диссертация (1169853), страница 21
Текст из файла (страница 21)
Интеграционные дилеммы Единого экономического пространства // Вестник МГИМОУниверситета. 2012. № 6.110том числе при приватизацииконтрольныхпакетов акцийкомпаний,находящихся в государственной собственности, обеспечение безусловногособлюдения прав инвесторов при реализации ими прав на приобретенныеактивы (гарантии от национализации, рейдерских захватов и избирательного –в отношении конкретных компаний – пересмотра регуляторных условий).152Кроме того, поскольку увеличение мировых потоков инвестиций в Азиис одновременным их сокращением в ЕС обуславливает тенденции развитиямеждународных процессов осуществления инвестиций, то в этой связи у странучастниц ТС возникает необходимость в пересмотре территориального вектораинвестиционного сотрудничества, а именно: уделить внимание таким странам,как Сингапур, Гонконг, Индия, Республика Корея, Саудовская Аравия,Индонезия,вошедшимвчислодвадцатиэкономическихсубъектов,составляющих современные глобальные потоки инвестиций.Несмотря на тот факт, что РФ и РК, являющиеся одними из важнейшихучастников, формирующих потоки инвестиций на территории СНГ, входятсогласно данным МВФ в группу сорока стран, лидирующих по накопленнымПИИ, к текущему моменту объективные предпосылки для рассмотрения этихдвух стран в качестве глобальных субъектов инвестиционного рынкаотсутствуют.
Вместе с тем, представляется возможным предположить, что вбудущем вероятно укрепление позиций стран ЕЭП в формировании глобальныхпотоков ПИИ посредством объединения важных составляющих финансовыхсистем стран-участниц этого интеграционного объединения и создания иразвития евразийского инвестиционного центра в рамках СНГ.Наличие разработанной общей стратегии развития инвестиционнойдеятельности стран-участниц ЕЭП будет способствовать предотвращению«беспорядочного» распределение ПИИ по областям и отраслям экономики винтересах зарубежных партнеров по инвестициям и их распределению всоответствии с ключевыми отраслями экономики. Кроме того, она будет152Афонцев С.А. Интеграционные дилеммы Единого экономического пространства // Вестник МГИМОУниверситета.
2012. № 6.111способствовать усилению позиций стран-участниц в процессе определениявекторовпотоковинвестицийинновационного развития стран ЕЭП.понаправлениюмодернизациии112Глава 3. Перспективные направления развития ЕЭП3.1. Согласование политики в сфере налогообложенияС развитием ТС и началом функционирования ЕЭП в рамках ЕврАзЭСодним из ключевых вопросов, представляющих взаимный интерес странучастниц,сталоразвитиеиуглублениесотрудничествавсференалогообложения, которое подразумевает унификацию и сближение егоструктуры, принципов, формирование общих векторов развития налоговыхреформ,согласованиестранами-участницамиполитикивобластиналогообложения.Комплексные задачи, посредством решения которых осуществляетсяпроцесс согласования налоговой политики, заключаются в гармонизации иунификации национальных налоговых систем с пристальным рассмотрениемкаждого соглашения об избежании двойного налогообложения для избежанияснижения объемов налоговых обязательств организациями-резидентами странчленов ЕЭП.
На практике же особое внимание следует уделить вопросуустранения недобросовестной налоговой конкуренции между странамипартнерами по интеграционному блоку, чтобы обеспечить равные налоговыеобязательстварезультативныхпредпринимателейспособовстранконтроляЕЭП,надатакжетакимиспользованиювидомрыночногоценообразования, как трасфертным, часто рассматриваемым налоговымиорганами как одним из способов уклонения от налогообложения.Специалисты отмечают, что в условиях интенсификации и увеличениямеждународного экономического взаимодействия национальную налоговуюполитику невозможно рассматривать только как действия, направленные нарегулирование153системыналогообложениявнутристраны153.АктивноеВрублевская О.В., Романовский М.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов.
