ВКР ПОНОМАРЕНКОготовый (1196429)
Текст из файла
Содержание
Введение.......................................................................................................................4
1. Теоретическое обоснование налогов как фактора экономической безопасности................................................................................................................7
1.1. Налогообложение предприятия как составляющая экономической безопасности предприятия.........................................................................................7
1.2. Методика налогового анализа предприятия....................................................15
2. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия ООО «Спортивный МК-Спорт».........................................................................................31
2.1. Организационно - экономическая характеристика предприятия.............. 31
2.2. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия................37
2.3. Анализ и оценка налогообложения предприятия..........................................43
3. Предложение по обеспечению экономической безопасности ООО «Спортивный МК-Спорт»........................................................................................53
3.1. Снижение потерь предприятия вследствие нарушения сроков уплаты налогов.......................................................................................................................53
3.2. Расчет размера суммы штрафа при нарушении сроков уплаты налогов.......................................................................................................................58
3.3. Ответственность за налоговые правонарушения и налоговые преступления.............................................................................................................60
4. Информационная безопасность...........................................................................65
Заключение................................................................................................................70
Список использованных источников......................................................................74
Приложение...............................................................................................................80
Введение
В современных условиях налоговая составляющая в системе управления предприятием приобретает тем большее значение, чем большее влияние налоги оказывают на финансово-экономические показатели деятельности предприятия. Эффективный налоговый менеджмент зачастую является фактором, определяющим жизнеспособность предприятия.
Финансовое состояние предприятий является одним из основных факторов, определяющих стабильность экономического роста в стране. На устойчивость предприятий оказывают влияние внутренние и внешние факторы.
Тяжесть налогового бремени побуждает налогоплательщиков искать пути его снижения. Все это требует формирования новых подходов к налоговому планированию как важнейшей составной части управления финансами, оценки его влияния на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта. Значимость налогового планирования обусловлена тем, что с налогообложением связаны все сферы финансовой деятельности организации, а также существенностью величины налоговых платежей в общей сумме ее расходов, высоким уровнем налоговой нагрузки. Организация эффективной системы налогового планирования на российских предприятиях помимо всего прочего способна выступить связующим звеном между различными стадиями и комплексами общеэкономического планирования предприятия, как тактического, так и стратегического, ибо экономической конструкции под названием «налоговое планирование» как никакому другому виду экономического планирования присущ комплексный характер, выражающийся прежде всего в многообразии взаимосвязей с различными проявлениями управленческого воздействия во внутренней структуре организации. Иными словами, можно утверждать, что налоговое планирование, вплотную взаимодействуя с такими управленческими функциями, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение, в то же время является одним из базовых инструментов генерирования показателей эффективности функционирования предприятия, так как расчет последних без учета налоговых последствий представляется весьма неразумным и иррациональным. Следовательно, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в комплекте менеджмента российского предприятия при принятии того или иного управленческого решения.
Налоги как инструмент воздействия государства на развитие экономики играют важнейшую роль. Любые сбои в финансовой и налоговой сфере: несоблюдение налогового законодательства, несбалансированность государственного бюджета, нарушения в платежной системе, неэффективная налоговая политика и т. п. – отражаются на благосостоянии экономических субъектов и несут в себе угрозы налоговой безопасности, как государства, так и организации. Каждый руководитель организации нацелен на достижение управляемости и достаточной доходности предприятия с одновременной минимизацией и диверсификацией экономических и налоговых рисков, неизбежно возникающих в процессе ведения предпринимательской деятельности. При этом ни одна современная организация не обходится без инструментов налоговой оптимизации, направленных, в том числе, на снижение уровня налоговой нагрузки. Поэтому на сегодняшний день в условиях ликвидации последствий финансово-экономического кризиса задача обеспечения повышения налоговой активности хозяйствующих субъектов обусловливает необходимость выработки эффективных инструментов налогового регулирования и стимулирования для обеспечения налоговой безопасности государства и самого предприятия.
Целью данной работы является исследование налогов как фактора экономической безопасности.
Для достижения поставленной цели необходимо решение конкретных задач:
1. Представить теоретическое обоснование налогов как фактора экономической безопасности.
2.Провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Спортивный МК-Спорт».
3.Разработать предложения по обеспечению экономической безопасности ООО «Спортивный МК-Спорт».
4.Изучить информационную безопасность.
Объектом исследования является ООО «Спортивный МК-Спорт».
Предметом исследования – налоги, отчисляемые предприятием.
Информационной базой для написания работы послужили нормативно-правовые акты, периодические издания, учебная литература, Интернет-ресурсы, данные организации ООО «Спортивный МК-Спорт».
Количество литературных источников составляет 50.
1 Теоретическое обоснование налогов как фактора экономической безопасности
1.1 Налогообложение предприятия как составляющая экономической безопасности предприятия
Основанием для оценки и анализа налоговой безопасности на макро и мезоэкономическом уровне являются определенные критерии, отражающие влияние налоговой нагрузки на эффективность экономического поведения хозяйствующих субъектов и самой деятельности по сбору налогов. Существующие критерии, которые имеют сегодня наибольшее отношение к оценке эффективности налоговой безопасности и налоговой системы, отражают, в первую очередь, налоговую нагрузку на предприятия и эффективность самой деятельности по сбору налогов.
