диссертация (1169890), страница 15
Текст из файла (страница 15)
Инструменты государственной поддержки в странах мираВ мировой практике наибольший объем ГП предоставляется в формесубсидий (грантов), налоговых льгот, льготных кредитов и гарантий.Субсидии115 применяются практически всеми странами мира и являютсянаиболеечастоиспользуемымвидомГПинвестиционныхпроектовпромышленности. Причины предоставления субсидий могут носить политический,социальный, экономический или стратегический характер. Использованиесубсидий может считаться оправданным, если оно позволяет минимизировать«провалы рынка» и рост благосостояния превышает убыток от нерыночногоперераспределения ресурсов116.По правилам ВТО к субсидиям относится любая форма финансовойподдержки, осуществляемая государством или государственной организацией117, втом числе государственные субсидии, налоговые льготы и вычеты, предоставлениефинансирования на нерыночных условиях, включая льготные кредиты и гарантии,государственные закупки по завышенным ценам и прочие меры помощи.
Согласноправилам ВТО, запрещены меры поддержки, искажающие справедливуюконкуренцию с другими странами — членами ВТО. К ним относятся всоответствии с «Соглашением по субсидиям и компенсационным мерам»118экспортные и импортозамещающие субсидии, предоставляемые на целиприобретения отечественной продукции взамен импортной.Многие государства, включая Россию и страны ЕС, не относят к субсидиямвсе формы финансовой поддержки, как, например, налоговые льготы или гарантии,определяя их отдельными видами ГП.В ЕС и США субсидии принято называть «грантами».World Trade Report [Electronic resource].
World Trade Organization. 2006. – P. 55. – Mode ofAccess: https://www.wto.org/english/res_e/booksp_e/anrep_e/world_trade_report06_e.pdf117Subsidies and the WTO [Electronic resource]. – Mode of Access: https://www.wto.org/english/res_e/booksp_e/anrep_e/wtr06-2f_e.pdf118Идрисов Г.И. Промышленная политика России в современных условиях / Г. Идрисов. – М.:Изд-во Ин-та Гайдара, 2016. – С. 89–90.11511672Налоговые льготы наряду с субсидиями являются одним из наиболеераспространенныхвидовГПиактивноприменяютсястранамиОЭСР.Большинство развитых стран предоставляют налоговые льготы в первую очередьдля развития НИОКР и МСП, что имеет важное значение для развитияпромышленности.
Интерес к использованию налоговых стимулов для НИОКРвызван последствиями финансового кризиса, когда странам было необходимонайти инструмент экономического роста при жестких фискальных мерах.Налоговые льготы предоставляются в различных формах, включая119:−налоговое освобождение (например, на прибыль предприятий);−зачет расходов по повышенному коэффициенту – налоговый вычет,предусматривающий снижение налогооблагаемой базы путем увеличениякоэффициента, применимого к вычету по расходам на НИОКР;−ускоренная амортизация, позволяющая в первые годы списыватьстоимость приобретенных основных средств с ускоренным коэффициентом;−«патентный ящик» – снижение ставки налога на прибыль, полученнуюот использования объектов интеллектуальной собственности (патентов).Подходы к осуществлению данного вида ГП имеют много общего для разныхстран.
Наиболее востребованными формами налоговых льгот являются налоговоеосвобождение и зачет расходов по повышенному коэффициенту. Информация оприменении налоговых льгот в странах мира, структурированная по формам,приведена в табл. 2.1.Таблица 2.1. Налоговые льготы в странах мираСтранаАвстрияКанадаИрландияИзраильЯпонияПольша119Формы налоговыхОсобенностильготНалоговоеНалоговый вычет до 45% от затрат на НИОКР.освобождениеНалоговый вычет до 35% от затрат на НИОКР.Налоговый вычет до 25% от затрат на НИОКР.Альтернативная налоговая программа.Налоговый вычет до 30% от затрат на НИОКР.Налоговый вычет до 100% от затрат на НИОКР и до 50%от стоимости приобретенных технологий.A Study on R&D Tax Incentives Final report [Electronic resource]. European Commission.– 2014.
– P. 2. – Mode of access: https://ec.europa.eu/futurium/en/system/files/ged/28-taxud-study_on_rnd_tax_incentives_-_2014.pdf73ПортугалияИспанияЮж. КореяСШАХорватияЧехияЛатвияСингапурТурцияНалоговый вычет до 32,5% от затрат на НИОКР.Налоговый вычет до 42% от затрат на НИОКР.Специальные налогообложение инновационных МСП.Прогрессивные налоговые вычеты.Зачет расходов по Зачет затрат на НИОКР с коэффициентом до 250%.повышенномуЗачет затрат на НИОКР с коэффициентом 250%.коэффициентуСокращение налога на прибыль в отдельных отраслях.Зачет затрат на НИОКР с коэффициентом до 300%.Зачет затрат на НИОКР с прогрессивным коэффициентомдо150%.Ускореннаяамортизацияактивов,задействованныхвНИОКР.Специальноеналогообложение персонала, занятого в НИОКР.ИндияЗачет затрат на НИОКР с коэффициентом 200%.ЛитваЗачет расходов по Зачет затрат на НИОКР с коэффициентом 300%.повышенномуУскоренная амортизация активов в НИОКР.коэффициенту,РумынияЗачет затрат на НИОКР с коэффициентом 150%.Ускоренная амортизация активов в НИОКР.Юж.
