ВКР (1189954), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Таблица 6 – Пример отражения списания ОС в учете учреждения

Учет материальных запасов осуществляется на счете 105 «Материалы» По счету 105 «Материалы» используются следующие субсчета:

- 31 «Медикаменты и перевязочные средства иное движимое имущество учреждения»;

- 32 «Продукты питания иное движимое имущество учреждения»;

- 33 «ГСМ – иное движимое имущество учреждения»;

- 34 «Строительные материалы - иное движимое имущество учреждения»;

- 35 «Мягкий инвентарь - иное движимое имущество учреждения»;

- 36 «Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения».

Конкретные наименования материальных ценностей, которые отражают на соответствующих аналитических счетах, определены пунктом 117 Инструкции.

Приходуются материалы со счета 302.34 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению МЗ» по кредиту на счет 105 «Материалы» по дебету (таблица 7).

Таблица 7 – Пример отражения поступления материалов (медикаментов)

где 830, 340, 610, 730 - коды экономической классификации (КЭК) - увеличение стоимости материальных запасов:

- 830 - уменьшение прочей кредиторской задолженности;

- 340 - увеличение материальных запасов;

- 730 - увеличение прочей кредиторской задолженности.

Учет НДС учреждение не ведет, и почти все поставщики, подрядчики, исполнители работают без НДС. Пример оформления покупки материалов (рисунок 6):

Рисунок 6 – Покупка материалов

Списываются материалы со счета 105 «Материалы» по кредиту на счет 109.61 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» по дебету (таблица 8):

Таблица 8 - Пример отражения списания материалов в учете учреждения

где 272 - расходование материальных запасов; 440 - уменьшение стоимости материальных запасов; 130 - доходы от оказания платных услуг.

В данном случае списан автомобильный бензин. По строке 1 - израсходованный автомобилем. Графа Норма расхода определяется исходя из пройденных километров в пересчете на основании расчетного норматива (Приложение В) в литры. Графа количество заполняется на основании фактически израсходованного бензина суммируя соответствующие графы путевых листов за месяц. По строке 2 – списан бензин, израсходованный снегоуборочной машиной, он списывается на основании служебной записки, по факту заправки бензином снегоуборочной машины, в данном случае за апрель она заправлялась дважды по 10 литров. Пример оформления списания материалов (рисунок 7).

Рисунок 7 – Списание материалов

Счет 109.61 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» по концу месяца по кредиту закрывается счетом 401.10 «Доходы текущего финансового года» по дебету.

Инвентаризация материалов проводится при смене подотчетного лица, например, заведующего складом необходимо провести инвентаризацию материальных запасов, для этого руководителем учреждения назначается комиссия и в назначенный день проводится инвентаризационная перепись материальных ценностей. В ходе инвентаризации инвентаризационная комиссия проверяет фактическое наличие имущества путем его пересчета, взвешивания и обмера. Это делается при обязательном присутствии материально ответственного лица. Правильность учета обязательств, расходов проверяют на основании бухгалтерских документов.

Если инвентаризация проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся описи, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе комиссий (в обеденный перерыв, ночное время, по другим причинам) описи хранят в сейфе в закрытом помещении. Результаты инвентаризации оформляют документами, перечисленными в Приложении 1 к Перечню унифицированных форм первичных учетных документов (утв. Приказом Минфина России от 15.12.2010 № 173н). Если какие-то необходимые документы в данном перечне отсутствуют, как например приказ о проведении инвентаризации, учреждение может использовать формы документов, утвержденные Госкомстатом (Росстатом) или предусмотренные Методическими указаниями. Результаты инвентаризации оформляются по форме ИНВ-19 "Сличительная ведомость", эта ведомость подписывается комиссией и подотчетным лицом. Остатки материалов в наличии передаются от уходящего подотчетного лица к приходящему в подотчет по форме М-11, которую они оба подписывают.

2.4 Аудит нефинансовых активов в учреждении за период 2014-16гг

Контроль финансовой деятельности учреждения существует двух видов: - ведомственный контроль; - внешний контроль.

Ведомственный контроль состоит из внутреннего финансового контроля, и внутреннего финансового аудита.

Внешний контроль состоит из контроля за деятельностью аппарата министерства, и контроля за деятельностью подведомственных учреждений.

Контроль за деятельностью подведомственных учреждений проводится иными государственными структурами, например, прокуратурой города Нерюнгри, управлением Роспотребнадзора по Республике Саха (Якутия) в Нерюнгринском районе.

Рассмотрим норматив внутреннего финансового аудита. Внутренний финансовый контроль и аудит в учреждении проводится в соответствии с приказом Министерством труда и социального развития Республики Саха (Якутия) № 41-ОД от 26.01.2015г. «Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в министерстве труда и социального развития Республики Саха (Якутия)»

Контроль в учреждении проводится в соответствии с Порядком осуществления внутреннего финансового контроля в Министерстве труда и социального развития Республики Саха (Якутия), который разработан с учетом требований статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и рекомендаций по организации внутреннего финансового контроля, являющихся приложением к письму Министерства финансов Российской Федерации от «19» января 2015 г. № 02-11-05/932.

Аудит в учреждении проводится в соответствии с Порядком осуществления внутреннего финансового аудита в Министерстве труда и социального развития Республики Саха (Якутия). Он разработан с учетом требований статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, рекомендаций по организации внутреннего финансового контроля, являющихся приложением к письму Министерства финансов Российской Федерации от «19» января 2015 г. № 02-1105/932 и положений Указа Главы Республики Саха (Якутия) от 28 ноября 2014 г. N 174 "О Порядке осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств государственного бюджета Республики Саха (Якутия), главными администраторами (администраторами) доходов государственного бюджета Республики Саха (Якутия), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита государственного бюджета Республики Саха (Якутия) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита" разработан порядок осуществления внутреннего финансового аудита в Министерстве труда и социального развития Республики Саха (Якутия).

Порядок устанавливает, - требования к планированию, организации и проведению внутреннего финансового аудита; требования к оформлению и рассмотрению результатов внутреннего финансового аудита; требования к составлению и представлению отчетности о результатах внутреннего финансового аудита [37].

Рассмотрим цели внутреннего финансового аудита. Целями внутреннего финансового аудита являются:

- оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

- подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

- подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования средств государственного бюджета Республики Саха (Якутия).

Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями Минтруда РС (Я), подведомственными учреждениями министерства (далее - объекты аудита), а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.

Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым министром труда и социального развития республики.

Рассмотрим виды аудиторских проверок, проводимых в учреждении. Аудиторские проверки подразделяются на:

- камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;

- выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

- комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.

Основная аудиторская проверка, которая проводится в отношении финансово-хозяйственной деятельности учреждения – это выездная. Проводится она не реже одного раза в три года.

В ходе аудиторской проверки проводится исследование:

- осуществления внутреннего финансового контроля;

- законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств государственного бюджета Республики Саха (Якутия);

- ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;

- применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

- вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

- наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

- формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

- бюджетной отчетности.

Аудиторская проверка проводится путем выполнения:

- инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;

- наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

- запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

- подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

- пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансового аудита;

Характеристики

Список файлов ВКР