Диссертация (1155538), страница 9
Текст из файла (страница 9)
URL: https://www.export.gov/article?id=India-Protection-of-Property-Rights (дата обращения: 18.08.2018)5 См. также: Путеводитель для бизнеса по Индии / По инф. Российского Торгпредства в Индии. НьюДелию 2018. URL: http://91.206.121.217/TpApi/Upload/260a986e-0df2-4726-abc7-c95174d3c2e0/Прил.%201%20Путеводитель%20для%20бизнеса%20по%20Индии%202018%20(1).doc(датаобращения:05.09.2018)6 Индия. Законодательство об иностранных инвестициях. URL: http://www.ved.gov.ru/exportcountries/in/31В числе других мер можно отметить приватизацию ряда предприятий государственного сектора и учреждение крупных организаций, деятельность которых направлена на поощрение и облегчение ПИИ (например, Совет по содействию иностранныминвестициям)1Кроме того, отменено лицензирование производственной деятельности и повышена открытость многих секторов экономики вплоть до разрешения 100 %-го участияиностранного капитала.
Ранее участие иностранцев в капитале совместных предприятий ограничивалось 40%. Исключение составляли высокотехнологичные отрасли, когдачасть или вся продукция их предприятий предназначалась на экспорт.2 Вместе с тем,законодательно запрещены иностранные инвестиции в атомную энергетику; лотерейный и игорный бизнес; строительство загородной недвижимости (включая фермерскиедома); производство табачных (и заменяющих табак) изделий; железнодорожный транспорт (исключая скоростные транспортные системы, обеспечивающие массовые пассажирские перевозки); сельское хозяйство (исключая чайные плантации, животноводство,рыболовство, цветоводство, садоводство, производство семян).ЮАР также активно проводит либерализацию инвестиционной политики, и в2014 г. был принят Закон «О специальных экономических зонах»,3 однако создание СЭЗв ЮАР находится на начальном этапе развития.
Преференции для предпринимателей натерритории СЭЗ, выражаются в упрощенной таможенной процедуре; принципе «одногоокна» для получения различных согласований и разрешений, а также в налоговых льготах (сокращение корпоративного налога на прибыль компании-резидентов4 с 28,8 % до15 %). На остальной территории страны (роме СЭЗ) ко всем участникам инвестиционной деятельности, включая иностранцев, применяется национальный режим.5about_in/laws_ved_in/invest_law_in/ (дата обращения: 10.02.2017).1 Путеводитель для бизнеса по Индии. С.
9. URL: crpp.ru›3.Businessguide_India_2015.pdf (дата обращения: 24.08.2018)2 См.: Богатырев А.Г. Цит. соч. С. 129.3 Special Economic Zones Act No. 16 of 2014. // Government gazette, Vol. 587, Cape Town, No. 37664, 19May 2014. URL: https://www.thedti. gov.za/industrial_development/docs/SEZ_Act.pdf (дата обращения:03.05.2017).4 Компанией-резидентом для целей налогообложения считается компания, которая инкорпорирована вЮАР или ведет бизнес в ЮАР, и ее штаб-квартира и органы управления находятся в ЮАР, либо компания, в которой большинством голосующих акций владеют граждане ЮАР.5 Бизнес путеводитель по Южно-Африканской Республике. / Инф. Торгового Представительства Российской Федерации в Южно-Африканской Республике.
2017. URL: https://polpred.com/upload/pdf/Business_guide_SA_2017.pdf )дата обращения: 19.08.2018)32Инвестирование в разработку месторождений минеральных ресурсов имеет особенности в части установления преференций по отношению к «исторически обездоленным лицам» в целях преодоления негативных последствий режима апартеида. Так,например, согласно Закону «О разработке месторождений полезных ископаемых» 2002г.1 в случае, когда на получение лицензии в горнодобывающей отрасли одновременноподаются заявки от иностранной компании и от «исторически обездоленных лиц», топредпочтение всегда будет отдано последним (ст. 10 Закона 2002 г.). Такой подходнашел отражение и в ряде других законов: «О добыче алмазов» 1986 г., «О рациональном использовании энергии и минеральных ресурсов» 1994 г. и др.Одним из значимых экономических стимулов для иностранных инвесторов является льготное налогообложение2.
Наукоемкие стартапы, например, на сегодняшнийдень получили от правительства Индии налоговые льготы в виде 10-летних каникул. Вомногих штатах Индии для привлечения инвестиций также используются налоговые стимулы, которые носят региональный характер и потому различаются для разных штатови секторов хозяйства. Они необходимы, поскольку ставки по налогу на прибыль дляиндийских компаний-резидентов ниже, чем для иностранных компаний. Понятие и критерии статуса резидента для компаний закрепляет Закон «О подоходном налоге» 1961г. (в ред.
