Диссертация (1173876), страница 20

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 20)

в Правительстве Российской Федерациивсе чаще обсуждается о варианте покрытия дефицита федерального бюджетаповышением НДС. Здесь предполагается, что НДС будет повышен с 18 до20% и начнут платить по такой ставке с 2018г. 132 . Несмотря на то, чтопоступления от налога на добавленную стоимость являются крупнымисточником доходов государства, повышение ставки до 20% может привестик ухудшению собираемости налогов, а также несет в себе риск ростабедности в стране. По мнению Суслиной, при сохранении льготыдополнительные доходы федерального бюджета ежегодно будут расти131132Официальный сайт НИУ ВШЭ.

URL: https://dcenter.hse.ru/ind0705_r/.Новости Lenta.ru. URL: https://lenta.ru/news/2016/09/20/minfinpredlozhil/.114примерно на 0,6% ВВП и примерно на 1% ВВП при ее унификации. Однакорост НДС на 1 процентный пункт разгонит инфляцию на 0,4-0,6 процентногопункта. При этом 1 процентный пункт инфляции означает 120 миллиардоврублей дополнительных расходов бюджета133.Итак, за счет снижением ставки НДС есть возможность увеличениятемпов экономического роста. Однако потери от снижения НДС для бюджетамогут привести к удару по бюджету и экономической стабильностигосударства.Налогна добавленную стоимость дополняетсяакцизаминаотдельные виды продукции, представляющими собой косвенный налог.Данный вид налога общепринят в мировой практике в качестве формыизъятия сверхприбыли, получаемой от производства товаров со значительнойразницей между ценой, определяемой потребительной стоимостью, ифактической себестоимостью.

Раньше роль данного налога выполнял налог соборота, но с развитием и изменением рыночной экономики порождаетнеобходимость в акцизах. В 1992 году акцизы введены в виде процентнойнадбавки к розничной цене изделия, что связано с либерализацией цен.

Какмировая практика показывает, обычно они устанавливаются в видефиксированной денежной суммы на одно изделие.Акцизы устанавливаются только на конкретные товары, к которымотносятся134: этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевогосырья;1.спиртосодержащая продукция;2.алкогольная продукция;3.табачная продукция;4.автомобили легковые;5.мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);133Там же. URL: https://lenta.ru/news/2016/09/20/minfinpredlozhil/.Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ 1998. №22. Ст.

2332.1341156.автомобильный бензин;7.дизельное топливо;8.моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных(инжекторных) двигателей;9.прямогонный бензин;10.авиационный керосин;11.природный газ (в случаях, предусмотренных международнымидоговорами Российской Федерации);12.электронные системы доставки никотина и жидкости для них;13.табак (табачные изделия), предназначенный для потребленияпутем нагревания.При этом существует несколько способов расчета суммы акциза:по твердой ставке;При таком подходе сумма акциза исчисляется как произведениесоответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной всоответствии со статьями 187 - 191 Налогового кодекса РФ.по адвалорной ставке;Сумма акциза таким образом рассчитывается как процентная доляотносительноналоговойставкиналоговойбазы,определеннойвсоответствии со статьями 187 - 191 НК РФ.При расчете акциза налоговая база в отношении товаров, для которыхустановлены адвалорные ставки акциза (в %) увеличивается на суммы,полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовойпомощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплатыпредстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондовспециального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента(дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначесвязанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

(ст. 189 НК РФ)116Важно отметить, что действующая редакция Налогового кодекса РФне содержит адвалорных ставок акциза.по комбинированной ставке;Ставка признается комбинированной, если сочетает и твердую, иадвалорную систему расчета. В таком случае сумма акциза исчисляется каксумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных какпроизведениетвердой(специфической)налоговойставкииобъемареализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральномвыражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговойставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.Перспективность данного налога заключается в том, что данныйкосвенные налоги составляют значительную часть поступлений в бюджет.Косвенные налоги в виде НДС составляет более 35% налоговых поступленийв бюджет страны135.

Акцизы выступают мощным рычагом воздействия наэкономику страны, с которым следует обращаться осторожно и умело. Онииграют очень важную фискальную роль в Российской Федерации.Отметим, что с 1 января 2017г. выросли ставки акцизов на рядтоваров, в частности – на алкоголь, сигареты и бензин. Увеличение акцизовдолжно принести в федеральный бюджет дополнительно 430 млрд рублейв 2017 году, 345 млрд — в 2018-м и 487 млрд — в 2019-м, всего — 1,26трлн 136 . Таким образом, совершенствование налогообложения в сфереакцизов может являться условием улучшения экономической ситуации вобществе, пополняя федеральный и региональный бюджеты.Юридическими лицами также уплачивается водный налог, которыйявляется федеральным налогом (гл.

