Диссертация (1173876), страница 24
Текст из файла (страница 24)
№ 62).См.: 김수달. (조문별) 법인세법 해설. 서울: 조세신보사, 2017 (Ким Су Дал.(постатейное) Объяснение корпоративного налогового законодательства. Сеул:Джосесинбоса, 2017)1621361)доход за каждый рабочий год (на кор. 사업연도소득);2) передаточный доход, в том числе с земли и пр. (на кор.토지등양도소득);3) невозвращаемый доход (на кор. 미환류소득);4) ликвидационный доход (на кор. 청산소득).Далее рассмотрим каждый из этих видов отдельно.Во-первых, под доходом за каждый рабочий год понимается сумма изобщей суммы прибыли (на кор. 익금총액), за вычетом всех понесенныхорганизацией расходов (на кор. 손금총액) за каждый рабочий годкорпорации, то есть чистая прибыль, которая была заработана корпорациейза каждый рабочий год. Это самый типичный и базовый объект, на которыйначисляется налог с корпорации. Выбор именно данного объекта в качестветрадиционного и общего весьма понятен.
Каждая корпорация создается сцелью извлечения прибыли и направляет именно на это свою деятельность ивсе возможные ресурсы163. Соответственно, для корпорации важнопостоянное увеличение получаемой прибыли, а значит и государствозаинтересовано в увеличении налоговых поступлений с нее.Во-вторых, передаточный доход, в том числе с земли и пр. относитсяк доходам, получаемым корпорацией в процессе передачи определенногоземельного участка (жилое помещение, дача, земельные участки дляиспользования некоммерческой цели). Получается, что такой доходприобретается корпорацией за каждую операцию, направленную нараспоряжение недвижимым имуществом, землей и иными схожимиСм.: 신찬수, 이철재, 정창모. 법인세의 실무 = Tax affairs. 서울: 삼일인포마인,2017 (Син Чан Су, Ли Чол Дже, Джонг Чанг Мо. Практика налога на прибылькорпораций(организации). Сеул: Самилинфомайн, 2017).163137объектами.
Это дополнительно облагаемый доход к доходам за каждыйрабочий год, чтобы корпорация не занималась спекуляцией недвижимости164.Третьим доходом называется невозвращаемый доход. К немуотносятся доходы, который не были возвращены в определенной суммеденежных средств, заработной платы или дивидендов юридическим лицам укого частный капитал превышает 50 млрд корейских вон165 (кроме малого исреднего предприятия) или юридическим лицам, являющимися группойкомпаний (на кор.
상호출자제한기업집단), у кого общий капитал компании,включая всех дочерних, превышает 10 трлн корейских вон166. Кроме того,данный доход также является дополнением к доходам за каждый рабочий годв течение трех лет для начинающего бизнеса, если он был организован с 1января 2015г. Иными словами, если юридические лица ведут бизнес иполучают от него прибыль, то она должна циркулировать, принося доходы,приводя к выплате премии или дивидендов.
Невозвращаемой считается таприбыль, которая не циркулирует, не выплачивается в форме дивидендов илииным образом, а сохраняется организацией в наличной форме или надепозите с целью последующего инвестирования, получения процента подепозиту. Фактически такой доход откладывается на будущее, а неиспользуется организацией в текущей деятельности 167 . С одной стороны,такая практика позволяет корпорациям иметь своеобразную инвестиционнуюподушкубезопасностинанепредвиденныйслучай,носдругойневозвращенный доход может использоваться в мошеннических схемах,являться способом отмывания дохода или использоваться для уклонения отСм.: 김수달.
(조문별) 법인세법 해설. 서울: 조세신보사, 2017 (Ким Су Дал.(постатейное) Объяснение корпоративного налогового законодательства. Сеул:Джосесинбоса, 2017).1652 600 104 004,16 рублей (1 рубль = 19.23 корейских вон).166520 020 800 832,03 рублей (1 рубль = 19.23 корейских вон)164См.: 김수달. (조문별) 법인세법 해설. 서울: 조세신보사, 2017 (Ким Су Дал.(постатейное) Объяснение корпоративного налогового законодательства.
Сеул:Джосесинбоса, 2017).167138налога. Для того, чтобы откладывание средств производилось в разумныхразмерах, а также для снижения рисков, в 2015 году было введеноналогообложение невозвращаемого дохода в размере 10% от суммы такогодохода.И последним доходом является ликвидационный, к которомуотносится остаточная стоимость имущества (на кор. 잔여재산가액),превышающая общую сумму собственного капитала, в случае ликвидацииюридического лица (кроме случаев слияний и поглощений и разделениикомпании).Подчеркнем,чтоналогоплательщикаминалоганаприбылькорпораций являются все корейские и иностранные юридические лица.Кроме того, согласно Основному закону Республики Корея о национальныхналогахналогоплательщикамитакжеявляютсякоммерческиеинекоммерческие организации (общество объединение, фонды, ассоциации ипр.).В этом прослеживается явное сходство с российским налогом наприбыль организаций.Отметим, что согласно ст.1 закона Республики Корея «О налоге наприбыль корпораций» 168 под корейским юридическим лицом понимаютсятакие юридические лица, у которого штаб-квартира или главный офис ифактическое место исполнения бизнес-менеджмента находится в РеспубликеКорея, а под иностранным понимается такое юридическое лицо, у которого вРеспублике Корея отсутствует штаб-квартира, главный офис или жефактическое место выполнения бизнес менеджмента169.1681949 년 11 월 7 일자 법률 제 62 호 법인세법 (Закон Республики Корея «О налоге наприбыль организаций» от 07.11.1949г.
