Диссертация (1173876), страница 19

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 19)

1, п. 1.7 ст. 284 Налогового кодекса РФ);2) для участников региональных инвестиционных проектов (п. 3 ст.284.1 Налогового кодекса РФ; п. 3 ст. 284.3 Налогового кодекса РФ);3) для организаций, получивших статус резидента территорииопережающего социально-экономического развития или свободного портаВладивостока (п. 1.8 ст. 284 Налогового кодекса РФ, ст. 284.4 Налоговогокодекса РФ).Вместе с тем, помимо основной Налоговым кодексом РФ такжеустанавливаются специальные ставки налога на прибыль организации.Например, по ставке 30% облагается прибыль по ценным бумагам (заисключением дивидендов), выпущенных российскими организациями, правана которые учитываются на счетах депо, информация о которых не былапредоставлена налоговому агенту (п.

4.2 Налогового кодекса РФ); по ставке10% облагаются доходы иностранных организаций, не связанные сдеятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования,содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств иликонтейнеров в связи с осуществлением международных перевозок (пп. 2 п. 2ст.

284 Налогового кодекса РФ); по ставке 9% облагаются доходы в видепроцентов по некоторым муниципальным ценным бумагам (пп. 2 п. 4 ст. 284Налогового кодекса РФ ) и другие.Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что налог наприбыль организаций является составным элементом налоговой системы109Российской Федерации. Снижение налога на прибыль с 24 до 20% даетположительный результат. Конечно, в сравнении с 2002 годом, когда вместо35% была введена ставка – 24% уменьшение размера ставки совсемнезначительное. Однако, если учитывать, что не только предприятиянаходятся в сложном финансовом положении, но и государство само вкризисной ситуации, то, снижение ставки даже на 4% является не таким ужмаленьким. Кроме того, организации, которые оперативно реагируют натекущую экономическую ситуацию в стране и всем мире, обладающиеоптимизмом и новаторскими идеями, смогут не только выжить в периодкризиса, но и развиваться.

При этом развитие в период кризиса предполагаетучет новых условий, а как следствие, поиск новых возможностей ведениябизнеса, ведение новой инвестиционной деятельности, что в свою очередьможет накладывать новые налоговые обязательства на юридическое лицо.Кроме налога на прибыль российские юридические лица уплачиваютналог на добавленную стоимость, являющийся федеральным косвеннымналогом. Он отражает начисления на вновь созданную стоимость даннымпредприятием и подразумевает также изъятие определенной части прибылипредприятия, но начисляется не по итогам деятельности предприятия как наразницу между доходами и расходами, а непосредственно в процессесоздания новой стоимости128. Продавец помимо цены реализуемых товаров(работ, услуг, имущественных прав) предъявляет к оплате покупателю суммуНДС, исчисляемую по предусмотренной ставке.

Сумма НДС, которуюналогоплательщик-продавец передает в бюджет, рассчитывается как разницамежду суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг,имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этомуналогоплательщикуприприобретенииимтоваров(работ,услуг,имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций.128См.: Дедкова Е.Г. Порядок исчисления и обзор изменений по налогу на прибыльорганизаций с 2013 года // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественномпитании. 2013. № 1. С.

36 - 45.110Если рассмотреть ст. 146 Налогового кодекса РФ, где говорится обобъекте налогообложения налога на добавленную стоимость, то видно, чтоналогом облагаются все реализуемые товары, услуги, работы, выполняемыеданной организацией в ходе ее хозяйственной деятельности. В юридическойлитературе отмечается, что в интересах предприятия производить как можноменьше собственной стоимости и как можно больше использоватьстоимость, созданную другими предприятиями, поскольку налог на нееуплачен ими и с данного предприятия не взимается129.Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на двегруппы:налогоплательщики «внутреннего» НДСВнутреннимпризнаетсяналогнадобавленнуюстоимость,уплачиваемый непосредственно на территории Российской Федерации приобороте, продаже, реализации товаров, работ, услуг организации.налогоплательщики «ввозного» НДСТакой налог уплачивается в момент ввоза товара на территориюРоссийской Федерации.Законодательство Российской Федерации также предусматривает рядобстоятельств, освобождающих от обязанностей по уплате налога надобавленную стоимость.Организации и предприниматели, чья выручка за предшествующиетри календарных месяца не превышает в совокупности 2 миллиона рублеймогут подать уведомление и таким образом получить освобождение отуплаты НДС на год (ст.

