Антиплагиат (1228470), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Поэтому, на основе нормативов расходов, определенных по линейным предприятиям и хозяйствам,должны быть определены эталонные расходы по операциям перевозочного процесса (начально-конечной идвиженческой), соответствующие оптимальной организации перевозочного процесса в целом и при этом условииоптимальной работе хозяйств и линейных предприятий.Таким образом, на основе эталонных расходов отдельных хозяйств и экономически обоснованной оптимизацииперевозочного процесса в целом определяются эталонные расходы по операциям перевозочного процесса в целомпо дорогам и сети.[1]Рассмотрим метод целевой прибыли.
При разработке плана расходов необходимо исходить из того, что[9]соотношение суммы э ксплуатац ионных расходов и величиныдоходов от перевозок и прочей деятельности должно обеспечить безубыточность железных дорог и[9]необходимый уровень прибыли.Для э того планированиерасходов осуществляется методом целевой прибыли.[9]Сначала [23]наоснове плана объемов перевозокопределяется сумма доходов от перевозок,[9]затем [23]определяется минимальная необходимая сумма прибыли.Далееразрабатываетсяпервоначальныйпроектпланавычитанием рассчитанной суммы [9]эксплуатационныхэксплуатационных[23]расходоврасходов.Величина,полученнаяиз прогнозируемой суммы доходов от перевозок,сравнивается с намечаемой минимально необходимой общей прибылью за вычетом прибыли, ожидаемой от прочейдеятельности, включая разницу между внереализационными доходами и расходами.Если результат меньше разницы в[9]величинахназванных показателейhttp://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.24072423&repNumb=1[23]формула (1.1), тогда разрабатываются6/5120.06.2016Антиплагиатдополнительные меры по сокращению расходов, с учетом которых вносятся коррективы в первоначальные величиныэксплуатационных расходов:(1.1)[9]где Дп-прогнозируемая сумма доходов от перевозок,Рэ.- сумма эксплуатационных расходов,[15]По.- намечаемая минимально необходимая общ ая прибыль,Ппр.-ож идаемая прибыль от прочей деятельности.Метод корректировки используется для корректировки контрольных параметров плана, исходя из измененных условий,например, падение объема перевозок, инфляц ии, индексац ии заработной платы, изменение лимитов и т.д.Планирование на основе индексов-дефляторов применяется для составления проекта плана расходов на следующ ий затекущ им год.
Происходит расчет контрольных параметров на расчетный год на основе сущ ествующ их ц ен, уровнязаработной платы и т.д. и так по каж дому видузатрат.Плановые объемы перевозок грузов и пассажиров служат базой для планирования эксплуатационных расходов.
Прианализе и контроле выполнения плана расходов учитываются отклонения фактических объемов перевозок отплановых и соответственно, определяется «право» на отклонения от плана эксплуатационных расходов.[7]Наиболее точные и полные результаты расчета расходов в конкретных условиях получаются при использованииметода расходных ставок.
При использовании данного метода расходы предварительно распределяют на две группы:зависящие от объема перевозок и условно-постоянные. Зависящие расходы по отдельным статьям объединяют вгруппы, определяемые с помощью одного и того же измерителя и изменяющиеся при одинаковых условиях[11]перевозок [25]пропорциональноэтому измерителю. Затем делением расходов каждой группы на величинусоответствующего измерителя для средне дорожных условий перевозок рассчитывают расходные ставки на единицуизмерителя. Условно-постоянные расходы рассчитываются особо: либо в процентах от зависящих расходов, либо повеличине их, приходящейся на 1 т км или 1 пассажиро-км, и суммируются с зависящими от объема перевозокрасходами.1.3[11]Виды бюдж етов и система бюдж етирования в ОАО «РЖ Д»Бюдж ет является ц ентральным моментом всего проц есса планирования и управления.
Бюдж ет помогает менедж ерупланировать деятельность и следить за выполнением работ и получением прибыли в подразделении[6].Система бюдж етирования – э то система планирования, контроля и регулирования затрат, основанная на балансовыхпостроениях распределения и использования ресурсов[7]. В основе системы бюдж етирования леж ит соблюдение равенствамеж ду суммой распределяемых и используемых ресурсов, нарушение э того равенства говорит о перерасходе ресурсов,следовательно, возникает необходимость ликвидац ии растраты с помощ ью перераспределения затрат. Поэ тому системабюдж етирования выступает надеж ным инструментом в управлении издерж ками.Бюджет представляет собой план, выраженный в натуральных и денежных единицах[8].[18]Какэкономическаякатегория бюджет представляет собой систему финансовых отношений по поводу образования, распределения ирасходования денежных ресурсов, необходимых для функционирования[5]компании ОАО «РЖ Д», и ее филиалов и структурных подразделений по производству продукц ии, в первую очередьтранспортной[9].Основной ц ельюбюджетирования на железнодорожном транспорте является обеспечение корпоративного управления ресурсами вреальном режиме времени.
