автореферат (1169783), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Закон впервые вводит в России правила налогообложения КИК. Учитывая,что правила налогообложения КИК ранее отсутствовали в правовой действительностиРоссии, правовое регулирование налогообложения КИК, как оно предусмотрено вроссийском Законе, представляет особый интерес для изучения.При этом стоит отметить, что Закон во многом разрабатывался с учетомзарубежного законодательства о налогообложении КИК.Таким образом, настоящее исследование, посвященное изучению зарубежногоопыта налогообложения КИК и выявлению особенностей российского Закона всравнении с зарубежными аналогами, имеет новизну и актуальность.Степень научной разработанности темы исследования. Вопросы правовогорегулирования налогообложения КИК занимают значимое место в зарубежной научнойлитературе.Вчастности,детальномуизучениюпроблематикиинститутаналогообложения КИК посвящены работы таких зарубежных авторов как Брайн Арнолд(Brian Arnold)11, Даниэл Сандлер (Daniel Sandler)12, Майкл Ланг (Michael Lang)13, Дейл10Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторуюНалогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыликонтролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" // Собраниезаконодательства РФ.
– 01.12.2014. – № 48. – Ст. 6657. Изменения в документ вносилисьФедеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 06.04.2015. –№ 14. – Ст. 2025; Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ // Собрание законодательстваРФ. – 15.06.2015. – № 24. Ст. 3377; Федеральным законом от 15.02.2016 № 32-ФЗ // Собраниезаконодательства РФ. – 15.02.2016.
– № 7. – Ст. 920.11Arnold B. The Taxation of Controlled Foreign Corporations: An International Comparison. –Toronto: CTF ACEF, 1986.7Пинто (Dale Pinto)14 и др. Вопросы налогообложения КИК также рассмотрены в рядезарубежных диссертационных исследований, например, в исследованиях МарииБломстранд (Maria Blomstrand)15, Каролин Билгрен (Carolin Billgren)16 и других.Кроме того, в той или иной степени вопросами налогообложения КИКзанимались такие известные специалисты в области сравнительного и международногоналогообложения как Hugh J. Ault, Reuven S.
Avi-Yonah, Kevin Holmes, Carlo Romano идр.В рамках советской и российской науки финансового и налогового права пообъективным причинам вопросы налогообложения КИК оставались неисследованными.Это объясняется тем, что вплоть до 1 января 2015 г. в советской и в последующемроссийской правовой действительности не существовало такого института какналогообложение КИК.Начиная с 1990х годов, когда стали проводиться полномасштабные реформыправовой системы и в, частности, разрабатывались и были приняты часть первая (в 1998г.) и часть вторая (в 2000 г.) Налогового кодекса Российской Федерации (далее – «НКРФ»)17, в которых появились статьи, посвященные вопросам международногоналогообложения, вопросы международного налогообложения стали предметом дляболее подробного научного изучения.Среди последних диссертационных исследований, посвященных вопросаммеждународного налогообложения и правового регулирования противодействияуклонению от налогообложения, можно назвать диссертационные исследованияЛарютиной И.А.
«Избежание двойного налогообложения и уклонение от уплаты12Sandler D. Tax Treaties and Controlled Foreign Company Legislation: Pushing the Boundaries, 2d.ed. - Kluwer Law International, 1998.13CFC Legislation, Tax Treaties and EC Law / ed. by M.
Lang, H.-J. Aigner, U. Scheuerle and M.Stefaner. – Kluwer Law International, 2004.14Pinto D. A Proposal to reform Income Anti-Tax Deferral Regimes // Journal of Australian Taxation.– 2009. – № 12 (2).15Blomstrand M. A Study of the CFC-Legislation in the United States and Its Compatibility withInternational Law. Master thesis. – University of Lund, 2005.16Billgren C. CFC-legislation, the Freedom of Establishment and Tax Treaties – A Comparative Studyin the Light of the Cadbury-Schweppes judgment.
