диссертация (1169853), страница 22
Текст из файла (страница 22)
Сюрпризы евразийского венчура // Эксперт. 2012. № 42.Там же.117осуществления модернизации процесса производства и постепенного переходана изготовление качественных новых видов товаров.160Вопросы о вычете сумм уплаченных косвенных налогов возникают и уроссийских предпринимателей. Опрос экспортеров, проведенный по заказуЦЭФИР, показал, что хотя решение данного вопроса не является ключевымфакторомразвитияпредпринимательскойдеятельностироссийскихэкспортеров, он все же создает некоторые сложности. При получении вычетаосновным препятствием, определенным предпринимателями РФ, является«неформальная», официально не обозначенная, установка налоговых органовна не возврат соответствующих сумм. В случае, если экспортер представилналоговым органам все надлежаще оформленные документы, востребовать ифактически получить соответствующую сумму косвенного налога возможноисключительно через суд.Проблемазачетасуммкосвенногоналога«тормозит»развитиеэкспортной деятельности в двух странах ТС – Казахстане и России, у которыхсуществует проблема в части диверсификации экспорта.
Изменить структуруэкспорта в сторону увеличения в нем доли товаров с высокой степеньюобработки возможно также посредством изменения и контроля деятельностиналоговых органов.К этому необходимо добавить, что существующая форма взиманиякосвенного налога на добавленную стоимость в рамках ТС обладает такиминедостатками, как большой документооборот, сжатые сроки предоставленияподтверждающих документов. Кроме того, расхождения в налоговых ставкахзначительно затрудняют осуществление операций участниками ВЭД и, какследствие, снижают эффективность создания единой таможенной территориистран-партнеров по ТС.161160Анализ проблем предприятий, влияющих на развитие бизнеса //KАZNEX INVEST: АО «Национальноеагентство по экспорту и инвестициям».
URL: httр://www.kаznexinvest.kz/nарr/аnаlytiсs/exроrt/аnаlysis/ (датаобращения: 19.10.2013).161Оспанов Е.С., Оспанова А.С. Вопросы финансово – налогового механизма в странах единогоэкономического пространства. URL: httр://www.sсienсefоrum.ru/2013/рdf/8963.рdf (дата обращения: 01.04.2014).118В перспективе государствам ТС следует единообразно определитьположения налоговых кодексов этих стран в отношении обязанностипогашения обязательств по налогам, имеющим общегосударственное значение(налоги федерального уровня), а также региональным и местным налогам и поналоговым сборам. На наш взгляд, целесообразно максимально сблизить мерыдля определения соотношения положений налогового законодательства стаможенным. При этом в законодательстве в области налогообложения следуетуделить особое внимание базовым правовым положениям, касающимсявзимания налоговых платежей органами таможни.
В таком случае взаконодательстве в области таможенного регулирования будут определеныособенности применения правовых положений в части установления сроковпогашения обязательств плательщиков по уплате сумм налоговых платежей иих прекращения.Необходимо отметить, что представляется необходимым разработать изакрепить в законодательной базе в сфере налогообложения стран ТС общиеметоды ведения налогового учета и формирования налоговой отчетности, атакже в отношении осуществления налогового контроля.162Анализ основ в области налогообложения стран ТС выявил, чтофедеральное устройство РФ обусловило наличие промежуточного уровняналоговой системы в этой стране, который составляют налоги региональногохарактера. Принимая во внимание имеющиеся различия, можно сделать выводо том, что разработка и введение общего, единого для трех стран ТС перечняналоговых обязательств не представляется осуществимым.Налоговым законодательствам интегрирующихся стран ТС характерныобщиенедостатки,снижающиевзаимовыгодностьирезультативностьэкономических отношений.
Одной из проблем является неравномерностьраспределения налогового бремени предпринимателей и организаций наряду с162Постановление Бюро МПА ЕврАзЭС от 17.11.2005 № 12 «О Рекомендациях по унификации и гармонизациизаконодательства государств-членов ЕврАзЭС в сфере налогообложения (на основе сравнительно-правовогоанализа национальных законодательств)» // Межпарламентская ассамблея ЕврАзЭС: (офиц.