Рассмотрим налоговую нагрузку на налогоплательщиков в Российской Федерации, поскольку чрезмерное усиление налоговой нагрузки, несоответствие показателей налоговой нагрузки организации со средними значениями по отрасли являются критериями для проведения Федеральной налоговой службой выездной налоговой проверки (то есть риск налогового контроля), а также способствует риску потери платежеспособности предприятий и проблеме обеспечения налоговой безопасности в результате минимизации налоговой нагрузки [40].
Уровень налоговой нагрузки Российской Федерации является умеренно высоким, но в целом налоговые условия ведения предпринимательской деятельности в России улучшаются. К тому же в течение очередного трехлетнего периода приоритетом Правительства Российской Федерации останется недопущение какого-либо увеличения налоговой нагрузки на экономику. Фактический мораторий на увеличение налоговой нагрузки должен обеспечить стабильность налоговой системы и повысить ее привлекательность для инвесторов. Одновременно Правительство Российской Федерации планирует дальнейшее применение мер налогового стимулирования инвестиций, проведения антикризисных налоговых мер, а также дальнейшее повышение эффективности системы налогового администрирования, что в свою очередь обеспечит налоговую безопасность, как государства, так и экономических субъектов.
Чрезмерно высокая налоговая нагрузка, а также неравномерное ее распределение по группам налогоплательщиков в соответствии с их возможностями способны вызвать сокращение объемов производства в первую очередь из-за уменьшения оборотных средств налогоплательщиков, инвестируемых в развитие производства. В результате сокращается налогооблагаемая база и, соответственно, снижаются налоговые поступления в бюджетную систему страны. Высокий уровень налоговой нагрузки также может спровоцировать распространение среди налогоплательщиков практики уклонения от налогообложения. Так, стремление налогоплательщиков к поддержанию своей конкурентоспособности и уровня оборотных средств, инвестируемых в производство, может спровоцировать их на применение незаконных схем налоговой оптимизации или полного ухода в теневой сектор.
Очевидно, что высокий уровень налоговой нагрузки сдерживает экономическую активность предпринимательской деятельности, снижая мотивацию налогоплательщика к осуществлению предпринимательской деятельности, являясь одной из причин неэффективного распоряжения ресурсами, что подрывает экономическую и налоговую безопасность организации. Однако на современном этапе наиболее эффективным инструментом оценки налоговой безопасности, по нашему мнению, являются показатели, отражающие не только влияние налоговой нагрузки на эффективность экономического поведения налогоплательщика и развитие предпринимательской деятельности, но и их налоговой активности, а также выявление зависимости налоговой активности от макроэкономических показателей, характеризующих развитие экономики [10].
Коэффициент налоговой активности отражает уровень дифференциации экономического поведения налогоплательщиков при уплате различных налогов и общий уровень налоговой безопасности. Задача этого коэффициента выявлять угрозы налоговой безопасности на основе определения отклонений его значения от средних показателей с учетом отраслевых и региональных особенностей, предотвращать негативное воздействие факторов, влияющих на снижение налоговой активности экономических субъектов, своевременно и адекватно корректируя изъяны налоговой системы.
Устойчивое экономическое положение организации, а также его дальнейшее развитие во многом зависит от выбора модели взаимоотношений с государством в сфере налогообложения. Налоги часто являются существенной статьей расходов организации, а потому нерациональный и необдуманный подход к вопросу исчисления налогов может привести к отягчению налогового бремени и ухудшению финансового состояния организации. В связи с этим и возникает явная потребность в оптимизации налоговых расходов при помощи применения налогового планирования [3].
Налоговое планирование имеет двойственную структуру и может интерпретироваться с разных позиций, а потому на данный момент не имеет единого научно признанного определения и общепринятой теоретической базы. С одной стороны, оно является инструментом финансового моделирования, а с другой, представлено последовательностью действий и выбором порядка ведения бухгалтерского учета, нацеленного на уменьшение налогового бремени посредством использования законных методов оптимизации, исключая обход налогов и уклонение от их уплаты [1].
За неимением определенности в финансово-кредитной политике, в условиях изменчивости ситуации в экономической сфере перед предприятиями встают усложненные задачи, решение которых возможно при изучении и использовании различных форм, видов и методов налогового планирования. Для более подробного изучения данного вопроса следует различать следующие модели поведения хозяйствующих субъектов.
1. Уклонение от уплаты налогов (tax avasion) проявляется в форме использования несанкционированных налоговых льгот, уплаты налогов не в положенные сроки, сокрытия доходов, представления необходимых документов, на основании которых исчисляются налоги, и производится их уплата, позже установленного времени или непредставления их вовсе. При использовании данных запрещенных законом способов уменьшаются или отсутствуют налоговые обязательства.
2. Обход налогов (tax avoidance) производится в том случае, если предприятие не является налоговым плательщиком, его деятельность не подлежит налогообложению. Возможно, предприятие использует один из незаконных способов – не регистрирует свою деятельность.
Характеристики
Тип файла документ
Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.
Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.
Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
