Диссертация (1169091), страница 27
Текст из файла (страница 27)
«Уралэлектромедь подвела итоги 2011 года и опасается пошлины накатанку», 05.03.2012 – Режим доступа: http://www.metaltorg.ru/n/99AAA1 (датаобращения: 15.09.2015).73. Multinational Tax & Transfer Pricing News: MNE Tax - Режим доступа:https://mnetax.com/ (дата обращения: 23.10.2016).74. Информационныйпорталвопросовмеждународногоналогообложения: IBFD – Режим доступа: http://www.ibfd.org75.
Информационный портал официального издания ФНС России«Налоговая политика и практика» - Режим доступа: www.nalogkodeks.ru76. Подборка судебных решений СПС «Консультант-Плюс»77. Официальные порталы: ФНС России - Режим доступа: www.nalog.ru,Минфина России – Режим доступа: minfin.ru, ФТС России – Режим доступа:http://customs.ru/, Росстата - Режим доступа: http://www.gks.ru/, ЦБ РФ - Режимдоступа: http://www.cbr.ru/78. Официальныепорталыwww.leagle.com,www.irs.gov;иностранныхАвстралиигосударств:-США-www.ustaxcourt.gov,www.austlii.edu.au, law.ato.gov.au; Великобритании - http://www.justice.gov.uk/79. Федеральный портал проектов нормативных правовых актов –Режим доступа: http://regulation.gov.ru/projects#80. Картотека арбитражных дел – Режим доступа: http://kad.arbitr.ru/81.
Поисковыесистемыwww.rambler.com, www.yandex.ruсетиИнтернет:www.google.com,150Приложение №1«Подходы к определению трансфертных цен»АвторВахрушина М.А.Пашкус В.Ю.Заикин А.А.Алборов Р.А.Семяновский А.А.Волков А.В.Мезенцева Т.М.Саенко К.С.Палий В.Ф.Р.ЭнтониДж.
РисК. ДруриДж. ДоунсГудман Дж. ЭлиотБарановский О.Бескаровайный Е.Л.Рябов А.В.Мельник Д.Ю.Драчева Е.Л.Либман А.М.Закон «О государственномконтроле при применениитрансфертных цен»Герасименко В.EdenLorenХ. ДитгерХ. ХаральдЕгерев Д.В.Источник: составлено авторомПодход к определениюСфера применения ценыВнутренняя расчетная цена,по которой происходитпродажа товара или услугиУсловная, расчетная цена напродукцию (услуги) одногоцентра ответственности,передаваемую илипродаваемую другому центруответственностиЦена, используемая дляопределения стоимостипродукции (товаров илиуслуг), передаваемой центромприбыли другим центрамответственности внутрикомпанииЦена, взимаемая однимотделом комплекснойорганизации сделок междуотделами данной организацииВнутрибанковские процентыВарьирование контрактнойценой по отношению к еерыночным значениямЦена, которая отличается отобъективно формирующейсярыночной цены присовершении сделокРазновидность оптовой ценыЦена торговых сделок, неудовлетворяющих правилу«вытянутой руки», попередаче товаров, технологийили услугДействующие в рамкахконцерна стоимостные оценки(нормативы стоимости)продукции и услугЦена, применяемая приобмене товарами междуподразделениями в разныхстранахСделки в рамках одногоюридического лицаСделки между связаннымикомпаниями, совместнымипредприятиямиСделки в транснациональныхкорпорациях, независимыхкомпаниях151Приложение №2«Статистика применения методов ценообразования».- Традиционные методы: CUP, RP, С+- Методы, основанные на анализе прибыльности: PS, TNMMАвстралия, 1991-2009США, 1991-200925%75%35%65%Канада, 1993-2010Япония, 2005-200837%63%50%50%152«Ранжирование действующих налоговых систем государств по возможностииспользования методов определения цен»№ п/п1Отсутствует2Наилучший метод3Наиболее обоснованный метод;приоритет отдается традиционнымметодамТрадиционные методы (РекомендацияОЭСР)4Приоритет5Метод сопоставимых цен6Метод сопоставимых ценМетод последующей реализацииЗатратный методПрочиеГосударстваИрландия, Мексика,ФранцияАргентина, Индия,Перу, Сингапур, США,ЮАРАвстрия, Бельгия,Канада, НоваяЗеландия, ЧехияВеликобритания,Германия, Дания,Израиль, Корея,Нидерланды, Норвегия,Польша, Португалия,Финляндия, Швеция,ЯпонияВенесуэла, Испания,Италия, Казахстан,РоссияКитай, МалайзияИсточник: составлено автором с использованием данных электронных ресурсов [63;64]153Приложение №3«Предварительные соглашения о ценообразовании (ПСЦ)».ПараметрАвстралияКитайПольшаЗаконодательнозакреплена процедураПСЦ199120022006УполномоченныйорганМинистерствоналогообложения(АТО)Государственноеналоговоеуправление (SAT)МинистерствофинансовУслуга платная?БесплатнаяБесплатнаяДо 52 000 евро Минимальныйфинансовый порогОтсутствует (естьупрощеннаяпроцедура длясредних компаний)Сумма сделок 40млн.
