ВКР (1189954), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с Федеральным законом от 06 декабря 2011 г. №402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете», бюджетным законодательством, отраслевыми особенностями бюджетного учета в системе здравоохранения РФ от 09.06.2007г., иными нормативно правовыми актами Российской Федерации, регулирующими вопросы бюджетного учета, распорядительными документами, устанавливающими особенность реализации единой государственной учетной политики в учреждении. Учетная политика учреждения реализуется в рамках единой учетной политики через:

- рабочий план счетов бюджетного учета;

- порядок отражения операций по исполнению бюджетов системы Российской Федерации на счетах бюджетного учета, утвержденный Инструкцией №148н;

- порядок отражения хозяйственных операций в бюджетном учете учреждения, установленный соответствующими распорядительными документами и положениями, с учетом организационной структуры учреждения и спецификации его хозяйствования;

- корреспонденцию счетов бюджетного учета, утвержденную Инструкцией №148;

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Бухгалтерская служба учреждения состоит из главного бухгалтера, бухгалтера (кассир), экономиста.

Право подписи первичных документов предоставлено:

- первая подпись: директор Блокова Ольга Петровна

- вторая подпись: главный бухгалтер Люкина Любовь Михайловна.

Бюджетный учет осуществляется с применением системы автоматизации бухгалтерского учета: 1С Предприятие версия 8.2 Бухгалтерия государственного учреждения, 1С Камин: зарплата.

В учреждении установлена журнальная форма бухгалтерского учета, используемая при формировании бюджетного учета и первичных документов. Записи в журнал операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов.

Корреспонденция счетов в журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету и кредиту другого счета. По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.

Проверенные и принятые к учету первичные документы систематизируются по датам совершения операции (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета (таблица 5):

Таблица 5 - Регистры бюджетного учета ГБУ РС(Я) «ЧДИПИ»

Первичные учетные документы составляются на типовых утвержденных бланках, а при их отсутствии – по самостоятельно разработанным и утвержденным формам с указанием всех обязательных реквизитов.

С целью обеспечения хранения информации в условиях комплексной автоматизации бюджетного учета учреждения обеспечивается формирование на бумажных носителях регистров бюджетного учета, утвержденных приказом Министерства финансов от 23 сентября 2005 года № 123н «Об утверждении регистров бюджетного учета» с периодичностью рекомендуемой письмом Министерства финансов от 1 февраля 2006 года №02-14-10а/187.

По истечении каждого отчетного месяца первичные учетные документы, относящиеся к соответствующим журналам операций, должны быть подобраны в хронологическом порядке и сброшюрованы. При незначительном количестве документов брошюровка производится за несколько месяцев в одну папку (дело). На обложке указывается: наименование учреждения, название и порядковый номер папки (дела), отчетный период – год и месяц, начальный и последний номера журналов операций, количество листов в папке (деле). Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций. График предоставления первичных документов приведен в Приложении А.

Рассмотрим бухгалтерскую отчетность, представляемую учреждением. Ежемесячно учреждением предоставляются формы: 0503725 «Справка по консолидируемым расчетам учреждения»; 0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности»; 0503779 «Сведения об остатках денежных средств учреждения».

Также за первый квартал и полугодие они дополняются формами: 0509295 «Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждений»; 0503738 «Отчет об обязательствах учреждения»; 0503760 «Пояснительная записка»; 0503769 «Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности».

За девять месяцев добавляются форма девятимесячного баланса: 0503830 «Баланс учреждения, получателя субсидии на выполнение государственного задания»; 0503721 «Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения»; 0503723 «Отчет о движении денежных средств учреждения»; 0503768 «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения».

Отчетность за год помимо вышеперечисленных форм содержит в себе: 0503710 «Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года»; 0503730 «Баланс государственного учреждения»; 0503762 «Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания»; 0503766 «Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений»; 0503772 «Сведения о суммах заимствований»; 0503773 «Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения»; 0503775 «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах»; 0503776 «Сведения о задолженности по ущербу, хищениям денежных средств и материальных ценностей».