6-е изд., доп. – СПб.:Питер, 2009. 528с.113перемещение товаров, рабочей силы и капиталов между странами существенноусиливает распределительную функцию налогов между хозяйствующимисубъектами и государством и между самими странами, занимающими намировой арене активную внешнеэкономическую позицию.154В целях развития конкурентоспособности, повышения инвестиционнойпривлекательностипосредством сниженияналоговогобремени, икакследствие, улучшения качества бизнес-климата для развития инновационнойдеятельности стран ЕЭП, целесообразна трансформация и унификацияналоговых систем155 РБ, РК и РФ (также для дальнейшего успешного развитияинтеграции по направлению создания экономического союза).Сравнивая организацию систем налогообложения стран ЕЭП, следуетотметить,чтосформулироватькнастоящемурядвременипринципиальных,всемтремстранамкардинальныхудалосьположений,позволяющих существенно либерализовать и упростить налоговую систему,приблизить ее к международной практике налогообложения. Основные ееположения закреплены в основных нормативно-правовых актах стран (табл.3.20).Таблица 3.20Регулирование системы налогообложения в странах ЕЭПСтранаБеларусьРоссияКазахстанНормативно-правовой актОбщая часть НК действует с 01.01.2004, после подписания Закона РБ от04.01.2003 № 184-З.
Особенная часть НК – с 01.01.2010, после подписанияЗакона РБ от 29.12.2009 № 72-З.Часть первая НК РФ действует с 01.01.1999,послепринятияФедерального закона от 31.07.1998 № 147-ФЗ. Часть вторая НК РФ – с01.01.2001, ФЗ от 05.08.2000 № 118-ФЗ.НК (Общая и Особенная части) действует с 01.01.2002, после подписанияЗакона РК от 12.06.2001 № 210.Источник: данные налоговых ведомств Беларуси, Казахстана, России – www.nаlоg.by,www.nаlоg.kz, www.nаlоg.ru.154Мамбеталиев Н.Т. Налоги в Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве: Учеб.-практич.пособие. – М.: Налоговый вестник, 2012.388 с.155Налоговая система государства представляет собой совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, атакже форм и методов их построения органов налоговой службы (Омирбаев С.М. Государственный бюджет:учебник.
– Алматы: ТОО РПИК,2011. 632с.).114ВБеларусииКазахстанесуществуютдвауровнясистемыналогообложения, первым из которых является республиканский, а вторым –местный уровень; в России же действуют три уровня налоговых обязательств:«высший» из которых – федеральный уровень, два других – региональный иместный. Краткая характеристика систем налогообложения стран ЕЭПпредставлена в таблице 3.21.Таблица 3.21Налоговые системы стран ЕЭПМесто в рейтинге РwС самых удобных налоговых системмираКоличество налоговых платежей в годВремя на оформление и уплату налогов(часов в год)Суммарный уровень налоговых изъятий (%)Источник: Раying Tаxes.ww.рwс.соm/раyingtаxes.Theglоbаlрiсture.Беларусь Казахстан Россия15617102186547188929062,828,646,9Рriсewаterhоuseсоорers.2012.–Основные ставки налогообложения представлены в Приложении 14.Анализ систем налогообложения стран ТС и ЕЭП показывает, что вполноймересистемыналогообложениятрехстраннемогутбытьунифицированы, поскольку, решение этого вопроса зависит, прежде всего, отгосударственного устройства стран, которое определяет число ее уровней, атакже органа, осуществляющего согласование.