№ 62).169См.: 성경만. 세법상 납세자의 협력의무에 관한 연구. 석사논문. 고려대학교법무대학원: 조세법학과, 2018 (Сенг Кенг Ман. Исследование по обязательствамналогоплательщиков по налоговому законодательству: диссертация …магистраюридических наук. Юр. факультет «Магистратуры и Аспирантуры» университета Горё,кафедра налогового права, 2018).139При этом в Российской Федерации понятие юридического лица самопо себе отражает качественные характеристики, не происходит четкойпривязки к месту нахождения управляющих органов: это организация собособленным имуществом, которым отвечает по обязательствам, а такжеспособна от своего имени осуществлять права в сфере гражданского права инести соответствующие обязанности, выступать в суде в качестве истца илиответчика.
В этой связи, толкование относительно наличия иностранногофактора в деятельности организации в Республике Корея и РоссийскойФедерацииможетразличаться.Такжеотметим,чтоотечественные(корейские) юридические лица обязаны платить налог на прибыльорганизаций не только за доходы, полученные внутри страны, а также задоходы, полученные вне территории Республики Кореи от деятельностикорейских предприятий.
А иностранные юридические лица уплачиваютналог только с того дохода, который был получен ими непосредственно натерритории Республики Корея.Корейские коммерческие организации облагается налогом за всечетыре вида получаемого дохода. Корейские некоммерческие организации,иностранные коммерческие и некоммерческие организации не уплачиваютналог с ликвидационного и невозвращаемого дохода, соответственнообязаны произвести налоговые выплаты только в отношении дохода закаждый год и передаточного дохода.Справедливо,чтогосударствооблагаетналогомнетолькокоммерческие, но и некоммерческие организации. По сути, правильно необлагатьналогомдоходнекоммерческойорганизацииотпредпринимательской деятельности, если он направлен на использование вцелях, для которых изначально создавалась некоммерческая организация.Однако это значительно ущемляло бы равенство налогообложения междукоммерческими и некоммерческими организациями, которые фактически наравныхзанимаютсяпредпринимательскойдеятельностью,зачастую140составляя друг другу конкуренцию на конкретном потребительском рынке.При этом получалась бы ситуация, что один участник товарооборотадополнительно еще и уплачивает налог, который зачастую составляетнемалую сумму.
И некоммерческая организация в этом плане была бы навыгодном положении при конкуренции с коммерческой организации, еслиона не облагалась налогом, хотя занимается также предпринимательскойдеятельностью. Таким образом, для урегулирования и поддержания балансапри налогообложении коммерческих и некоммерческих юридических лиц,некоммерческая организация должна облагаться налогом на прибыльорганизации наравне с коммерческой организаций. В противном случаевысок риск злоупотреблений, ведь многие организации могли бы специальнополучать статус некоммерческих и вести свою деятельность таким образом,чтобы законным способом освободиться от уплаты налога.Налоговой базой по налогу на прибыль организации признаетсяденежное выражение перенесенного по бухгалтерскому балансу на будущийпериод дохода, за вычетом понесенных организацией расходов и убытков (накор.
이월결손금), доход, не облагаемый налогами (на кор. 비과세소득) иналоговая скидка (на кор. 소득공제) из дохода организации за каждыйрабочий год.Отметим, что налоговая ставка налога на прибыль организациизависит от налоговой базы.Подчеркнем, что для коммерческой и некоммерческой организацииустанавливаются одинаковые налоговые ставки, объектом которого являетсядоход за каждый рабочий год и ликвидационный доход170:- 10% при сумме в размере меньше 200 млн.
корейских вон171;국세청 (Официальный сайт Национальной налоговой службы Республики Корея).URL: http://www.nts.go.kr/tax/tax_05.asp?cinfo_key=MINF5720100726152116/.17110 400 416,02 рублей (1 рубль = 19.23 корейских вон).170141- 20% при сумме в размере выше 200 млн. корейских вон, но меньше20 млрд. корейских вон172;- 22% при сумме в размере выше 20 млрд. корейских вон.Для объектов невозвращаемого дохода и передаточного дохода, в томчисле земли и пр. устанавливается 10% налоговая ставка. Однаконезарегистрированные объекты передаточного дохода облагаются 40%налоговой ставкой173.Налоговая скидка, которая распространяется на налог на прибыльорганизаций, является большим плюсом и способствует уменьшениюналоговой нагрузки.Под этим термином в Республике Корея понимается сумма, котораяподлежит частичному исключению из налоговой базы при расчете суммыналога.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