25.2 Налогового кодекса РФ).Плательщиками налога являются организации и физические лица, в томчисле индивидуальные предприниматели. Однако с 2007 г. согласно п. 2 ст.135Налоговыеновостиистатьи.URL:http://nalognalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/kakie_nalogi_otnosyatsya_k_pryamym_i_kosvennym_tablica/.136РИА Новости. URL: https://ria.ru/economy/20170101/1484660957.html/.117333.8 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками не признаютсяорганизации и физические лица, осуществляющие водопользование подоговору водопользования или решению о предоставлении водных объектовв пользование, соответственно заключенных и принятых после введения вдействие Водного кодекса РФ137.

На сегодняшний день все большееколичество организаций и предпринимателей, использующих поверхностныеводные объекты, переводятся на арендные отношения согласно положениямВодного кодекса РФ, поэтому водный налог уплачивается ими в меньшемразмере.Объектами налогообложения водным налогом являются:забор воды из водных объектов,использование акватории водных объектов, за исключениемлесосплава в плотах и кошелях,использование водных объектов без забора воды для целейгидроэнергетикииспользование водных объектов для целей сплава древесины вплотах и кошелях.Сумманалогапоитогукаждогопериодаисчисляетсякакпроизведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результатесложениясуммналога,исчисленныхвотношениивсехвидовводопользования.Налоговая база определяется отдельно по каждому водному объекту ипо каждому виду водопользования138:забор воды из водных объектов исчисляется за 1 ед.

объема(1000 куб. м. воды)137Водный кодекс Российской Федерации от 03.06.2006 г. № 74-ФЗ // СЗ РФ 2006, № 23,Ст. 2381; № 50, Ст. 5279.138ОфициальныйсайтФедеральнойналоговойслужбы.URL:https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/watertax/.118использование акватории водных объектов, за исключениемлесосплава в плотах и кошелях исчисляется за 1 ед.

площади (км2 водногопространства)использованиеводныхобъектовбеззабораводыдляцелейгидроэнергетики исчисляется за 1 ед. (1000 кВт⋅ч электроэнергии)использование водных объектов для целей лесосплава в плотахи кошелях исчисляется за 1 ед. (1000 м3леса за 100 км сплава)Есликраткоохарактеризоватьналогнадобычуполезныхископаемых, то данный налог является федеральным, и он объединил триранее взимавшихся налога: налог за пользование недрами (роялти), налог навоспроизводство минерально-сырьевой базы и акцизы на нефть и стабильныйгазовый конденсат. Плательщиком данного налога являются организации ииндивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезныхископаемых на основании лицензии на право пользования недрами.Существует два способа уплаты такого налога пользователями недрпо месту нахождения соответствующего участка139.Первый способ- в качестве количества добытых полезныхископаемых в натуральном выражении (по отношению к нефти, попутномугазу и газу горючему природному из всех видов месторожденийуглеводородного сырья).Второй способ - в качестве стоимости добытых полезных ископаемых(по отношению ко всем остальным полезным ископаемым)140.Помимо вышеперечисленных налогов, еще существует налог наимущество организаций (гл.30 Налогового кодекса РФ).Налог на имущество организаций относится к числу региональныхналогов.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской139Салиева Р.Н. Законодательное обеспечение нефтедобычи в Российской Федерации:состояние и перспективы развития // Энергетическое право. 2015. № 2. С. 26 - 29.140Германова М.А. Коллизии права и спорные моменты в определении налоговой базы поНДПИ // Вестник арбитражной практики. 2015. № 4. С. 27 - 36.119Федерации определяют порядок и сроки уплаты налога, налоговую ставку впределах, установленных положениями Налогового Кодекса РФ.При установлении налога законом субъектов Российской Федерациимогут устанавливаться конкретные особенности определения налоговойбазы,налоговыельготы,основанияипорядокихпримененияналогоплательщиками.При этом объект налогообложения в рамках данного налогадифференцируется в зависимости от того, какая организация являетсяплательщиком налога: российское юридическое лицо или же иностраннаяорганизация.Объектами налогообложения для российских организаций признаютсядвижимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное вовременное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление,внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионномусоглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средствв порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное непредусмотрено статьями 378,378.1 и 378.2 Налогового Кодекса РФ.Объектами налогообложения дляиностранныхорганизаций,осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянныепредставительства, признаютсядвижимое инедвижимое имущество,относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное поконцессионному соглашению.Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения впорядке,установленномвРоссийскойФедерациидляведениябухгалтерского учета.Объектами налогообложениядляиностранныхорганизаций, неосуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянныепредставительства, признаются находящееся на территории РоссийскойФедерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на120правесобственностинедвижимоеимуществоиполученноепоконцессионному соглашению недвижимое имущество.Согласно ст.

Характеристики

Список файлов диссертации