ВКР ПОНОМАРЕНКОготовый (1196429), страница 6
Текст из файла (страница 6)
За 2016 год: А1 >П1; А2 >П2; А3 =П3; А4 >П4.
По данным таблицы 3 можно сделать вывод, что условия абсолютной ликвидности не соблюдены как в 2015 году, так и не соблюдены в 2016 году, таким образом, это свидетельствует о том, что ликвидность баланса в 2015 и 2016 годах в большей степени отличается от абсолютной.
Показатели платежеспособности рассчитаны в таблице 4.
Таблица 4 - Показатели платежеспособности
Показатели | Формула расчета | 2015 год | 2016 год | Абсолютное изменение 2016 к 2015 |
Общая степень платежеспособности | (Краткосрочные обязательства + Долгосрочные обязательства) / Среднемесячная выручка | 1,86 | 0,40 | -1,46 |
Степень платежеспособности по текущим обязательствам | Краткосрочные обязательства / Среднемесячная выручка | 1,86 | 0,40 | -1,46 |
Таким образом, в 2015 году предприятие платежеспособно (значения выше 1), а в 2016 году оно значительно ухудшило свою платежеспособность. Платежеспособность снижена, так как произошел рост выручки, но при этом сами обязательства снизились. Это означает, что предприятию рекомендовано использовать инструменты финансового менеджмента с целью привлечения заемных средств для осуществления деятельности организации.
Анализ финансовой независимости и устойчивости может быть произведен с помощью коэффициентного анализа. Для этого рассчитаем показатели в таблице 5.
Таблица 5 - Коэффициентный анализ финансовой устойчивости
Показатели | Формула расчета | 2015 год | 2016 год | Абсолютное изменение 2016 к 2015 |
Коэффициент автономии | собственный капитал (итог первого раздела пассива баланса «Капитал и резервы») / валюта (общий итог) баланса | 0,090 | 0,354 | 0,264 |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | Собственный капитал / (Краткосрочные обязательства + Долгосрочные обязательства) | 0,098 | 0,548 | 0,449 |
Отсюда, можно наблюдать улучшение финансовой устойчивости организации в 2016 году. Об этом свидетельствует увеличение коэффициента автономии на 0,264, это означает, что предприятие стало менее зависимо от внешних заимствований. При этом коэффициент соотношения заемных и собственных средств увеличился на 0,449, означающее, что предприятие увеличило в структуре баланса источники собственных средств и уменьшило источники заемных средств.
Основные экономические показатели приведены в таблице 6.
Таблица 6 – Экономические показатели деятельности предприятия за 2014-2016 гг.
№ | Показатель | 2014 год | 2015 год | 2016 год | Абсолютное изменение | Темп роста, % | ||
2015 г. к 2014 г. | 2016 г. к 2015 г. | 2015 г. к 2014 г. | 2016 г. к 2015 г. | |||||
1 | Выручка от реализации без НДС, тыс. руб. | 4110 | 2030 | 5900 | -2080 | 3870 | 49,39 | 290,64 |
2 | Себестоимость реализации товаров, тыс. руб. | 3904 | 2743 | 5587 | -1161 | 2844 | 70,26 | 203,68 |
3 | Валовая прибыль, тыс. руб. | 206 | -713 | 313 | -919 | 1026 | -346,12 | 143,90 |
Продолжение таблицы 6
4 | Управленческие расходы, тыс. руб. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 |
5 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 206 | -713 | 313 | -919 | 1026 | -346,12 | 143,90 |
6 | Прочие доходы, тыс. руб. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 |
7 | Прочие расходы, тыс. руб. | -13 | -30 | -27 | -17 | 3 | 230,77 | 90,00 |
8 | Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 193 | -743 | 287 | -936 | 1030 | -384,97 | 138,63 |
9 | Чистая прибыль, тыс. руб. | 89 | -951 | 78 | -1040 | 1029 | -1068,54 | 108,20 |
Как видно из таблицы 6 выручка от реализации в 2015 году по сравнению с 2014 годом снизилась на 2080 тыс. руб., что меньше на 50,61% прошлого года. В 2016 году наблюдается положительная тенденция роста выручки на 3870 тыс. руб. или на 190,64 % по сравнению с 2015 годом.
Снижение выручки от оказания услуг в динамике расценивается как отрицательная тенденция в 2015 году, но при этом значительный прирост выручки в 2016 году, безусловно, положительная тенденция.
Себестоимость оказанных услуг в 2015 году по отношению к 2014 году также снизилась в сопоставлении с прошлым годом на 29,74% или на 1161 тыс. руб. Меньшее снижение себестоимости оказанных услуг по отношению к снижению выручки от оказания услуг в 2015 году расценивается отрицательно, так как говорит о снижении прибыли предприятия.
В 2016 году себестоимость так же имеет тенденцию к росту на 2844 тыс. руб. или на 103,68%. Так как прирост выручки выше прироста себестоимости, то это свидетельствует об увеличении объема оказываемых услуг, что может быть охарактеризовано, как положительная тенденция.
Прибыль от продаж в динамике снижается в 2015 году по сравнению с 2014 годом, при этом в 2015 году наблюдается убыток. Но при этом в 2016 году уже имеется положительный прирост прибыли от продаж на 1026 тыс. руб.
Одним из наиболее важных показателей является чистая прибыль. По данному показателю можно наблюдать такую же динамику, как и по прибыли от продаж.
Экономическая эффективность работы организации характеризуется относительными показателями - системой показателей рентабельности, или прибыльности (доходности) организации.
Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод, что все виды рентабельностей организации в 2015 году были отрицательны по той причине, что прибыль также была отрицательной величиной, соответственно, в 2015 году финансовое положение организации улучшается, о чем свидетельствует тот факт, что рентабельности становятся отрицательными величинами по сравнению с 2014 годом. В 2016 году наблюдается достижение высоких показателей рентабельности, что можно считать положительной тенденцией.