145 Налогового кодекса РФ).Также от обязанностей по уплате налогов по реализации (кромеслучаев ввоза товаров на территорию России) освобождаются организации ипредприниматели:129См.: Васильев А.В. Цены, инфляция, налоги, инновационноеАдминистративное и муниципальное право. 2012. № 3. С. 64 - 67.развитие //111уплачивающие единый сельскохозяйственный налог;применяющие упрощенную систему налогообложения;применяющие патентную систему налогообложения;применяющие систему налогообложения в виде единого налогана вмененный доход для отдельных видов деятельности - по тем видамдеятельности, по которым платят ЕНВД;освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДСв соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ;участники проекта «Сколково» (ст.

145.1 Налогового кодексаРФ).Объектом налогообложения по НДС являются:операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественныхправ на территории РФ, в том числе ихбезвозмездная передача;ввоз товаров на территорию Российской Федерации (импорт);выполнение строительно-монтажных работ для собственногопотребления;передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходыпо которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыльорганизаций.Налог на добавленную стоимость начисляется и выплачиваетсяследующим образом.Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров,вывезенныхвтаможеннойпроцедуреэкспорта,атакжетоваров,помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услугпо международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164НалоговогокодексаРФ).ПоставкеНДС10%налогообложениепроизводится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров длядетей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских112товаров130.

Ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях (п.3 ст.164 Налогового кодекса РФ ). Сумма НДС определяется как произведениеналоговой базы и ставки налогаС 1993 г. НДС стал крупным доходным источником в РоссийскойФедерации, отодвинув налог на прибыль организаций на второе место. Сточки зрения взимания, данный налог очень удобен и обеспечивает быстроепоступлениеденежныхсредстввбюджет,равноераспределениеналогообложения на всех стадиях производства и реализации продукции(работ, услуг).Практически во всех странах, имеющих развитую рыночнуюструктуруСоединенныеШтатыАмерики,ФедеративнаяРеспубликаГермания), действуют косвенные налоги на потребление. Обычно онивыступают в двух формах: НДС или налог с продаж.Отметим, что в настоящее время в Российской Федерации в целяхпополнения бюджета существует инициатива введения налога с продаж вразмере 3% от стоимости товара.

Для того, чтобы понимать, какая из системвыгоднее в экономическом плане, сравним ставки на целевое назначениеНДС или налог с продаж в различных странах. В США одним из главныхдоходных источников бюджетов штатов является налог с продаж.Отчисления от данного налога направляются и в муниципальные бюджеты.Ставка колеблется от 2.9% в штате Колорадо до 8,88% в Нью-Йорке.

ВЯпонии налог с продаж взимается по ставке 8%, в Канаде - 5%. Вевропейских странах косвенные налоги на потребление обычно выше. Так, вГерманииналогспродажсоставляет19%,апоосновнымпродовольственным товарам - 7%. В Финляндии уплачивается налог надобавленную стоимость в размере 24%, в Республики Корея – 10%.130См. перечень, утвержденный Правительством РФ. Постановление Правительства РФот 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 №688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41.113Данноесравнениепоказываетболеефискальный,нежелистимулирующей роли налога на добавленную стоимость в РоссийскойФедерации, о вынужденных мерах по уменьшению бюджетного дефицитадаже ценой возможного сужения налоговой базы.

Таким образом, следуетсделать вывод о возможности снижения налоговой ставки и расширенияльгот.Однако на практике отдельного внимания заслуживает вопрос оснижении ставки НДС, поскольку для предприятий такое снижениедействительно облегчило бы налоговую нагрузку на бизнес и сделало быхозяйственную деятельность организаций более свободной с большимивозможностями по ее дальнейшему расширению.Отметим, что с 2007г.

премьером М. Фрадковым было предложеноснизить налоговую ставку НДС с 18 до 13%, с целью «облегчения жизни»отечественным производителям, выпускающим продукцию с высокой долейдобавленной стоимости, что должно послужить стимулом к ускорениюэкономического роста131. Разными экспертами, производителями также былопредложено снизить ставку НДС, однако, Минфин является противникомтакой меры, поскольку считает, что будут большие потери бюджета.Также отметим, что в 2017г.

Характеристики

Список файлов диссертации