сайт). URL:httр://www.iраeurаseс.оrg/dосs/?dаtа=dосs_7(дата обращения: 09.10.2013).119существующими различиями в правовой базе, регулирующей отношения вобластиналогов,прямоилиопосредованноимеющихвлияниенаинтеграционные процессы. В частности, максимальное сближения уровнейставок налогов «высшего уровня» в странах ТС к текущему моментуотсутствует,посколькуихразмерызначительнозависятотуровняэкономического развития страны ТС, а также от проводимой налоговойполитики в каждом из этих государств. Вместе с тем, в ТС, действительно, вцелях максимального согласования ставок налогов возможно применить опытЕС, где устанавливаются минимально допустимые ставки НДС на пятьпоследующих лет в соответствии с проектом директивы об общеевропейскойсистеме НДС.В связи с вышеизложенным, учитывая значимость для интегрирующихсястран при осуществлении внешней торговли такого косвенного налога, какНДС, в целях развития интеграции ЕЭП, на наш взгляд, среди первостепенныхнаправлений,разработанныхМежпарламентскойассамблеейЕврАзЭС,необходимо выделить следующие:использование единообразной терминологии в отношении определенияобъектов взимания НДС (в основу которого можно положить опыт РК:облагаемый оборот и облагаемый импорт);установить идентичный перечень объектов обложения по НДС и объектов,не являющихся таковыми;рассмотреть и закрепить в налоговом законодательстве особенностиопределения сумм, подлежащих налоговому обложению (налоговая база)реализованной продукции и услуг по регулируемым ценам (тарифам);закрепить однотипный метод исчисления суммы при импорте товаров натаможенную территорию, подлежащей налогообложению.
В работе поданному направлению возможно заимствование норм НК РК, в соответствиис которыми сумма налоговой базы исчисляется как таможенная стоимостьимпортируемыхтоваров,рассчитаннаясогласнотаможенным120законодательством соответствующей страны, плюс подлежащие уплате вбюджет при импорте суммы налогов и сборов (пошлин) на импорт,исключая НДС;четко обозначить согласованные сторонами условия применения сумм НДС,подлежащих вычету (зачету), а также применять согласованные способырасчета таких сумм;целесообразно осуществить постепенное выравнивание ставок НДС встранах по интеграционному блоку, ввиду их значительно дифференциации;в законодательствах стран ТС в области налогообложения также необходимообозначить согласованные перечни документов, подтверждающих экспортпродукции,максимальносблизитьзаконодательствавобластирегулирования бухгалтерского учета и таможенного регулирования.Кроме того, поскольку существующие различия в государственнойполитике стран-членов ТС в процессе установления «льготных условий» поуплате НДС связаны, в первую очередь, с экономическими особенностямиразвития этих стран, возможно, целесообразно оставить применяемые вгосударствах подходы неизменными.В целяхмаксимальногосближениятерминологии представляетсяобоснованным в РК, по аналогии с РФ, заменить существующий терминкорпоративный подоходный налог на аналогичный «российский термин» налогнаприбыль,авкачествеобъектаобложенияопределить,взаменналогооблагаемого дохода, прибыль.
В Беларуси также целесообразно заменитьединым налогом на прибыль дифференцируемые существующие налог надоходы и налог на дивиденды, а доходы, облагаемые ими, в результатевключить в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль.Необходимотакжезаметить,чтоотличительнойособенностьюрегулирования налогообложения в странах ЕЭП является отсутствие общегодокумента, своего рода аналога НК, систематизирующего все основныенормативно-правовые положения в сфере налогообложения стран ТС. В121настоящее время положения, определяющие налоговую политику в рамкахЕврАзЭС, представляют собой совокупность отдельных нормативно-правовыхактов, которые оформляются в виде решений, рекомендаций, соглашений.ПоэтомуунификацияэкономическойполитикистранЕЭПвсференалогообложения позволит в перспективе разработать и ввести подобныйдокумент.3.2.
