ВКР (1189954), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

Таблица 11 – начислена амортизация на ОС стоимостью до 3 000,00 руб.

Таким образом, в нарушение п. 92 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 № 157н, на 2 объекта основных средств до 3 000,00 рублей осуществлено начисление амортизации на общую сумму 5 000,00 рублей.

2.6 Аудит учета материальных запасов учреждения

Учет товарно-материальных ценностей ведется автоматизировано, за проверяемый период велся в программном комплексе 1С: Бухгалтерия, в Журнале операций № 7 по расчетам с нефинансовыми активами.

За проверяемый период поступление товароматериальных ценностей производилось на основании товарных накладных, счетов-фактур, авансовых отчетов (кассовых и товарных чеков). Материальные запасы выдаются под роспись получателя по ведомостям выдачи материальных запасов. Списание производится на основании данных ведомостей и актов списания.

Согласно представленным к проверке данным бухгалтерского учета и отчетности, стоимость остатков материальных запасов за период 2014-2016 годы составило на общую сумму 5 461 917,28 рублей, из них: по состоянию на 01.01.2014 года – 1 423 549,50 рублей (в том числе: субсидии на выполнение государственного задания – 627 613,01 рублей, собственные доходы – 795 936,49 рублей), на 01.01.2015 года – 1 845 204,56 рублей соответственно (в том числе: субсидии на выполнение государственного задания – 708 486,03 рублей, собственные доходы – 1 136 718,53 рублей), в 2016 году на сумму 2 193 163,22 рублей (в том числе: субсидии на выполнение государственного задания – 786 262,37 рублей, собственные доходы – 1 406 900,85 рублей).

Общий объем расходования средств на приобретение материальных запасов и фактическое их поступление за период 2014-2016 года составило 12 647 787,35 рублей, (в 2014 году на сумму 4 669 555,4 рублей (в том числе: субсидии на выполнение государственного задания – 1 441 887,29 рублей, собственные доходы – 3 227 668,11 рублей), в 2015 году на сумму 4 858 966,16 рублей (в том числе: субсидии на выполнение государственного задания – 1 184 913,17 рублей, собственные доходы – 3 674 052,99 рублей), в 2016 году на сумму 3 119 265,79 рублей (в том числе: субсидии на выполнение государственного задания – 817 691,66 рублей, собственные доходы – 2 301 574,13 рублей).

Рассмотрим выбытие материалов. Списание материалов в учреждении осуществлено на общую сумму 12 265 088,56 рублей (в 2014 году на сумму 4 247 900,34 рублей (в том числе: субсидии на выполнение государственного задания – 1 361 014,27 рублей, собственные доходы – 2 886 886,07 рублей), в 2015 году на сумму 4 511 007,50 рублей (в том числе: субсидии на выполнение государственного задания – 1 107 136,83 рублей, собственные доходы – 3 403 870,67 рублей), в 2016 году на сумму 3 506 180,72 рублей (в том числе: субсидии на выполнение государственного задания – 1 100 288,32 рублей, собственные доходы – 2 405 892,4 рублей), в том числе, в разрезе источников и групповой принадлежности МПЗ (таблица 12):