Африка ускореннаяамортизацияКитайНалоговоеЗачет затрат на НИОКР с коэффициентом 150%. Полноеосвобождение,освобождение от уплаты НДС на ряд услуг в НИОКР,зачет расходов по выполняемых для зарубежных предприятий. Сокращениеповышенномуналога на прибыль до 15% и налоговые каникулы длякоэффициентуновых технологических предприятий. Возврат НДС исокращение импортных пошлин при покупке китайскогооборудования.МалайзияНалоговый вычет до 100% затрат на НИОКР. Зачет затратна НИОКР с коэффициентом 200%.РоссияЗачет затрат на НИОКР с коэффициентом до 150%.Частичное сокращение социальных выплат и НДС.Специальное налогообложение ОЭЗ.ВенгрияНалоговоеЗачет затрат на НИОКР с коэффициентом 200%.освобождение,Сокращенный на 50% налог на прибыль компании,зачет расходов по полученную от использования патентов. Частичноеповышенномусокращение социальных выплат и прочих налогов.Великобри- коэффициенту,Зачет затрат на НИОКР с коэффициентом до 230% или«патентныйтанияналоговый вычет до 33,35% от затрат на НИОКР.ящик»Сокращенный до 10% налог на прибыль компании,полученную от использования патентов.НидерландыСокращение социальных выплат до 35% (50% длястартапов).
Сокращенный до 5% налог на прибылькомпании, полученную от использования патентов. Зачетзатрат на НИОКР с коэффициентом 160%.ФранцияНалоговоеНалоговый вычет до 30% от затрат на НИОКР. Льготы дляосвобождение,МСП, реализующие пилотные проекты. Сокращенный на«патентный ящик» 17% налог на прибыль компании, полученную отиспользования патентов.ИталияНалоговый вычет от 25 до 50% от затрат на НИОКР.Частичноесокращениесоциальныхвыплат.74Сокращенный на 50% налог на прибыль компании,полученную от использования патентов.БельгияВсе формыЕдиноразовый налоговый вычет до 13,5% затрат наНИОКР. 80% налоговый вычет на прибыль компании,полученную от использования патентов.
Сокращениесоциальных выплат. Ускоренная амортизация активов,задействованных в НИОКР.БразилияЗачет расходов с коэффициентом 160-200%. Снижениеакцизного налога на приобретение оборудования,используемого в НИОКР. Ускоренная амортизацияактивов, задействованных в НИОКР.Источник: составлено по 2015 Global Survey of R&D Incentives [Electronic resource].Deloitte.
2015. – PP. 67-98. – Mode of Access: https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/nl/Documents/tax/deloitte-nl-tax-global-survey-r-and-d-incentives-2015.pdfКлючевые отличия заключаются в размерах вычетов и применяемыхкоэффициентов. Следует отметить, что в Германии, где основным видом ГПявляются гранты, налоговые льготы практически не используются.Льготные кредиты, как следует из их названия, являются займами,выданными на нерыночных условиях. В большинстве случаев льготные кредитыпредоставляются либо институтами развития (государственные банки, фонды,экспортные агентства и пр.), либо в рамках государственного субсидированиячасти процентных платежей по кредитам.Помощь по спасению предприятий. Одним из ключевых инструментов ГПфирм, оказавшихся в трудном положении120, является форма помощи по ихспасению и реструктуризации (rescue and restructuring – R&R).
Такая формапомощи позволяет фирмам, находящимся на грани банкротства, подготовить планреструктуризации, осуществление которого дает фирме шанс восстановить своюфинансовую жизнеспособность в средне- или долгосрочной перспективе.Необходимым условием для предоставления R&R помощи Еврокомиссиейявляется достаточно высокая вероятность того, что фирма-претендент сможетобрести жизнеспособность в результате реструктуризации. Каждая третья сменаФирма, которая без вмешательства извне со стороны государственных органов, с большойвероятностью может выйти из бизнеса в краткосрочной и среднесрочной перспективе.12075собственника в ЕС с участием государства является операцией спасения (сусловием последующего возврата в частный сектор)121.Проведенные исследования показали, что почти 50% фирм, получившихтолько спасательную помощь, не выживают, в то время как для фирм, получившихтакже помощь на реструктуризацию, этот показатель составил 20%122.
Немецкийученый Свен Хайм с соавторами123, имея выборку в количестве 56 случаев ГП ввиде R&R за период с 2003 – 2012 гг., показали, что данная мера ГП являетсяэффективной, поскольку значительно увеличивает (до 58–68%) вероятностьвыживания фирмы в долгосрочной перспективе и позволяют ей восстановить своюфинансовую устойчивость.Гарантии.Предоставлениебанкамгарантийпозволяетобеспечитьобязательства принципалов по займам, в том числе направленным на реализациюинвестиционных проектов. В среднем в мировой практике на долю промышленныхпроектов приходится 26% выданных гарантий. Лишь 10–20% инвестиционныхпроектов, для реализации которых предоставлялись гарантии, могли бы бытьпрофинансированы без данного обеспечения124.Основными преимуществами ГП в форме гарантий, помимо возможностипривлечьзаемноефинансирование,являютсяотсутствиенеобходимостипредоставления собственного обеспечения, льготная стоимость самой гарантии иэкономия от снижения процентных ставок по кредитам.Гарантии могут предоставляться без взимания вознаграждения гаранта илина платной основе.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