Гармонизация технического регулирования стран ЕЭПОбязательные технические требования к продукции, устанавливаемые натерритории отдельных государств, имеют огромное значение в международнойторговле. Различия в обязательных технических требованиях к товарам инациональных особенностях норм и методик оценки соответствия продукциипринятымстандартаммогутсоздаватьсущественныебарьерывмеждународной торговле.На практике технические барьеры являются серьезным фактором,ограничивающим возможности доступа товаров стран ТС на зарубежныерынки.Развитие техрегулирования составляет один из основных и ключевыхэлементов интеграции стран-партнеров ЕЭП. Закрепление в них общих длятрех стран ТС обязательных требований к продукции – это первостепеннаязадача, решение которойпозволит обеспечить одно из основных условийсвободного движения товаров, а значит реализацию принципа «четырехсвобод» ЕЭП, решение вопросов в этой сфере является необходимым условиемсоздания полноценного экономического союза.Создаваемая система техрегулирования163 ТС позволит устранитьмногочисленные163техническиепрепятствия,возникающиевпроцессеТехническое регулирование – это регулирование отношений в области установления, применения иисполнения обязательных требований к продукции, процессам производства, монтажа, наладки, эксплуатации,хранения, перевозки, реализации и утилизации, а также в области установления и применения на добровольнойоснове требований к продукции и связанных с ней требований к процессам производства, монтажа, наладки,122осуществления торговой деятельности, являющиеся серьезной проблемой дляуспешного ведения бизнеса в странах-участницах ТС и являются значимыми сточки зрения создания единого рынка, упростить систему выхода продукции нарынок, применять единые документы соответствия продукции и единыйтоварный знак ЕАС ТС.Термин «техническое регулирование» введен в России после подписанияФедерального закона «О техническом регулировании» от 27.12.2002 №184-ФЗ,позже аналогичные законы появились в Беларуси и Казахстане (ЗаконРеспублики Беларусь от 05.01.2004 №262-З и Закон Республики Казахстан от09.11.2004 № 603-П).
Очевидно, что все участники ТС подошли к моментуактивной интеграции с похожим законодательством в данной сфере,основанном на базовых принципах Соглашения по техническим барьерам вторговле, являющего частью нормативной базы ВТО.К концу 2013 года странами ЕЭП уже сделаны шаги в областигармонизации технического регулирования, переданного на наднациональныхуровеньуправления,очемсвидетельствуетподписаниеследующихдокументов:Соглашение,экономическойрегулирующееполитикипроцессвобластисогласованиястранамитехническогоЕЭПрегулирования,санитарных и фитосанитарных мер, от 25.01.2008;Соглашение,регламентирующееединыепринципыиправилатехрегулирования в Беларуси, Казахстане и России, от 18.11.2010;Соглашение, регламентирующее основы гармонизации техрегламентовстран ЕврАзЭС наряду с Протоколом о внесении изменений в данноеСоглашение, от 24.03.2005;Соглашение, регулирующее порядок применения Единого знака обращениятоваров на рынке стран ЕврАзЭС, от 19.05.2006;эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнению работ или оказанию услуг иправовое регулирование отношений в области оценки соответствия.123Соглашение, регулирующее процесс создания информационной системыЕврАзЭС в области технического регулирования, санитарных, ветеринарныхи фитосанитарных мер, от 12.12.2008;Соглашение,регулирующееобращениепродукции,подлежащейобязательной оценке соответствия, на таможенной территории ТС, от11.12.2009;Соглашение, касающееся определения условий взаимного признанияаккредитацииоргановсертификацииииспытательныхлабораторий(центров), от 11.12.2009.Перечень продукции164, в отношении которой устанавливаются единыетребования в рамках ТС, состоит из 66 товарных позиций (Приложение 15) исформирован с учетом следующих принципов: степень потенциальнойопасности продукции для жизни и здоровья человека, экологии илиэкономической безопасности стран-партнеров по интеграции; использованиемеждународного и европейского опыта в области установления и правовогорегулированияобязательныхтребованийбезопасностиковсем видампродукции.ТР (всего 34) разработаны для 30 товарных позиций и распространяютсвое непосредственное действие на всей территории Беларуси, Казахстана иРоссии, при их вступлении в силу национальные ТР не применяются.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