Таблица 12 – списание материальных запасов по счетам в учреждении

Наименование МПЗ	Остаток на начало года	Поступление	Выбытие	Остаток на конец года
за период 2014 года
Субсидии на выполнения государственного задания
105.31 «Медикаменты и перевязочные средства»	21 105,93	70 048,97	88 854,62	2 300,28
105.32 «Продукты питания»	37 243,73	562 271,23	599 082,46	432,50
105.33 «Горюче-смазочные материалы»	77 058,94	319 768,74	258 448,05	138 379,63
105.35 «Мягкий инвентарь»	147 782,00	17 180,00	54 829,00	110 133,00
105.36 «Прочие запасы и материалы»	344 422,41	472 618,35	359 800,14	457 240,62
Итого:	627 613,01	1 441 887,29	1 361 014,27	708 486,03
Собственные доходы
105.31 «Медикаменты и перевязочные средства»	33 689,90	149 069,84	145 610,29	37 149,45
105.32 «Продукты питания»	238 496,58	2 454 632,5	2 498 933,63	194 195,45
105.35 «Мягкий инвентарь»	427 604,38	419 883,51	160 781,51	686 706,38
105.36 «Прочие запасы и материалы»	96 145,63	204 082,26	120 516,91	179 710,98
Итого:	795 936,49	3 227 668,11	2 925 842,34	1 197 762,26
Всего за 2014 год:	2 193 163,22	4 669 555,4	4 286 856,61	1 806 248,29
за период 2015 года
Субсидии на выполнение государственного задания
105.31 «Медикаменты и перевязочные средства»	2 300,28	0,00	465,40	1 834,88
105.32 «Продукты питания»	432,50	48 229,00	47 759,00	902,50
105.33 «Горюче-смазочные материалы»	138 379,63	238 208,00	221 139,63	155 448,00
105.34 «Строительные материалы»	0,00	1 740,00	160,00	1 580,00
105.35 «Мягкий инвентарь»	110 133,00	106 782,00	126 267,00	90 648,00
105.36 «Прочие запасы и материалы»	457 240,62	789 954,17	791 345,80	455 848,99
Итого:	708 486,03	1 184 913,17	1 187 136,83	706 262,37
Собственные доходы
105.31 «Медикаменты и перевязочные средства»	37 149,45	67 935,47	57 216,14	47 868,78
105.32 «Продукты питания»	194 195,45	2 249 763,94	2 212 744,12	231 215,27
105.35 «Мягкий инвентарь»	725 662,65	893 479,64	1 332 864,30	286 277,99
105.36 «Прочие запасы и материалы»	179 710,98	462 873,94	356 824,2	285 760,72
Итого:	1 136 718,53	3 674 052,99	3 902 432,62	1 406 900,85
Всего за 2015 год:	1 806 248,29	4 858 966,16	5 089 569,45	1 557 385,13
за период 2016 года
Субсидии на выполнение государственного задания
105.31 «Медикаменты и перевязочные средства»	1 834,88	3 109,66	4 022,40	922,14
105.32 «Продукты питания»	902,50	29 237,39	22 833,6	7 306,29
105.33 «Горюче-смазочные материалы»	155 448,00	497 441,02	556 909,81	95 979,21
105.34 «Строительные материалы»	1 580,00	24 545,50	24 780,00	1 345,50
105.35 «Мягкий инвентарь»	90 648,00	444 942,00	33 693,00	501 897,04
105.36 «Прочие запасы и материалы»	535 848,99	250 208,09	458 049,51	328 007,57
Итого:	786 262,37	1 249 483,70	1 100 288,32	935 457,75
Собственные доходы
105.31 «Медикаменты и перевязочные средства»	47 868,78	148 669,27	135 266,21	61 271,84
105.32 «Продукты питания»	231 215,27	1 909 426,21	1 886 795,75	253 845,73
105.35 "Мягкий инвентарь»	842 056,08	26 722,80	198 192,56	670 586,32
105.36 "Прочие запасы и материалы»	285 760,72	216 755,85	185 637,88	316 878,69
Итого:	1 406 900,85	2 301 574,13	2 405 892,40	1 302 582,58
Всего за 2016 год:	1 557 385,13	3 119 265,79	3 506 180,72	2 238 040,33
Всего за период 2014-2016 годы:	5 556 796,64	12 647 787,35	12 265 088,56	5 601 673,75

Остаток материально-производственных запасов на конец 2014 года составил 1 806 248,29 рублей (в том числе: субсидии на выполнение государственного задания – 708 486,03 рублей, собственные доходы – 1 097 762,26 рублей), на конец 2015 года составил 1 557 385,13 рублей (в том числе: субсидии на выполнение государственного задания – 706 262,37 рублей, собственные доходы – 851 122,76 рублей), на конец 2016 года составило 2 238 040,33 рублей (в том числе: субсидии на выполнение государственного задания – 935 457,75 рублей, собственные доходы – 1 302 582,58 рублей). Рассмотрим состояние учета материальных запасов. Проверкой корректности ведения аналитического учета МПЗ установлено, что к бухгалтерскому учету приняты как материальные запасы объекты основных средств, в том числе (таблица 13).

Таблица 13 – объекты основных средств, принятые как материалы

Таким образом, в нарушение п. 38, 99 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н, за проверяемый период Учреждением осуществлено принятие объектов основных средств, в количестве 66 штук, как материальных запасов на общую сумму 148 552,60 рублей.

Характеристики

Список файлов ВКР