!ДипИФР 2020 (829771), страница 66

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 66)

Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.Сессия 20 – Финансовые инструментыСфера применения:Применяется для всех финансовых инструментов, кроме:•долей участия в дочерних и ассоциированных компаниях, а также совместных предприятиях,которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансоваяотчетность», МСФО (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчётность»,МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия»(кроме случаев, когда эти стандарты требуют или разрешают учитывать инвестиции в дочерниеи ассоциированные компании и совместные предприятия в соответствии с МСФО (IFRS) 9);•активов и обязательств работодателей по пенсионным планам, к которым применяется МСФО(IAS) 19 «Вознаграждения работникам»;•договоров страхования и финансовых инструментов, учитываемых в соответствии с МСФО(IFRS) 4 «Договоры страхования»;•финансовых инструментов, договоров и обязательств, использованных при проведенииопераций, предполагающих платежи, основанные на акциях, которые учитываются всоответствии с МСФО (IFRS) 2 «Выплаты на основе акций» (за исключением казначейскихакций).Дата вступления в силу:Компании должны применять МСФО (IFRS) 9 для годовой финансовой отчётности за периоды,начинающиеся с 1 января 2018 года и после этой даты.МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»Цели стандарта:••установить требования к раскрытию в финансовой отчётности информации, которая позволялабы пользователям отчетности оценивать:−значение финансовых инструментов с точки зрения финансового положения ифинансовых результатов деятельности компании;−характер и степень возникающих в связи с финансовыми инструментами рисков, которымподвергается компания в течение отчётного периода и по состоянию на отчётную дату, атакже политика руководства в области контроля этих рисков;установленные настоящим стандартом принципы дополняют принципы признания, оценки ипредставления финансовых активов и финансовых обязательств, установленные МСФО (IAS)32 и МСФО (IFRS) 9.Сфера применения:МСФО (IFRS) 7 должен применяться ко всем типам финансовых инструментов, как признанных, так ине признанных в отчёте о финансовом положении, кроме тех, учёт которых регулируется инымистандартами, а именно:•долей участия в дочерних и ассоциированных компаниях, а также совместных предприятиях,которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансоваяотчетность», МСФО (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчётность», МСФО (IAS) 28«Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия» (кроме случаев,когда эти стандарты требуют или разрешают учитывать инвестиции в дочерние иассоциированные компании и совместные предприятия в соответствии с МСФО (IFRS) 9);•активов и обязательств работодателей по пенсионным планам, к которым применяется МСФО(IAS) 19 «Вознаграждения работникам»;2003©2020 PwC.

Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.Сессия 20 – Финансовые инструменты•договоров страхования и финансовых инструментов, учитываемых в соответствии с МСФО(IFRS) 4 «Договоры страхования»;•финансовых инструментов, договоров и обязательств, использованных при проведенииопераций, предполагающих платежи, основанные на акциях, которые учитываются всоответствии с МСФО (IFRS) 2 «Выплаты на основе акций» (за исключением казначейскихакций).2.ОпределенияИз МСФО (IAS) 32 и МСФО (IFRS) 9:Финансовый инструмент (financial Instrument) – это договор, влекущий за собой одновременнообразование финансового актива у одной стороны и финансового обязательства или долевогоинструмента – у другой.Финансовые инструменты делятся на:•финансовые активы;•финансовые обязательства;•долевые инструменты.Финансовый актив (financial asset) – это любой актив, который является:•денежными средствами; или•долевым инструментом другой компании; или•контрактным правом на получение денежных средств или других финансовых активов отдругой компании; или•контрактным правом на обмен финансовыми активами или обязательствами с другойкомпанией на потенциально выгодных условиях; или•контрактом, расчёт по которому будет или может быть произведён собственными долевымиинструментами компании.Финансовое обязательство (financial liability) – это любое контрактное обязательство:•на поставку денежных средств или других финансовых активов;•на обмен финансовыми инструментами с другой компанией на потенциально невыгодныхусловиях;•расчёт по которому будет или может быть произведен собственными долевыми инструментамикомпании.Долевой инструмент (equity instrument) – это договор, подтверждающий право владельца насоответствующую долю активов компании после погашения всех обязательств.Производный инструмент (дериватив) (derivative) – это финансовый инструмент, обладающийвсеми следующими характеристиками:•его стоимость изменяется в зависимости от колебаний: ставки процента, цен на финансовыеинструменты, цен на товары, курса иностранной валюты, индекса цен или ставок, кредитногорейтинга, или индекса, или любой другой базисной переменной;•он не требует вообще или требует незначительных первоначальных вложений в отличие отдругих подобных инструментов, зависящих от рыночных условий;2004©2020 PwC.

Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.Сессия 20 – Финансовые инструменты•он исполняется в определённый момент в будущем.Примеры финансовых инструментов:Финансовые активыФинансовыеобязательства- денежные средства и ихэквиваленты;- торговая кредиторскаязадолженность;- депозиты в банке;- векселя выданные;- дебиторская задолженность;- займы полученные;- займы выданные;- облигации выпущенные;- векселя полученные;- деривативы.Долевые инструменты- собственные простыеакции.- облигации приобретенные;- инвестиции в акции другихкомпаний;- деривативы.Амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства (amortisedcost) – это стоимость, по которой финансовый актив или финансовое обязательство оцениваютсяпри первоначальном признании, за вычетом выплат основной суммы, плюс или минус накопленнаяамортизация разницы между первоначальной стоимостью инструмента и суммой погашения,рассчитанная с применением метода эффективной ставки процента, и минус сумма оценочногорезерва (для финансовых активов).Дата реклассификации (reclassification date) – первый день первого отчетного периода,следующего за моментом изменения бизнес модели, которое требует реклассификации финансовыхактивов компанией.Кредитно-обесцененный финансовый актив (credit-impaired financial asset) – это финансовыйактив с кредитным обесценением.

Кредитное обесценение имеет место, когда произошло одно илинесколько событий, имеющих негативные последствия для ожидаемых финансовых потоков отданного актива. О кредитном обесценении актива свидетельствуют следующие наблюдаемыеданные и события:(а)существенные финансовые сложности у эмитента (заемщика);(б)нарушение условий договора, например, просрочка платежа, или дефолт;(в)предоставление кредитором заемщику скидки или отсрочки, которую кредитор бы непредоставил, если бы не испытываемые заемщиком финансовые сложности;(г)растет вероятность, что заемщик инициирует процедуру банкротства или начнетреструктуризировать бизнес;(д)активного рынка для таких финансовых инструментов больше не существует;(е)приобретение или эмиссия какого актива с большой скидкой, которая отражает кредитныеубытки.2005©2020 PwC. Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.Сессия 20 – Финансовые инструментыКредитный убыток – это разница между денежными потоками, причитающимися компании подоговору и теми денежными потоками, которые компания надеется получить (т.е.

недополученныеденежные средства), дисконтированные с использованием первоначальной эффективной ставкипроцента (или с использованием эффективной процентной ставки, скорректированной с учетомкредитного риска в случае с приобретенными или эмитированными кредитно-обесцененнымифинансовыми инструментами).12-месячные ожидаемые кредитные убытки – это часть ожидаемых кредитных убытков за весьсрок жизни инструмента, которая представляет собой ожидаемые кредитный убытки в случаедефолта, с учетом возможности, что этот дефолт произойдет в течение ближайших 12 месяцев.Эффективная процентная ставка, скорректированная с учетом кредитного риска – это ставка,при использовании которой дисконтированная стоимость будущих денежных поступлений пофинансовому активу (который является приобретенным или эмитированным кредитно-обесцененнымфинансовым активом) ожидаемых в течение срока его жизни, будет в точности равна егоамортизированной стоимости.При расчете эффективной процентной ставки компания должна оценить ожидаемые денежныепотоки, принимая во внимание все оговоренные в договоре условия (например, предоплаты,предоставление отсрочки, опционы, все бонусы, которые являются неотъемлемой частьюэффективной ставки, затраты по сделке, скидки и премии), но без учета ожидаемых кредитныхубытков.Метод эффективной ставки процента (effective interest method) – это метод, используемый прирасчёте амортизированной стоимости финансового актива или обязательства с использованиемэффективной ставки процента и при распределении процентных доходов или расходов в течениесоответствующего периода.Эффективная процентная ставка (effective interest rate) – это ставка, при использовании которойдисконтированная стоимость будущих денежных потоков по финансовому активу или финансовомуобязательству ожидаемых в течение срока его жизни будет в точности равна валовой балансовойстоимости финансового актива или амортизированной стоимости финансового обязательства.При расчете эффективной процентной ставки, скорректированной с учетом кредитного риска,компания должна оценить ожидаемые денежные потоки, принимая во внимание все оговоренные вдоговоре условия (например, предоплаты, предоставление отсрочки, опционы), а также ожидаемыекредитные убытки.

В расчёт включаются все комиссии или премии, полученные или выплаченныесторонами договора, которые являются неотъемлемой частью эффективной ставки, затраты посделке, скидки и премии.Прибыли или убытки, признаваемые в результате модификации – суммы, признаваемые врезультате корректировки валовой балансовой стоимости финансового актива до стоимости, котораябудет отражать модифицированные в результате пересмотра условий договора денежные потоки.Компания должна пересчитать балансовую стоимость финансового актива как приведеннуюстоимость пересмотренных или модифицированных потоков денежных средств, дисконтированных сиспользованием первоначальной эффективной ставки процента.Прекращение признания (derecognition) – это списание ранее признанного финансового актива илифинансового обязательства с отчёта о финансовом положении компании.Справедливая стоимость (fair value) – цена, которая была бы получена при продаже актива илиуплачена при погашении обязательства в условиях операции, осуществляемой на организованномрынке, между участниками рынка на дату оценки (см.

Характеристики

Список файлов книги