потока денежных средствхеджируемой статьи.Твердое договорное соглашение (firm commitment) – имеющий обязательную силу договоробмена указанным количеством ресурсов по указанной цене в определенный день (определенныедни) в будущем.Прогнозируемая сделка (forecast transaction) – это не совершенная, но ожидаемая будущаясделка.Инструмент хеджирования (hedging instrument) – это используемый дериватив или другойфинансовый инструмент, изменение справедливой стоимости или потока денежных средств которыхкомпенсирует изменение справедливой стоимости или потока денежных средств хеджируемойстатьи.Хеджируемая статья (hedged item) – это актив, обязательство, твердое соглашение,высоковероятная прогнозируемая сделка или чистая инвестиция в иностранную операцию, которыеподвергают компанию риску изменения справедливой стоимости или будущих потоков денежныхсредств и определены в качестве хеджируемых.Эффективность хеджирования (hedge effectiveness) – это степень, в которой удалоськомпенсировать изменения справедливой стоимости или потоков денежных средств, связанных схеджируемым риском, при помощи инструмента хеджирования.Из МСФО (IFRS) 7:Стандарт определяет следующие типы рисков:2007©2020 PwC.

Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.Сессия 20 – Финансовые инструментыРиски, связанные с финансовыми инструментамиКредитный рискКачественная оценкаКоличественная оценка:Риск ликвидностиКачественная оценкаКоличественная оценка:• Качество кредита• Обеспечение• Оценка возврата кредита• Анализ финансовыхПроцентный рискРыночный рискКачественная оценкаКоличественная оценка:• Анализчувствительностидля каждого видарыночного рискаобязательств посрокам погашенияВалютный рискРиск измененияцен акцийПрочий ценовой рискРиск измененияцен на сырье и товарыРиск досрочногопогашенияКредитный риск (credit risk) – риск неисполнения своих обязательств одной стороной пофинансовому инструменту, и вследствие этого возникновение у другой стороны финансового убытка.Риск ликвидности (liquidity risk) – риск возникновения у компании трудностей в получении средствдля исполнения обязательств, связанных с финансовыми инструментами.Рыночный риск (market risk) – риск изменений в стоимости будущих денежных потоков отфинансового инструмента в связи с изменениями рыночных цен.

Рыночный риск включает в себяпроцентный риск, валютный риск и прочий ценовой риск.Валютный риск (currency risk) – риск изменений в стоимости будущих денежных потоков отфинансового инструмента в связи с изменениями курсов обмена валют.Процентный риск (interest rate risk) – риск изменений в стоимости будущих денежных потоков отфинансового инструмента в связи с изменениями рыночных ставок процента.Прочий ценовой риск (other price risk) – риск изменений в стоимости будущих денежных потоков отфинансового инструмента в связи с изменениями рыночных цен независимо от того, вызваны ли этиизменения факторами, специфичными для отдельной ценной бумаги или ее эмитента, илифакторами, влияющими на все ценные бумаги, обращаемые на рынке.3.Классификация финансовых инструментов3.1Классификация финансовых активовДля того, чтобы определить каким образом следует классифицировать и учитывать финансовыйактив, используется тест по двум критериям:(а)бизнес-модель компании по управлению финансовыми активами;(б)характеристики денежных потоков финансового актива.2008©2020 PwC.

Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.Сессия 20 – Финансовые инструментыДАПредусмотренные договором потоки денежныхсредств представляют собой исключительновыплаты основной суммы долга и процентовНЕТЕдинственной целью является получениеденежных потоков, предусмотренныхдоговором (процентов и основной суммыдолга)ДАНЕТ (целью также являетсяполучение денежных потоков отпродажи)По справедливойстоимостиПо выборукомпании, НО:- только для ДИ- не для торговлиИзменениясправедливойстоимостиотражаются в ПрСДПо амортизированнойстоимостиПо справедливойстоимостичерез ПрСДПри выбытии такого фин.активанакопленный результатпереоценки переносится на ОПУПо умолчаниюИзменениясправедливойстоимостиотражаются в ОПУПри выбытии такогофин.актива накопленныйрезультат переоценки можноперенести на НП2009©2020 PwC.

Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.Сессия 20 – Финансовые инструменты3.1.1 Финансовый актив оценивается по амортизированной стоимости при одновременномсоблюдении двух условий:(а)Бизнес модель (цель) заключается в удержании финансовых активов для получения денежныхпотоков, предусмотренных договором;(б)Предусмотренные договором потоки денежных средств представляют собой исключительновыплаты основной суммы и процентов на непогашенную сумму основного долга.3.1.2 Финансовый актив оценивается по справедливой стоимости через прочий совокупныйдоход при одновременном соблюдении двух условий:(а)Бизнес-модель (цель) предполагает как получение денежных потоков, предусмотренныхдоговором, так и получение денежных потоков от продажи финансового актива;(б)Предусмотренные договором потоки денежных средств представляют собой исключительновыплаты основной суммы и процентов на непогашенную сумму основного долга.В рамках этой категории результат от переоценки актива до справедливой стоимости признается всоставе прочего совокупного дохода (за исключением прибылей или убытков от обесценения иположительных и отрицательных курсовых разниц, которые признаются в отчете о прибыли иубытках).

При прекращении признания финансовых активов суммарные накопленные прибыли илиубытки, ранее признанные в составе прочего совокупного дохода, переклассифицируются в отчет оприбылях и убытках.3.1.3 Финансовый актив должен оцениваться по справедливой стоимости через отчет оприбылях и убытках, за исключением тех случаев, когда он оценивается по амортизированнойстоимости или по справедливой стоимости через отчет о прочем совокупном доходе.При этом МСФО (IFRS) 9 разрешает компаниям отражать изменения справедливой стоимостиинвестиций в долевые инструменты в составе прочего совокупного дохода (без возможности вбудущем изменить это решение), при условии, что эти инвестиции не предназначены для торговли.Компания может выбрать такой способ учета для каждого отдельного приобретения (т.е. решениепринимается для каждого конкретного вложения в долевые инструменты).

Суммы, представленные всоставе прочего совокупного дохода, не должны впоследствии переноситься в отчет о прибыли иубытках. Однако компании могут переносить суммарные накопленные прибыли или убытки, ранеепризнанные в составе прочего совокупного дохода, на счет нераспределенной прибыли.Дивиденды по таким инвестициям признаются в составе прибылей и убытков.3.1.4 Возможность классифицировать финансовый актив как оцениваемый посправедливой стоимости через отчет о прибылях и убыткахВ момент первоначального признания компания может классифицировать финансовый актив какоцениваемый по справедливой стоимости через отчет о прибыли и убытках, если такаяклассификация существенно уменьшит несоответствия в оценке или признании (иногда называемые«учетными несоответствиями»), которые в противном случае возникли бы в результате оценкиактивов или обязательств, или признания прибылей и убытков по ним на другой основе.Например, в ситуации, когда у компании есть активы и обязательства, подверженные общему риску(например, процентному риску) и изменение справедливой стоимости этих активов и обязательстввзаимно компенсируется, однако эти активы и обязательства в обычных обстоятельствахучитываются по-разному (например, все или часть активов – по справедливой стоимости, аобязательства по амортизированной стоимости).

Характеристики

Список файлов книги