Диссертация (1173876), страница 23
Текст из файла (страница 23)
По мнению автора введения налога с продаж, невозможномодернизировать НДС, его нужно либо заменить «лучшим» налогом, либодополнительно ввести параллельно с ним налог с продаж. Стоит отметить, внастоящее время НДС часто используется для незаконного получениянедобросовестными налогоплательщиками средств из бюджета с помощьюсоздания фирм-однодневок.
Другая проблема связана с восполнениемнехватки средств региональных и местных бюджетов. Такие проблемыследуют решать в срочном порядке.Каждое развитое государство ставит одной из важнейших задачразработку эффективных мер в поддержании становления и развитиябизнеса. Иными словами, государству необходимо уменьшить возможныериски в предпринимательской среде, а также предложить альтернативныеварианты поддержки, в том числе через сферу налогообложения.Развитие рыночных отношений потребовало перемен в сфереправового регулирования налоговых отношений.
В настоящее времяотменили, но в Бюджетном послании Президента РФ ФедеральномуСобранию от 13.06.2013 «О бюджетной политике в 2014 - 2016 годах» былоуказано,чтоследуетобеспечитьстабильностьналоговойсистемы.Дальнейшие изменения возможны только в крайнем случае в связи стребованиямисовременнойэкономики,новымиприоритетамиэкономической политики государства, в том числе в связи с необходимостьюстимулирования развития новых производств, инвестиционной деятельностии повышения качества налогового администрирования157.По мнению Президента Российской Федерации, следует создатьконкурентоспособную налоговую систему, которая способствовала бы156Налог с продаж может быть введен в довесок к НДС // Vedomosti.ru, 20.12.2012.Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 13.06.2013 «Обюджетной политике в 2014 - 2016 годах».
URL: http://www.kremlin.ru.157131привлечению капиталов с международных рынков в российскую экономику.Благоприятный налоговый климат включает в себя, в том числе снижениекриминализации в налоговой сфере. Использование схем по уклонению отналогов, особенно фирм-однодневок, отдельными налогоплательщикамикосвенно «бьет по карману» тех организаций, которые лишены выгоднезаконной налоговой оптимизации. Налоговая нагрузка добросовестныминалогоплательщиками воспринимается болезненнее, чем для работающих втех же экономических условиях, но уклоняющих от уплаты налогов.ПрезидентомРоссийскойФедерациипоставленазадачаустранениянеравенства условий экономической деятельности путем усиления борьбы снезаконным налоговым обогащением158.Таким образом, налог в качестве инструмента воздействия способенвлиять на производство путем стимулирования и дестимулированияотдельных видов деятельности при установлении и изменении системыналогообложения, определения налоговых ставок, предоставления налоговыхльгот, стимулирования развития определенных отраслей или сдерживаниякаких-либо экономических процессов, на доходы юридических лиц путемустановления дифференцированных ставок или предоставления льгототдельным категориям, на международные интеграционные процессы путемунификации норм налогов, сфера распространения которых выходит заграницы отдельного государства159.Исходя из анализа данного исследования, можно сделать вывод, что всравнении с прямыми налогами, косвенные дают большие по объемампоступления в бюджеты разных уровней.
Это подчеркивает недостатки всистеме налогообложения, а отражает тот факт, что государство не способнов полной мере собирать прямые налоги. Организации и предприниматели158159Там же.Чурсина И.А. Налогообложение: история и современность // Налоги. 2008. № 3.132зачастую уклоняются именно от прямых налогов, поскольку с косвеннымиэто сделать гораздо сложнее.Учитывая все экономические и финансовые ситуации, государстводолжно устанавливать и регулировать ставки налогов, в том числе путемувеличения или уменьшения их в зависимости от текущей экономическойситуации. Нельзя думать только со стороны государства, но и должныучитыватьсяплатежеспособностьграждан,посколькуналогиплатятграждане.
Подчеркнем, что ставки налогов должны быть обоснованными иплатежеспособными,недопустимоустановлениенесоразмерного,несправедливого налога. Высокие ставки налогов не приведут к возрастаниютемпов экономического роста государства, потому что слишком высокаяставка приведет к развитию теневого бизнесу, что явно будет отрицательнымрезультатом для бюджетных поступлений. При излишне высоких ставках,отрицаемых обществом, предприниматели будут стараться сохранить какможно больше прибыли. В этой связи повышение НДС может приводить кповышению инфляции.Темнеменеечемвышегосударствоустанавливаетставкиналогообложения юридических лиц, тем юридические лица больше ищутспособы для того, чтобы сокращать свои налоговые выплаты. При такомраскладе государство недополучает сэкономленные юридическими лицаминалоговые платежи. Таким образом, в сфере налогообложения юридическихлиц интересы государства и налогоплательщиков сбалансированно должныбыть учтены, что невозможно в реальности.Отметим, что снижение ставки налога на прибыль организации с 24до 20% в кризисном периоде большая уступка со стороны государства, длясниженияналоговойнагрузкинапредпринимателей.Несмотрянасуществующие критические мнения, за исключением некоторых стран вРоссийской Федерации достаточно высокая ставка НДС.Существуетнеобходимость снизить его, поскольку со снижением ставки данного налога133появляетсявозможностьувеличениятемповэкономическогороста.Государство может повысить ставку акцизов для того, чтобы постаратьсязащитить своих граждан от вредоносной продукции.