Таблица 7 - Анализ показателей рентабельности деятельности
Наименование показателей | Значение | ||
2014 год | 2015 год | 2016 год | |
Рентабельность активов | 16,76 | -2,75 | 25,32 |
Рентабельность продаж | 5,01 | -35,12 | 5,31 |
Рентабельность основной деятельности | 5,28 | -25,99 | 5,60 |
Рентабельность предприятия | 38,79 | -206,07 | 101,62 |
Таким образом, финансовое положение организации в 2015 году нельзя охарактеризовать как устойчивое. В динамике наблюдается улучшение показателей рентабельности, что расценивается положительно.
Основными путями повышения рентабельности оказанных услуг являются:
- снижение затрат на единицу или на 1 руб. услуг;
- улучшение использования производственных ресурсов, формирующих себестоимость (снижение фондоемкости, материалоемкости, зарплатоемкости, амортизациоемкости услуг или повышение обратных им показателей фондоотдачи, материалоотдачи и т.д.);
- рост выручки;
- рост цен на услуги, сопровождаемый улучшением их качества.
2.3 Анализ и оценка налогообложения предприятия
Предприятие применяет упрощенный режим налогообложения, в соответствие с этим возникает законодательно установленная необходимость уплачивать налоги.
При этом доходы учитываются кассовым методом, то есть при фактическом поступлении денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия (выручка, авансы). При возврате аванса за недопоставленную продукцию выручка уменьшается на всю возвращаемую покупателю сумму. Учет доходов своевременно оформляется записями в книге доходов и расходов организации ООО «Спортивный клуб МК-Спорт».
Все расходы предприятия проверяются налоговыми органами согласно НК РФ, на целесообразность:
-
расходы должны относится напрямую к деятельности организации;
-
быть документально подтвержденными (товарные и кассовые чеки; накладные, наряд-заказы, квитанции);
-
своевременно отраженными в бухгалтерии;
-
иметь экономическое обоснование;
-
быть оплаченными в 100% размере.
Статья 346.16 НК РФ содержит исчерпывающий список расходов.
Бухгалтерия ООО «Спортивный клуб МК-Спорт» отслеживает расходы и выданные авансы. Все затраты должны быть правильно оформлены, документы должны быть сданы в бухгалтерию своевременно и оплачены. На основании предоставленных первичных документов бухгалтер делает записи в книге расходов фирмы. Авансы, выданные в счет будущих поставок, учесть в расходах нельзя, поскольку они документального подтверждения не имеют.
Согласно ст. 346.18 НК РФ используется понятие обязательного взимания суммы минимального налога от доходов организации за прошлый год в размере 1% независимо от полученного финансового результата. Это связано с безубыточной налоговой политикой государства и следует из основ построения бизнеса в целом, как экономической модели.
При подаче годовой декларации по упрощенной системе налогообложения 15% сравнивается расчетный показатель 1% от выручки и 15% исчисленного налога по схеме доходы – расходы от деятельности предпринимателя. Наибольшая сумма подлежит начислению и перечислению в бюджет РФ.
Проведен расчет суммы минимального налога от доходов организации
Доходы организации ООО «Спортивный клуб МК-Спорт» за 2014 г. составили 4 110 410,67 руб., расходы (себестоимость и прочие) – 3 928 534,13 руб.
Сумма налога на УСН = (4 110 410,67 - 3 928 534,13) *15/100 = 27281,48 руб.
Сумма начисленного минимального налога= 4 110 410,67 *1/100 = 41104,11 руб.
41104,11 руб. больше 27281,48 руб., следовательно, в бюджет подлежит оплатить 41104,11 руб. как наибольшую расчетную величину.
Обязанность налогоплательщика исчислить и оплатить минимальный налог возникает в обязательном порядке только в конце года.
Таким образом, за первые 3 квартала бухгалтер делает предварительные расчеты авансовых платежей сумм налога по формуле доходы минус расходы * 15%.
Лишь в 4 квартале при подаче декларации сравнивается суммы налога 15%, и сумма минимального налога 1% и в налоговую инспекцию представляется окончательный расчет.
Помимо этого, организация является налоговым агентом, в связи с этим на неё возлагаются государством, обязанности по определению суммы налога на доходы физических лиц по каждой выплате денежных средств или иному получению дохода.
На основании проведённого анализа данных по налогам, уплаченных ООО «Спортивный клуб МК-Спорт» за рассматриваемый период с 2014 г. по 2015 г., можно рассчитать налоговую нагрузку на организацию.
В таблице 8 приведён расчёт налогового бремени ООО «Спортивный клуб МК-Спорт».
Таблица 8 – Расчёт налоговой нагрузки на ООО «Спортивный клуб МК-Спорт»
№ | Показатель | 2014 год | 2015 год | 2016 год | Абсолютное изменение, 2016 г. к 2014 г | Темп роста, % 2016 к 2014 |
1 | Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН (15%) | 27281 | 114000 | 207894 | 180613 | 762,05 |
2 | Страховые взносы | 335502 | 235269 | 352114 | 16612 | 104,95 |
3 | Итого уплаченных налогов | 362783 | 349269 | 560008 | 197225 | 154,36 |
4 | Выручка от реализации без НДС, руб. | 4110410 | 2030094 | 5899788 | 1789378 | 143,53 |
5 | Налоговое бремя (налоговая нагрузка), % | 8,83 | 17,20 | 9,49 | 0,66 | 107,50 |
Проанализировав данные таблицы 2.3, видно, что показатель налогового бремени на организацию достаточно высок.