2008 г.)3. Так, являясь налоговым резидентом Индии и получая доход на еетерритории, организация облагается налогом в размере 25%, в то время как для нерезидента размер налога составляет 40%4; стандартная ставка НДС при реализации товарови услуг равна 12,36 %, льготная установлена в отношении отдельной категории товаров(напр., продукция для нужд сельского хозяйства и составляет 4,13%, ею также могутпользоваться иностранцы). Долгосрочная ставка на доходы от прироста капитала дляиностранных компаний снижена до 20%5.
Закон «О подоходном налоге» также предусматривает налоговые льготы для предприятий, работающих на территории СЭЗ (напр.,1Mineral and Petroleum Resources Development Act, 2002. URL: http://www.acts.co.za/mineral-and-petroleum-resources-development-act-2002 (дата обращения: 03.05.2017)2 См., например: Инвестиционное право / И.В. Ершова, Г.Д. Отнюкова, А.А. Спектор, О.М. Шевченко. –М.: Проспект, 2016. - С. 37; Ахмадова М.А. Налоговые стимулы, как фактор создания благоприятногоинвестицион-ного климата в странах БРИКС: опыт Индии и Китая. // Актуальные проблемы юридической теории и практики.
Вып. III. Сборник научных статей. / под ред. К.Е. Сигалова и И.Н. Мукиенко. М.: «Граница», 2016. – С. 129-144 (178 с.).3 Income tax Act, 1961. URL: http://law.incometaxindia.gov.in/DIT/Income-tax-acts.aspx. (дата обращения:03.02.2017)4 India Tax Profile. Produced in conjunction with the KPMG Asia Pacific Tax Centre.
Updated: June 2015. p.15.URL: https://home.kpmg.com/content/dam/kpmg/pdf/2015/10/india2015.pdf (дата обращения: 17.08.2018).5 Индия. // Налоговые системы зарубежных стран. По инф. компании “GSL Law & Consulting Ltd.” URL:https://gsl.org/ru/taxes/tax-zones/%D0%B8%D0%BD%D0%B4%D0%B8%D1%8F/(датаобращения:03.08.2018).33ст.
10А Закона 1961 г.). Так, эти предприятия освобождены от налога на прибыль: а)полностью - на 5 лет, исчисляемых с даты декларации прибыли; б) на 50% - на срокследующих 5 лет и т.д.Сходную картину можно видеть в Китае. С момента вступления страны в ВТО ееналоговое законодательство поэтапно реформируется с целью уравнять налоговоебремя предприятий с китайским и иностранным капиталом с национальными предприятиями.
Так, с 1 января 2008 г. вступил в силу в новой редакции Закон КНР «О налогена прибыль предприятий», устанавливающий единую ставку налога на прибыль в размере 25 %. Для предприятий, работающих в области новых и высоких технологий, действует льготная ставка налога на прибыль в размере 15%. При этом прирост капиталакомпании (в отличие от Индии и ЮАР) не облагается налогом.
Варьируются и ставкиНДС в зависимости от сферы его приложения: например, предприятия с иностраннымкапиталом, продающие в КНР любые товары (собственного производства, приобретенные), платят НДС по ставке 17%, льготная ставка (для предприятий в сфере операций схимическими удобрениями, каменным и древесным углем и пр.) составляет 13% 1.Согласно налоговому законодательству ЮАР, налог на прибыль организации составляет 30%; налог на распределенные дивиденды, уплачиваемый компаниями-резидентами составляет 12,5%, а НДС –14%.
В этой связи специалисты отмечают,2 что либеральность системы налогообложения ЮАР обусловлена не размером налоговых ставок, а правилами взимания налогов: все расчеты налогов и их уплата осуществляетсятолько с тех доходов, которые получены на ее территории любыми лицами (резидентыили нерезиденты); налог на прирост капитала взимается только в случае приобретенияактивов с целью их перепродажи; свободна от налогообложения прибыль, выплачиваемая в качестве дивидендов любыми компаниями (иностранными или южноафриканскими), и пр.
По этим причинам закрепленные в налоговом законодательстве ЮАРставки основных налогов не вызывают у инвесторов желания разрабатывать схемы ихминимизации. Кроме того, при инвестировании в освоение недр с учетом особенностейразвития государственности ЮАР на современном этапе (преодоление последствий политики апартеида) – упоминавшийся выше Закон «О разработке месторождений полезных ископаемых» 2002 г. также предоставляет налоговые льготы контролируемым наКитай-RO. // Налоговые системы зарубежных стран. По инф. компании “GSL Law & Consulting Ltd.”URL: https://gsl.org/ru/taxes/tax-zones/китай-ro/ (дата обращения: 18.08.2018)2 См.: Лаукканен А.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