Такая практикаприменяется и в Российской Федерации, и в Республике Корея. Многимиподдерживаются такие меры, хотя потребители табачных, алкогольныхизделий против такой идеи. Учитывая, что полностью запретить реализациютакой продукции экономически невыгодно и довольно затруднительно,акцизы являются наилучшим вариантом как контроля за данной сферойпотребления, так и сдерживания привлечения новых потребителей.Главной и первоочередной задачей каждого государства в сференалогообложения юридических лиц является формирование правильной,четкой,полнойидействующейзаконодательнойбазы,посколькузначительную долю дохода в федеральном бюджете занимают именноналоги, взимаемые с юридических лиц.Вследующемпараграфебудутрассмотреныособенностиналогообложения юридических лиц в Республике Корея.§3.ОсобенностиналогообложенияюридическихлицвРеспублике КореяВ предыдущем параграфе мы рассмотрели вопрос о том, какиминалогами облагаются юридические лица в Российской Федерации.
Внастоящемпараграферассмотримособенностиналогообложенияюридических лиц в Республике Корея, выделим схожие и различные черты вобеих странах.Исходя из выше проведенного анализа, изложенного в первомпараграфе данной главы, перечень существующих налогов, возлагаемых на134юридических лиц в Республике Корея больше, нежели перечень вРоссийской Федерации. В связи с этим, рассмотрим конкретные видыналогов,которыесчитаютсяважнымидляюридическихлицииндивидуальных предпринимателей.Отметим, что под юридическим лицом в Республике Кореяпонимается акционерное общество (на кор. 주식회사), товарищество на вере(на кор. 합자회사), полное товарищество (на кор.
합명회사), закрытоеакционерное общество(на кор. 유한회사) и другие коммерческиекорпорации (на кор. 영리법인), а также некоммерческие корпорации.Подчеркнем, что основными налогами, которые юридические лицадолжны платить являются следующие160:1)налог на прибыль корпораций (организаций) (на кор. 법인세);2)подоходного налога из зарплаты (на кор.근로 소득세);3)дивидендный налог (на кор.배당 소득세);4)местный подоходный налог (на кор.지방 소득세);5)налог на добавленную стоимость (на кор. 부가가치세);6)налоги, взимаемый путём вычетов из зарплаты (на кор.원천징수).Всвоюочередь,дляиндивидуальныхпредпринимателей–подоходный налог с предприятий(на кор.사업소득세), местный подоходныйналог, НДС, налоги, взимаемые путём вычетов из зарплаты.Напомним, что в юридической науке Республики Корея выделяютсячетыре элемента юридического состава налога:налогоплательщики;объект налогообложения;См.: 이승원.
2017 세법개론 강의노트: 법인세. 서울: 현지, 2017 (2017 Введение вналоговое законодательство. Лекция: налог на прибыль организаций. Сеул: Хенджи,2017).160135налоговая ставка;налоговая база.Соответственно, в каждом из рассматриваемых налогов должнысодержаться все эти элементы.В первую очередь, рассмотрим Налог на прибыль корпораций.Данный налог регулируется законом Республики Корея от 7 ноября 1949г.№62 «О налоге на прибыль корпораций»161.
Настоящим налогом облагаютсяюридическиелицаприосуществленииимипредпринимательскойдеятельности. Кроме того, он является национальным и прямым, а значитвзимается с дохода, полученного от ведения бизнеса корпораций. Его такженазывают корпоративным подоходным налогом (на кор. 기업소득세). Важноотметить, что некоммерческие организации обязаны уплачивать данныйналог только в отношении бизнеса, приносящего прибыль. При этом если ихдеятельность каким-либо образом взаимосвязана с государственной, тоналогом она не облагается.По сути, подоходный налог (на кор.
소득세) делится на два вида:- корпоративный подоходный налог (на кор. 법인소득세);- индивидуальный подоходный налог (на кор. 개인소득세).Однако согласно налоговому законодательству Республики Кореятолько индивидуальный подоходный налог называется именно подоходнымналогом, а корпоративный подоходный налог – именуется налогом наприбыль корпорации162.В отношении налога на прибыль корпораций выделяется четыреобъекта налогообложения:1611949 년 11 월 7 일자 법률 제 62 호 법인세법 (Закон Республики Корея «О налоге наприбыль организаций» от 07.11.1949г.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