CNY(4,8 млн. евро)ОтсутствуетПодготовкаежегодного отчетаОбязательнаОбязательнаОбязательнаПродолжительностьпроцессасогласованияОдносторонние – 924 месяца;Двусторонние – 1824 месяца.Односторонние – 6месяцев;Двусторонние – 1218 месяцев.На какие сделкимогутраспространяться?Будущие и текущиесделкиОдносторонние – 12месяцев;Двусторонние – 1824 месяца.Будущие и текущиесделки (посогласованию сналоговымиорганами)Число заключенныхсоглашений свведения процедурыПСЦ (по даннымисследований PwC)→в том числедвустороннихПредмет сделокСтраны-партнеры подвустороннимсоглашениямБудущие и текущиесделки≈400≈60≈20≈150≈16≈280%-товары, услугии НМА США,Великобритания,Япония, Нов.Зеландия, Сингапур,Швейцария60%-товары; 40%услуги и НМА В основном - товарыЯпония, Корея,США, Дания,СингапурНет данныхИсточник: составлено автором с использованием данных электронных ресурсов [63;64]154Приложение №4«Правила трансфертного ценообразования в странах Центральной иВосточной Европы».СтраныАрменияХорватияЧехияЭстонияГрузияВенгрияКазахстанЛатвияЛитваМолдоваПольшаРумынияРоссияСербияСловакияСловенияТуркменистанУкраинаУзбекистанДействующее законодательство поТЦНетНетЗаконодательство по ТЦ ПСЦЗаконодательство по ТЦНетЗаконодательство по ТЦЗаконодательство по ТЦЗаконодательство по ТЦЗаконодательство по ТЦ ПСЦНетЗаконодательство по ТЦ ПСЦЗаконодательство по ТЦЗаконодательство по ТЦНетЗаконодательство по ТЦЗаконодательство по ТЦНетЗаконодательство по ТЦ вступил всилу в 2013 г.нетИсточник: составлено автором с использованием данных электронных ресурсов [63;64]155Приложение №5«Проведение налогового контроля в связи с совершением сделок междувзаимозависимыми лицами».Вынесение решения по результатам проверки, в соответствии со ст.
101 НК РФ.ٜٜٜٜЛицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, атакже с выводами и предложениями проверяющих вправе в течение 20 дней со дня получения акта представить в федеральный органисполнительной власти, письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениямٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜПри выявлении нарушений в течение двух месяцев со дня составления справки, должностные лица, проводившиепроверку, должны составить в установленной форме акт проверки(в течение 5 дней вручается налогоплательщику)ٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜВ последний день проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке. Справка о проведеннойٜٜٜٜٜٜٜٜпроверке вручается лицу, в отношении которого проводилась такая проверка, или его представителю под расписку или передается инымспособом, свидетельствующим о дате ее получения.ٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜПроведение налогового контроля: Проверка проводится в срок, не превышающий шесть месяцев.
Висключительных случаях указанный срок может быть продлен до 12 месяцев по решению руководителя (заместителяруководителя) федерального органа исполнительной власти 1. В рамках проверки могут быть проверены контролируемыесделки, совершенные в период, не превышающий трех календарных лет , предшествующих году, в котором вынесенорешение о проведении проверки.Должностные лица, осуществляющие проверку полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделокмежду взаимозависимыми лицами, вправе:- проводить мероприятия налогового контроля, установленные статьями 95 – 97 НК РФ;- истребовать документы в соответствии со ст.93 НК РФ;- истребовать документы (информацию) у участников проверяемых сделок, располагающих документами (информацией),касающимися (касающейся) этих сделок.Не вправе проводить две и более проверки в отношении одной сделки (группы однородных сделок) за один и тот жекалендарный год, за исключением случаев, предусмотренных законом 2.
