Диссертация (1169091), страница 25
Текст из файла (страница 25)
Основная цель коммерческойдеятельности – извлечение прибыли. В случае, когда налогоплательщикосуществляет внешнеторговые операции, величина расходов больше илиравна выручке на протяжении нескольких лет, возникает необходимостипроверки цели осуществления деятельности и недопущения формированияцентра затрат на территории Российской Федерации.138По второй группе риск применения трансфертных цен подлежитанализу,исходяиззанижениясуммыналога,уплаченноговконсолидированный бюджет Российской Федерации.
Перемещение прибылимежду бюджетами субъектов Российской Федерации не рассматривается вкачестве критерия риска:- одна из сторон сделок убыточный налогоплательщик. При оценкеубытков необходимо учитывать убытки прошлых лет, переносимые набудущие налоговые периоды.- одна из сторон сделок применяет пониженную ставку по налогу наприбыль организаций. При оценке данного критерия необходимо учитыватьосвобождения от налогообложения по налогу на прибыль, специальныетерритории (ТОСЭР, СПИК и тд.), а также право субъектов РоссийскойФедерации на понижение региональной части ставки по налогу на прибыль;- сделки, признаваемые контролируемыми по специальным нормам(подпункты 2-10 пункта 2 стать 105.14 НК РФ).Предложенные критерии направлены на развитие и поддержание общейтенденции применения в контрольной работе риск – ориентированного подхода,которая позволила сократить количество налоговых проверок, одновременноповысив их эффективность.
В первом квартале 2019 года количество выездныхналоговых проверок сократилось на 36 %, при этом поступления по выезднымпроверкам выросли на 10% и составили 48 млрд. руб.Порядок применения разработанных критериев риск – отбора отражен вблок-схеме. Для оценки эффективности проведения проверок трансфертногоценообразования в отношении отобранных с применением критериев рискотбора сделок предложена экономико-математическая модель.Резюмируя, предложения диссертационного исследования обладаютнаучной новизной, заключающейся в развитии действующего механизмаопределения цен для целей налогообложения, которое обеспечит равныеконкурентные условия для различных групп субъектов экономики.139Интеграция мировой экономики, рост транснациональных корпораций,необходимость взаимного использования имеющихся ресурсов разных странприводит к ужесточению государственного контроля с целью сохраненияцелостности налоговой базы и обеспечения сохранности калькулируемойприбыли национальными организациями в территории их деятельности.Определение доли прибыльности холдинговой компании в общейрентабельности бизнеса становится все более актуальным вопросом.Распределение функций и рисков между сегментами бизнес-структурыподлежит регламентирования в налоговых системах государств.При этом национальные особенности налоговой системы, помимообеспечения бюджетных интересов страны, должны создавать благоприятныйинвестиционный климат для ведения хозяйственной деятельности.
Такимобразом, регулирование трансфертного ценообразования должно учитыватьмировыетенденции,чтобизбежатьдвойногоналогообложенияналогоплательщиков.Проведенныеисследованиянаправленынасовершенствованиеналогового регулирования трансфертного ценообразования и эффективноепротиводействие использованию трансфертных цен в сделках, совершаемых вцелях уклонения от уплаты налогов и вывода капитала за рубеж.140СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫНормативно-правовые акты:1. Налоговый кодекс Российской Федерации Ч.1 от 31.07.1998 N 146ФЗ, в ред. от 02.08.2019, [Электронный ресурс]//СПС «КонсультантПлюс»:Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://base.consultant.ru(дата обращения: 10.09.2019).2. Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении измененийв отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи ссовершенствованиемналогообложения»,принципов[Электронныйопределенияцендляцелейресурс]//СПС«КонсультантПлюс»:Законодательство: Версия Проф.
- Режим доступа: http://base.consultant.ru(дата обращения: 20.07.2015).3. Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ «О внесении измененийв части первую и вторую Налогового кодекса РФ и статью 3 Федеральногозакона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодексаРФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранныхкомпаний и доходов иностранных организаций)», [Электронный ресурс]//СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа:http://base.consultant.ru (дата обращения: 26.07.2015).4. Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите правюридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлениигосударственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (с изм. идоп.,вступ.всилус02.08.2019),[Электронныйресурс]//СПС«КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа:http://base.consultant.ru (дата обращения: 26.08.2019).5.