В настоящий момент сближениеналоговых политик стран носит межгосударственный характер, а ЕЭК в частинаднационального регулирования такими полномочиями не обладает.Значительная степень унификации может быть достигнута лишь вобласти сближения элементов налоговой системы, порядка исчисления иуплаты налогов, налоговых льгот и освобождения от уплаты налогов,организацииипроведенияконтроляналоговымиорганаминалогоплательщиков.Говоря о косвенном налогообложении, необходимо отметить НДС,поскольку он является основным бюджетообразующим налогом, а также115участвует в ценообразовании товара, а значит, увеличение суммы этого налогаявляется причиной сокращения потенциала страны в области экспорта.В настоящее время Россия и страны ТС применяют принцип «страныназначения», законодательно закрепленный в ГАТТ/ВТО156.Следует отметить, что после уплаты косвенных налогов при экспортепродукции,налогоплательщикимеетправовпоследующемполучитьналоговые вычеты в регламентированном законодательством страны ТСпорядке, в отношении товаров, которые экспортировались с ее территории зарамки ТС 157.Вместе с тем, на ряд серьезных проблем, связанных с НДС, указал одиниз топ-менеджеров деловой бизнес-ассоциации РК «Атамекен» Р.
Ошакбаев,который отметил, что с запуском ТС у национальных производителе РКвозникли сложности с налогообложением перевозок товаров или транзита черезроссийскую территорию. До момента формирования единого рынка такого родаперевозки рассматривались как международные, вследствие чего взиманиетакого косвенного налога, как НДС, не осуществлялось. На территории ТСперевозки продукции транзитом и реализация товара из РФ в РК подлежатобложению указанным налогом, что в результате приводит к увеличениюобъемов транспортных издержек и, в конечном счете, стоимость национальныхтоваров РК и товаров, производимых для потребления внутри территории РК изимпортного сырья и комплектующих, также увеличивается.
В качестве примераследует привести следующие факты: стоимость перевозки комплектующими вконтейнере из Чехии увеличилась на 15%, сумма доставки из РФ вагона-сеткиувеличилась на 12%. При этом основания для взимания НДС российской156Белянская О.В.
Особенности косвенного налогообложения в Таможенном союзе // Сборник научных трудовSWоrld. Материалы международной научно-практической конференции «Современные проблемы и пути ихрешения в науке, транспорте, производстве и образовании'2012». – Выпуск 4. Том 1.
– Одесса: КУПРИЕНКО,2012 – 116 с.157п.1 ст. 1 Протокола от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за ихуплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» // Zаkоnbаse.ru: законодат. база РФ. URL:httр://zаkоnbаse.ru/соntent/bаse/147198 (дата обращения: 29.10.2013).116стороной с товаров, потребляемые в других странах ТС, отсутствуют, тем болеев случаях, когда эти товары реализуются с использованием транзита.158Представителемфункционированиякругов.ОднимРКТС,изтакжебыликасающиесявопросов,отмеченыдеятельностивызывающихидругиевопросыпредпринимательскихтрудностиосуществленияпредпринимательской деятельности казахами, является подтверждение фактареализации товаров российской стороне, то есть его перемещение натерриторию РФ.
Экспортер РК обязан представить налоговому органудокумент, подтверждающий экспорт продукции: заявление о ввозе продукциистраны ТС, куда они были импортированы, и погашении обязательств в частикосвенного налогообложения с официальным подтверждением в виде отметкина документе налогового органа этой страны. В результате налогоплательщикРК оказывается в зависимости от действий резидентов, куда ввозятся товары, впроцессе подтверждения экспорта. Здесь также возникает проблема дляпредприятийпредоставленияРКнесвоевременногоимпортеромдругойилистранынепредоставления,указанногозаявлениялибонауменьшенную в сравнении с фактической сумму реализованной продукции.
Втакихобстоятельствахорганизациивынужденыдоплачиватьразницукосвенных налогов между фактической стоимостью и суммой, указаннойдокументе, самостоятельно.159Опрос предприятий РК в пищевой, химической и машиностроительнойобластях производства, экспортирующих свою продукцию, организованный позаказу Национального агентства по экспорту и инвестициям «KАZNEXINVEST», определил существующий режим взимания налогов в части НДС каксдерживающий фактор развития перерабатывающих производств, которыйинтенсифицирует процесс перехода в сферу теневой экономики значительнойчасти оборота перерабатывающих организаций, что является причинойотвлечения значительных158159сумм оборотных средств, необходимых дляИвантер А.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