2.3 Бухгалтерский учет нефинансовых активов в учреждении

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в учреждении ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении в рублях и копейках путем сплошного, непрерывного их отражения методом двойной записи. Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета. Обработка учетной информации осуществляется автоматизировано, за проверяемый период учет велся в автоматизированном программном комплексе 1С: Бухгалтерия. Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. В ГБУ РС(Я) «ЧДИПИ» утверждены Учетная политика, рабочий План счетов бухгалтерского учета, которые в полной мере отражают особенности производства. В соответствии со штатным расписанием количество штатных сотрудников в бухгалтерии Учреждения утверждено в количестве 3,0 штатной единицы, на момент проведения контрольного мероприятия фактически работает 3 специалиста. Для всех бухгалтеров разработаны должностные инструкции. Все работники бухгалтерии имеют специальное образование и опыт работы на компьютере. Предприятие соблюдает положения, установленные учетной политикой. На предприятии используют типовые унифицированные формы документов и утвержденные учетной политикой предприятия. Обязательные реквизиты документов заполняются в момент их составления. Каждый бухгалтер работает в программе под своим "именем" и паролем. Доступ ко всем информационным базам есть только у главного бухгалтера. Задача каждого работника бухгалтерии обеспечить точный количественный и качественный перенос данных в систему учета.

Все основные средства, числящиеся на балансе учреждения находятся на праве оперативного управления. Учет основных средств ведется на счете 101 «Основные средства». Данный счет предназначен для учета операций с материальными объектами, относящимися к основным средствам, это такие объекты имущества, как:

- материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, осуществления государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, полученные в лизинг (сублизинг);

- материальные объекты имущества, за исключением периодических изданий, составляющие библиотечный фонд учреждения, они принимаются к учету в качестве основных средств независимо от срока их полезного использования.

По счету 101 «Основные средства» используются следующие субсчета: - 11 «Жилые помещения – недвижимое имущество учреждения»; - 12 «Нежилые помещения – недвижимое имущество учреждения»; - 24 «Машины и оборудование – особо ценное движимое имущество учреждения»; - 25 «Транспортные средства – особо ценное движимое имущество учреждения»; - 26 «Производственный и хозяйственный инвентарь – особо ценное движимое имущество учреждения»; - 33 «Сооружения – иное движимое имущество учреждения»; - 34 «Машины и оборудование – иное движимое имущество учреждения»; - 36 «Производственный и хозяйственный инвентарь – иное движимое имущество учреждения».

Особо ценное движимое имущество также учитывается в «Министерстве имущественных и земельных отношений» Республики Саха «Якутия», это все имущество, без которого учреждение не сможет осуществлять свою деятельность. При покупке основного средства, например, кровати, она приходуется всегда на субсчет 36 (иное движимое имущество), чтобы перевести ее на особо ценное необходимо отправить весь комплект документов на согласование в Министерство, там это основное средство также принимается к учету. Аналогично происходит списание выбывшего особо ценного объекта, весь комплект документов и фотография ОС отправляется в Министерство на получение разрешения списать ОС. Пример оформление покупки ОС (рисунок 3):

Рисунок 3 – Оформление покупки основного средства

Основные средства принимаются к учету по их первоначальной стоимости. Пример оформления принятия к учету ОС (рисунок 4):

Рисунок 4 – Принятие к учету основного средства

Первоначальная стоимостью основных средств определяется как сумма фактических вложений учреждения в покупку, сооружение и изготовление объектов основных средств с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками. Стоимости основных средств отражается на счетах бюджетного учета в рублях и копейках.

Все амортизируемое имущество делится по амортизационным группам, которые определяются на этапе постановки ОС на учет при выборе ОКОФ (общероссийский классификатор основных фондов).

Амортизация начисляется в конце каждого месяца, копится по кредиту счета 104, субсчета те же что и у амортизируемого основного средства, и в корреспонденции с дебетом счета 101 уменьшает стоимость основного средства.

Амортизация начисляется в последний день месяца посредством автоматического заполнения формы «Начисление амортизации ОС и НМА» и последующего ее проведения (рисунок 5):

Рисунок 5 – Пример проведения начисления амортизации

Списание основного средства происходит по следующим причинам:

- ОС потеряло свои свойства полностью или частично и не может функционировать должным образом;

- ОС больше не находится в пользовании из-за его уничтожения или утраты.

Для списания ОС организована специальная комиссия, действующая постоянно для принятия решений по таким вопросам [26], с представителем Министерства труда и социального развития РС(Я), комиссия подписывает следующие акты списания, - нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (форма по ОКУД 0504104); - транспортного средства (форма по ОКУД 0504105).

Списываются объекты ОС со счета 101 «Основные средства» по кредиту на счет 401.10 «Доходы» по дебету (таблица 6).

Характеристики

Список файлов ВКР