В [2]основе организац ии системы леж ит корпоративная модель управления ж елезнодорож ным транспортом.Бюдж етирование на ж елезнодорож ном транспорте – слож ный проц есс. Это вызвано такими факторами как:отраслевая спец ифика транспорта;масштабы деятельности, так как сеть ж елезных дорог охватывает почти всю территорию страны;многообразие связей меж ду уровнями управления и производственными предприятиями.Рисунок 1.3 - Виды бюдж етовКак показывает рисунок 1.3, взависимости от объектов бюджетирования различают генеральный или общий и частные бюджеты. Генеральныйбюджет объединяет частные бюджеты и[30]охватывает деятельность э кономического субъекта в ц елом, а частные бюдж еты разрабатываются для его структурныхподразделений.На железнодорожном транспорте генеральным бюджетом выступает консолидированный бюджет ОАО «РЖД».
К [30]частным бюдж етам относятся бюдж еты разных иерархических уровней:http://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.24072423&repNumb=17/5120.06.2016Антиплагиаттерриториальных (железных дорог) и функциональных филиалов, и входящих в них структурных подразделений.[30]Генеральный бюдж ет – э то всесторонний план. Он описывает деятельность э кономического субъекта на всех э тапахкруговорота средств, он в свою очередьсостоит из двух видов бюджетов: операционного и финансового.Воперационных бюджетах хозяйственная деятельность организации отражается черезпризму специальныхтехнико-экономических показателей, характеризующих отдельные стороны и стадии производственно-хозяйственнойдеятельности[13].[18]Все бюдж еты взаимосвязаны меж ду собой, зависят друг от друга. Схема взаимодействия приведена на рисунке 1.4.Рисунок 1.4 – Схема взаимодействия бюдж етовРазработка системы бюдж етирования начинается с формирования операц ионного бюдж ета, а именно с составлениябюдж ета продаж .
На основе бюдж ета продаж составляется бюдж ет производства, отсюда вытекает потребность вматериалах, следовательно, строится бюдж ет запасов и закупок материалов. Завершает э тап формирования операц ионногобюдж ета разработка бюдж ета затрат и бюдж ета доходов и расходов. А на основе операц ионного бюдж ета осущ ествляетсяформирование финансового бюдж ета.Бюдж ет продаж показывает объем продаж в количественном и стоимостном выраж ении, который ож идается в течениепланового периода. Данный бюдж ет предназначен для планирования и контроля выручки от реализац ии.В ОАО «РЖ Д» бюдж ет продаж формируется по обычной деятельности и прочим продаж ам. Объем продаж по обычнымвидам деятельности в бюдж ете продаж показывают с группировкой по видам деятельности, видам продукц ии, работ иуслуг[7]. Выручка в бюдж ете продаж планируется по обычным видам деятельности и по прочим продаж ам, подробная схемаформирования представлена на рисунке 1.5.Рисунок 1.5 - Состав выручки бюдж ета продажБюдж ет продаж по основной обычной деятельности не формируется на уровне структурных подразделений, на данномуровне происходит формирование бюдж ета продаж по прочей обычной деятельности, то есть по предоставлению услугинфраструктуры.
Бюдж ет продаж структурных подразделений составляют э кономисты структурных подразделений наоснованииплановыхпоказателейпродаж ,которыедлянихопределяетдорога.Бюдж етыпродажструктурныхподразделений разрабатываются на месяц , квартал, год.Далее происходит составление бюдж ета производства, он необходим для расчета объемов работ в натуральном истоимостном выраж ении, которые обеспечивают выполнение бюдж ета продаж .В бюдж ете производства представлены ведущ ие технико-э кономические показателиосновной(э ксплуатац ионной)деятельности РЖ Д на участках сети, закрепленных за ж елезными дорогами.
Каж дый из э тих показателей является объектомвлияния различных транспортных структур. Так, формирование, разработка направлений улучшения нагрузки вагонов, ихпростоев,оборотавагоназависитотдеятельностиструктурныхзвеньевдирекц ииперевозок.Показатели,характеризующ ие использование мощ ности подвиж ного состава – дирекц ии тяги. На планирование и выполнениескоростей движ ения поездов сущ ественное влияние оказывают структурные звенья дирекц ии инфраструктуры и дирекц иитяги. Комплексную ситуац ию по формированию показателей э ксплуатац ионной деятельности грузового и пассаж ирскогодвиж ения и аналитическую оц енку их исполнения мож но дать, только используя параметры сводного бюдж ета производстваж елезной дороги[11].Показатели производства планируются по разделам:грузовые перевоз��и;пассаж ирские перевозки;приведенная работа;локомотивная тяга;подвиж ной состав;ремонт и технический осмотр;путь;трудовые ресурсы;прочие показатели[7].Сводный бюдж ет производства ОАО «РЖ Д» формируется «снизу», то есть со структурных подразделений.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