В случае, если у налогоплательщика,являющегося стороной контролируемой сделки (группы однородных сделок), в отношении указанной сделки (группыоднородных сделок) за календарный год была осуществлена проверка и по результатам такой проверки было установленосоответствие условий контролируемой сделки (группы однородных сделок) условиям сделок между лицами, неявляющимися взаимозависимыми, в отношении указанной сделки (группы однородных сделок) не могут бытьосуществлены проверки у налогоплательщиков, являющихся другими сторонами указанной сделки (группыоднородных сделок).ٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜуведомление налогоплательщика в течениетрех дней со дня принятия решенияٜٜٜٜٜٜРешение руководителя (заместителяруководителя) о проведении проверки(не позднее 2 лет со дня получениядокументов, служащих основанием )ٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜИзвещения территориальногоналогового органа, проводящеговыездную или камеральнуюпроверкуналогоплательщика 3, а такжепри выявлении контролируемойсделки в результате проведенияٜУведомление оконтролируемых сделкахٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜٜфедеральным органомисполнительной власти повторнойٜٜٜٜٜٜвыездной налоговой проверкиٜИсточник: составлено автором, [1]ٜٜٜٜٜ156Приложение №6«Сделки, признаваемые контролируемыми»КонтролируемыесделкиСделкимеждувзаимозависимымилицами,местом регистрации, либо местомжительства,либоместомналогового резиденства всехсторон и выгодоприобретателейпо которой является РФУсловия отнесенияПри наличии хотя бы одного из следующих доход по сделкамзаобстоятельств:- стороны сделки применяют разные ставки по соответствующийкалендарный год:налогу на прибыль организаций;-однаизсторонсделкиявляетсяналогоплательщиком НДПИ, и предметом сделкиявляется добытое полезное ископаемое;- одна из сторон сделки освобождена отобязанностей налогоплательщика налога наприбыль организаций;- одна из сторон сделки применяет в течение>1налогового периода инвестиционный налоговыйвычет по налогу на прибыль организациймиллиарда- хотя бы одна из сторон сделки являетсяруб.налогоплательщиком налога на дополнительныйдоход от добычи углеводородного сырья идоходы (расходы) по такой сделке учитываютсяпри определении налоговой базы.- хотя бы одна из сторон сделки являетсяналогоплательщиком, применяющим один изследующих специальных налоговых режимов:ЕСХН, ЕНВД;ٜСовокупность сделок приравнивается к сделкемежду взаимозависимыми лицами, не принимаяво внимание наличие третьих лиц, с участиемкоторых совершается такая совокупность сделок,при условии, что такие третьи лица:- не выполняют никаких дополнительныхфункций,заисключениеморганизацииреализации (перепродажи) товаров (выполненияработ, оказания услуг) одним лицом другомулицу, признаваемому взаимозависимым с этимлицом- не принимают на себя никаких рисков и неиспользуют никаких активов для организацииреализации.Сделки в областивнешней Предметом сделок являются товары, входящие вторговли товарами мировой состав одной или нескольких из следующихбиржевой торговлитоварных групп:* нефть и товары, выработанные из нефти* черные металлы* цветные металлы* минеральные удобрения*драгоценные металлы и драгоценные камниСделки, одной из сторон которыхявляетсялицо,местомрегистрации, местом жительства,либоместомналоговогорезидентства которого являютсягосударство или территория,включенныхвпереченьгосударствитерриторий,утверждаемыхМинистерствомфинансов РФ (оффшор).По решению судаٜСовокупностьсделокпореализации(перепродаже)товаров (выполнению работ,оказанию услуг), совершаемых сучастием (при посредничестве)лиц,неявляющихсявзаимозависимыми.> 60миллионовруб.ٜٜٜٜ157Приложение №7«Группировка арбитражной практики иностранных государств по предметуспора»Название дела, страна,год1.2.3.4.5.6.7.8.Предмет спораВычет расходов, уплаченных аффилированнымлицамCapital Размер вознаграждения, уплаченный зарубежномуаффилированному лицуGeneral ElectricCanada Inc.Канада2010Kinetic Honda Motor LtdИндия2000 г.SNF (Australia) Pty LtdАвстралия2010WESTRECOСША1992SEAGATE TECHNOLOGYСША1994COMPAQCOMPUTERCORPORATIONСША1999Roche Products Pty LtdАвстралия2008VERITASSOFTWARECORPORATIONСША2009Вычет в целях налогообложения роялти, уплаченныхналогоплательщиком аффилированному лицуВыбор применимого методаОбеспечиваютлиметодсопоставимойрентабельности надлежащую основу для определенияпринципа вытянутой руки.Возможность применения коэффициента к размерузарплаты сотрудников компании для определенияразмера потенциального дохода налогоплательщика,который был бы получен при таком расчетестоимости научно-исследовательских работ дляматеринской компании.Может ли использоваться метод последующейреализацииВозможность применениянеконтролируемой цены.методасопоставимойПрименение метода сопоставимо рентабельности илиметода сопоставимой неконтролируемой цены.Может ли использоваться для определениярыночногоразмеравознагражденияналогоплательщика по лицензионному договору сдочернейкомпаниейметодсопоставимыхнеконтролируемых сделок.Очередность выбора применимого метода дляанализа трансфертных цен (приоритетено липрименение метода сопоставимых рыночных цен поотношению к другим методам?)Применимостьметодаценыпоследующейреализации.9.Alberta Printed Circuits LtdКанада201110.Man CamionsФранция2009Государственное налоговое Возможен ли выбор базы метода сопоставимойбюро города Шэньчжэньрентабельности,используясреднеезначение11.158КНР201212.13.14.15.16.Glaxo Smith KlineСША2006показателейрентабельностивобычныхпроизводственныхконтрактах,непредусматривающих использование давальческогосырья.Соотношение ценности научных исследований иразработки против усилий по маркетингу ипродвижению товара и выбор соответствующегометодаСопоставимость условий сделки с условиямисделок иных налогоплательщиковОтличается ли существенно сопоставимая компанияот налогоплательщика.Adobe SystemsЯпония2008E-Gain Communication Pvt.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
