ВКР ПОНОМАРЕНКОготовый (1196429), страница 7
Текст из файла (страница 7)
В период с 2014 г. по 2015 г. данный показатель неоднозначную тенденция, но в целом произошел рост данного показателя с 8,83% в 2014 году до 17,20% в 2015 году, в 2016 году наблюдается снижение показателя до 9,49%. Рост данного показателя в 2015 году расценивается отрицательно и говорит о том, что предприятию необходимо серьезно задуматься о сокращении налогового бремени. Для этого необходимо чёткое ведение бухгалтерского учёта, внутреннего документооборота, высокий уровень профессионального бухгалтера, а также разовые консультации внешнего налогового консультанта – всё это в комплексе приведет к снижению налогового бремени на организацию.
Всё это свидетельствует о том, что в организации не эффективно используются методы налогового планирования.
Рисунок 3 – Динамика уплаченных налогов ООО «Спортивный клуб МК-Спорт» за 2014-2016 гг.
Как видно из рисунка 3, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в 2015 году не было по причине убыточности финансовых показателей.
Далее рассмотрим структуру уплаченных налогов за 2014, 2015, 2016 года, соответственно на рисунках 4-6.
Рисунок 4 - Структура уплаченных налогов ООО «Спортивный клуб МК-Спорт» в 2014 году
На рисунке 4 видно, что за данный период наименьшую долю из всего объёма занимает налог, уплачиваемый в связи с применением УСН (8%), страховые взносы составляют 92%.
Рисунок 5 – Структура уплаченных налогов ООО «Спортивный клуб МК-Спорт» в 2015 году
В 2015 г. наблюдаются значительные изменения, связанные со снижением многих показателей деятельности организации, что отразилось и на распределении суммы каждого налога среди общего объёма всех произведённых платежей.
На рисунке 6 представлены данные изменения. В 2015 году налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, составил 0% от всей суммы налогов, так как имелся убыток. Показатели по страховым взносам составили 100%.
Таким образом, можно говорить о том, что в 2015 году предприятие ухудшило показатели своей деятельности.
Налоговый учёт – это система обобщения информации для определения базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.
Рисунок 6 - Структура уплаченных налогов ООО «Спортивный клуб МК-Спорт» в 2016 году
В случае если в регистрах бухгалтерского учёта содержится недостаточно информации для определения налоговой базы налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учёта дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учёта, либо вести самостоятельные регистры налогового учёта.
Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет.
Система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учёта, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учёта.
Учётная политика ООО «Спортивный клуб МК-Спорт» для целей налогообложения прибыли предполагает: признать доходы по методу начисления. Вести учёт доходов и расходов раздельно по следующим видам деятельности и операциям: реализация товаров, работ, услуг собственного производства; реализация покупных товаров; реализация товаров, полученных при разделе продукции (оператор); реализация имущественных прав, за исключением нематериальных активов и права требования; реализация амортизируемого имущества; реализация права требования; реализация прочего имущества. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности (операций), распределять пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объёме всех доходов. К таким расходам относить общехозяйственные расходы.
При списании сырья и материалов, используемых при оказании услуг применять метод оценки по средней стоимости. При списании покупных товаров применить метод оценки по средней стоимости. Исчислять налог по итогам каждого отчётного периода.
Амортизацию основных средств начислять в порядке, определяемом при вводе объекта в эксплуатацию. При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении (в случае, если по такому имуществу принято решение о применении линейного метода начисления амортизации), определить норму амортизации по этому имуществу с учётом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. Порядок ведения налогового учёта установлен согласно регистрам налогового учёта по варианту программной настройки 1С: Бухгалтерия. Изменение порядка учёта отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учёта. Решение о внесении изменений в учётную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учёта принимается на предприятии с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.
В случае если предприятие ООО «Спортивный клуб МК-Спорт» начинает осуществлять новые виды деятельности, он также обязан отразить в учётной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.
Данные налогового учёта отражают порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем (отчётном) налоговом периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчётам с бюджетом по налогу.
Подтверждением данных налогового учёта являются: первичные учётные документы (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учёта, расчёт налоговой базы.
Формы аналитических регистров налогового учёта для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учёта, в обязательном порядке содержат следующие реквизиты: наименование регистра, период (дату) составления; измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном измерении, наименование хозяйственной операции, подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление регистров. Содержание данных налогового учёта (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учёта, обязаны хранить налоговую тайну. За её разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством. Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. В свою очередь, прибыль – это денежное выражение накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория прибыль характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятий.
Прибыль, как конечный финансовый результат деятельности организации, представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учётом убытков от различных хозяйственных операций.
Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов как с положительным, так и отрицательным знаком.
Расчёт налоговой базы за отчётный (налоговый) период составляется ООО «Спортивный клуб МК-Спорт» самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ, исходя из данных налогового учёта нарастающим итогом с начала года.
Расчёт налоговой базы в ООО «Спортивный клуб МК-Спорт» содержит следующие данные:
-
период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);
-
сумма доходов от реализации, полученных в отчётном (налоговом) периоде;
-
сумма расходов, произведённых в отчётном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
-
прибыль (убыток) от реализации;
-
сумма прочих доходов;
-
сумма прочих расходов.
Ставка по налогу на прибыль составляет 15% от разницы доходы минус расходы.
При формировании прибыли учитываются все полученные организацией доходы от реализации и произведённые расходы, связанные с производством и реализацией услуг. Для расчёта налога на прибыль предприятия используются такие показатели, как доходы от реализации, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, прочие доходы, прочие расходы.
В период с 2014 г. по 2015 г. наблюдается резкое изменение показателей, формирующих прибыль организации. В 2015 г. произошло значительное снижение показателя прибыли организации и, соответственно, налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, организации. В 2016 год, наоборот, наблюдается значительно увеличение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, организации
Вывод. С момента постановки на налоговый учет организация является плательщиком всех налогов и сборов, установленных налоговым законодательством, в соответствии с деятельностью, осуществляемой ООО «Спортивный клуб МК-Спорт». Проанализировав данные было обнаружено, что показатель налогового бремени на организацию достаточно высок.
В целом требуется с целью улучшения показателей финансовой деятельности организации, необходимо совершенствование налогового планирования и снижения налоговой нагрузки организации.
3 Предложения по обеспечению экономической безопасности ООО «Спортивный клуб МК-Спорт»
3.1 Снижение потерь предприятия вследствие нарушения сроков уплаты налогов
Цель оптимизации налогов – уменьшить налоговые обязательства законными методами. Однако у налоговых инспекторов может быть свое мнение о способах минимизации налогов, которые применяет компания. Поэтому при планировании налоговой политики важно учитывать современные тенденции налогообложения и налогового контроля. И принимать во внимание опыт других предприятий, которые уже проиграли или выиграли споры с налоговиками по похожим вопросам.
Оптимизация налогообложения – это процесс минимизации налогового бремени предприятия и повышение финансово-экономических результатов его деятельности. Это достигается с помощью более рационального применения налогового законодательства.
В соответствии с налоговым законодательством отдельные категории налогоплательщиков могут претендовать на получение льгот и послаблений при уплате налогов и осуществлении определенных хозяйственных операций, следовательно, появляется возможность оптимизации процесса налогообложения.
Оптимизация процесса налогообложения в организации может быть осуществлена исключительно с правомерными действиями, совершаемыми строго в рамках действующего законодательства. Эти действия предполагают также выявление и устранение налоговых и иных финансовых рисков для предприятия. Налоговая оптимизация может осуществляться на этапе создания организации, при совершении какой-либо отдельно взятой сделки или группы сделок, либо в процессе текущей хозяйственно-экономической деятельности.