«Основные направления бюджетной, налоговой и таможеннотарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов»,[Электронныйресурс]//МинфинРоссии-Режимдоступа:141https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=119695&area_id=4&page_id=2104&popup=Y#ixzz5GAKaPJfQ (дата обращения: 01.02.2019).6. Распоряжение Федеральной налоговой службы от 27 июля 2015 г.№ 130@ «Об утверждении Плана мероприятий Федеральной налоговойслужбы по внедрению риск-ориентированного подхода при осуществленииконтрольно-надзорнойдеятельности»,[Электронныйресурс]//СПС«КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф.
- Режим доступа:http://base.consultant.ru (дата обращения: 25.07.2016).7. ПисьмоМинфинаРоссииот18.10.2012№03-01-18/8-145,[Электронный ресурс]//СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: ВерсияПроф. - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 17.04.2015)8. ПисьмоМинфинаРоссииот05.07.2012№03-01-18/5-89[Электронный ресурс]//СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: ВерсияПроф. - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 17.04.2015)9.
ПисьмоМинфинаРоссииот26.10.2012№03-01-18/8-149[Электронный ресурс]//СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: ВерсияПроф. - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 17.04.2015).10. ПисьмоМинфинаРоссииот26.12.2012№ 03-02-07/1-316[Электронный ресурс]//СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: ВерсияПроф. - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 17.04.2015).11. ПисьмоМинфинаРоссииот06.02.2013№03-01-18/2676[Электронный ресурс]//СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: ВерсияПроф. - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 17.04.2015).12.
Письмо ФНС России от 16.09.2014 № ЕД-4-2/18674@ [Электронныйресурс]//СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режимдоступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 17.04.2015).13. Письмо Минфина от 19.06.2015 № 03-01-18/35527 [Электронныйресурс]//СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режимдоступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 23.05.2016).14214. Письмо ФНС России от 11.03.2015 № ЕД-4-13/3833@, [Электронныйресурс]//СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф.
- Режимдоступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 12.03.2015).15. Справка по итогам деятельности ФНС России по итогам 2017 года,Режимдоступа:https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness/#t31 (дата обращения: 25.06.2017).16. Годовой отчет о ходе реализации и оценке эффективностигосударственнойпрограммыРоссийскойФедерации«Управлениегосударственными финансами и регулирование финансовых рынков» за 2018год, Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_ nalytics/effectiveness/ (дата обращения: 20.07.2019).17. Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применениемотдельных положений раздела V.1 и статьи 269 НК РФ, утвержденныйПрезидиумом Верховного Суда Российской Федерации 16.02.2017 – Режимдоступа:http://www.vsrf.ru/Show_pdf.php?Id=11274(датаобращения:19.02.2017).18.
Письмо ФНС России от 02.09.2019 N СА-4-7/17555@ «Онаправлении Обзора судебных споров в отношении налогового контроля вобласти трансфертного ценообразования», [Электронный ресурс]//СПС«КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа:http://base.consultant.ru (дата обращения: 10.09.2019).19. Проект федерального закона «О внесении изменений в часть первуюНалогового кодекса Российской Федерации (в части совершенствованияпорядказаключениясоглашенияоценообразованиидляцелейналогообложения)» от 03.03.2017 ID 02/04/03-17/00062701, [Электронныйресурс] - Режим доступа: http://regulation.gov.ru/ projects#npa=62701 (датаобращения: 09.06.2019).20.
Приказ Минфина России от 29.03.2018 N 60н «Об утвержденииПорядказаключениясоглашенияоценообразованиидляцелейналогообложения в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона143которой является налоговым резидентом иностранного государства, скоторымзаключендоговор(соглашение)обизбежаниидвойногоналогообложения, с участием уполномоченного органа исполнительнойвласти такого иностранного государства», [Электронный ресурс]//СПС«КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа:http://base.consultant.ru (дата обращения: 07.04.2018).21. ЗаконРеспубликиКазахстанот05.07.2008№ 67ٜIV«Отрансфертном ценообразовании» с изменениями и дополнениями посостоянию на 02.04.2019, [Электронный ресурс] - Режим доступа:online.zakon.kz/document/?doc_id=30194061#pos=1;-307(датаобращения:12.05.2017).22.
OECD Transfer Pricing Guidelines for multinational Enterprises and TaxAdministrations–Руководствоорганизациипоэкономическомусотрудничеству и развитию (ОЭСЗ) «О трансфертном ценообразовании длятранснациональных корпораций и налоговых органов» в редакции от 10 июля2017 г.,[Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.oecd.org/ (датаобращения: 18.03.2018).23. План противодействия размыванию налогооблагаемой базы ипереводу прибылей (BaseErosionandProfitShifting – BEPS), [Электронныйресурс] - Режим доступа: http://www.oecd.org/ctp/beps.htm (дата обращения:27.09.2018).24.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