Master thesis. – University of Lund, 2008.17Часть первая Налогового кодекса РФ принята федеральным законом от 31.07.1998 № 146-ФЗ(с изменениями и дополнениями от 15.02.2016) // Собрание законодательства РФ. – 03.08.1998. № 31. – Ст. 3824. Часть вторая принята федеральным законом от 05.08.2000 № 117-ФЗ (сизменениями и дополнениями от 15.02.2016) // Собрание законодательства РФ. – 07.08.2000.
-№32. – Ст. 3340.8налогов в международном налоговом праве» (Москва, 2002 г.); Мелешенко И.П.«Актуальные правовые проблемы международного налогообложения электроннойкоммерции»(Москва,регулирование2008сотрудничестваг.);ЛабоськинагосударстввМ.А.сфере«Международно-правовоеналогообложения»(Санкт-Петербург), 2007; Фокина А.В. «Правовое регулирование налогообложения "пассивных"доходов, получаемых в США налоговыми нерезидентами» (Москва, 2008); ВикуловаК.Е. «Правила налогообложения иностранных организаций, действующих черезпостоянное представительство: опыт ОЭСР и правовое регулирование в России»(Москва, 2011 г.).Комплексныхнаучныхисследований,посвященныхвопросамправовогорегулирования налогообложения КИК в России и в зарубежных странах, где быподробно рассматривались цели введения правил КИК, их правовая природа, а такжеосвещались вопросы соотношения правил налогообложения КИК с международнымиобязательствами государств и конституционными принципами, не проводилось.Цель и задачи исследования.
Целью настоящего исследования являетсяизложениесуществующихвзарубежнойпрактикеподходовкправовомурегулированию налогообложения КИК и особенностей правового регулированияналогообложенияКИКреформированияправилвРоссии;выявлениеналогообложениятенденцийКИК;иоснованийопределениедлясоотношениянациональных правил налогообложения КИК с основными правовыми принципамигосударств и с международными обязательствами государств по международнымналоговым соглашениям, а также подготовка предложений по совершенствованиюроссийского правового регулирования налогообложения КИК.Для достижения указанной цели исследования автор поставил перед собойследующие задачи:Проанализировать цели принятия правил КИК в зарубежных странах и то, какэкономические и иные исторические обстоятельства влияли на целевую составляющуюпринятия правил КИК в зарубежных странах; исследовать, как цели влияли насодержание правил налогообложения КИК; определить этапы в эволюции правил КИК ивыявить характерные черты правил КИК, принимаемых на современном этапе посравнению с «классическими» правилами КИК; определить цели российского закона оналогообложении КИК.9Выявить характерные черты содержания правил налогообложения КИК; сравнить,в чем содержание российских правил КИК отличается от содержания правил КИК взарубежных странах; выявить современные тенденции развития правил КИК,существующие в зарубежных странах, проанализировать актуальные рекомендацииОЭСР по построению эффективных правил КИК, представить предложения дляреформирования содержания российских правил КИК.Изучить соотношение правил КИК с некоторыми основными правовымипринципами государств, а также положениями и целями соглашений об избежаниидвойного налогообложения.
Проанализировать в этой связи вопрос о соотношениироссийских правил налогообложения КИК с конституционными принципами РФ ироссийскиминалоговымисоглашениями.Сформулироватьсоответствующиепредложения по изменению российских правил КИК, если будет выявлено, что в какойлибочастироссийскиеправиламогутбытьпризнаныпротиворечащимиконституционным принципам и международным обязательствам РФ.Объектомисследованияявляютсяурегулированныенормамиправаобщественные отношения, складывающиеся в процессе установления, введения и сбораналогов в части налогообложения доли прибыли контролируемых иностранныхкомпаний, вменяемой физическим и юридическим лицам, контролирующим данныекомпании.Предметом исследования являются нормативно-правовые акты зарубежныхгосударств, содержащие нормы, регламентирующие налогообложение КИК, например:«Кодекс внутренних доходов» США от 16 августа 1954 г.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
