Диссертация (1152558), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Диссертационная работа выполнена в соответствии с паспортом специальности ВАК при Минобрнауки России 08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистика, раздел 3 «Аудит, контроль и ревизия», пункт 3.1 «Исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающиепринципы, постулаты и правила аудита, контроля и ревизии», пункт 3.8 «Регулирование и стандартизация правил ведения аудита, контроля и ревизии».Инструментарно-методический аппарат. В процессе поиска решений, врамках обозначенных в работе задач использовались метод анализа и синтеза,группировки и сравнения, логического анализа, диалектический метод, ситуационный, проектный, риск-ориентированный, системный и комплексный подходы,балансовый метод, позволяющие наиболее полно исследовать обозначенные про-7блемы и раскрыть возможные пути их решения, обеспечить достоверность результатов исследования.Информационно-эмпирическая база строилась на основе положений законодательных и нормативных актов РФ, международных стандартов аудита, касающихся вопросов аудита учетной политики, научных отечественных и зарубежныхразработок,отраженныхвмонографиях,материаловнаучно-практических конференций, учебных пособиях, интернет ресурсов, материалов ивнутренних регламентов по разработке внутрифирменных стандартов аудиторскими организациями.Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке теоретических положений и комплекса практических рекомендаций,направленных на развитие методики внутреннего аудита налоговых обязательствхозяйствующих субъектов и учитывающих современные требования к рискориентированному аудиту.
Основные положения исследования, обладающие элементами научной новизны, заключаются в следующем:– расширены теоретические положения внутреннего аудита налоговых обязательств посредством формирования комплексного определения, учитывающегоего основные цели и функции и базирующегося на применении рискориентированного подхода; уточнены специфические особенности профессионального суждения в области внутреннего аудита налоговых обязательств; разработаны типы профессионального суждения, соответствующие различным этапампроцесса налогового аудита;– определены основные тенденции развития внутреннего аудита налоговыхобязательств, которые послужили базой для формирования концептуального подхода к риск-ориентированному внутреннему аудиту налоговых обязательств;– сформирован комплекс структурно-логических моделей организации ипроведения внутреннего аудита налоговых обязательств на основе рискориентированного подхода, что создало платформу для рассмотрения внутреннего аудита налоговых обязательств как единого и самодостаточного процесса;8– усовершенствована методика внутреннего аудита налоговых обязательствна основе риск-ориентированного подхода посредством взаимоувязки принципов,источников и процедур внутреннего аудита, что позволяет повысить эффективность внутренних аудиторских проверок и снизить уровень налоговых рисков;– предложено методическое обеспечение внутреннего аудита налога на добавленную стоимость на основе риск-ориентированного подхода, что даст возможность осуществить всесторонний анализ корректности исчисления и уплатыналога на добавленную стоимость;– разработаны методические рекомендации по стандартизации внутреннегоаудита НДС на основе риск-ориентированного подхода, предусматривающие гармонизацию с Международными профессиональными стандартами внутреннегоаудита и риск-менеджмента, концепцией COSO, и предложена методика проверкиобязательств с использованием комплекса аудиторских процедур, реализуемых врамках риск-ориентированной модели.Теоретическая значимость диссертационного исследования заключаетсяв том, что на основании проведенных исследований сформированы подходы к совершенствованию и применению методических положений внутреннего аудитаналоговых обязательств в хозяйствующих субъектах.
В процессе выполнениядиссертационной работы разработан концептуальный подход к внутреннемуаудиту налоговых обязательств в рамках риск-ориентированной модели, которыйпозволяет детализировать, систематизировать и регламентировать процесс организации и проведения внутреннего налогового аудита и отражает авторский подход к основной проблеме современных внутренних аудиторов-практиков – недостатку и разрозненности нормативной информации по внутреннему аудиту налоговых обязательств. Также в ходе исследования предложено уточнение теоретической основы внутреннего налогового аудита, связанной с понятиями его сущности, специфических задач и форм проведения, типами профессионального суждения, используемыми на различных этапах деятельности внутреннего аудитора.Сформирован комплекс структурно-логических моделей организации и проведениявнутреннегоаудитаналоговыхобязательствнаосновериск-9ориентированного подхода, развита методика внутреннего аудита налоговых обязательств, предложено методическое обеспечение внутреннего аудита налога надобавленную стоимость, разработаны рекомендации по стандартизации внутреннего аудита НДС.Представленные выводы и рекомендации способствуют развитию теоретико-методических аспектов внутреннего аудита налоговых обязательств в коммерческих организациях.
Теоретический материал диссертационного исследованияможет быть использован для подготовки учебного материала по дисциплинам«Аудит», «Внутренний контроль и аудит» при подготовке бакалавров по направлению 38.03.01 «Экономика», профиль 38.03.01.01 «Бухгалтерский учет, анализ иаудит», а также по дисциплинам «Внутренний аудит», «Аудит бизнеса», «Внутренний корпоративный контроль», «Аудит мошенничества» для магистров понаправлению 38.04.01 «Экономика», образовательной программы 38.04.01.07«Аудит и финансовый консалтинг», и в учебно-методических центрах в системеподготовки и повышения квалификации бухгалтеров и аудиторов.Практическая значимость результатов диссертационного исследованиясостоит в применении хозяйствующими субъектами конкретных методик и практических рекомендаций, направленных на совершенствование внутреннего аудитаналоговых обязательств.
Карта налоговых рисков может быть использована коммерческими организациями для выстраивания оперативной и стратегическойналоговой стратегии, методические рекомендации по стандартизации внутреннегоаудита НДС могут быть использованы для разработки внутреннего Стандарта ипостроения эффективной службы внутреннего налогового аудита.Апробация результатов исследования. Основные результаты исследования, предложения и выводы обсуждались на международных, всероссийских имежрегиональных научно-практических конференциях, проходивших в Ростовена-Дону, Москве, Санкт-Петербурге, Тамбове.Некоторые практические рекомендации были опубликованы в профессиональных практических журналах «Налоги и налоговое планирование», «Бухгалтерский учет в строительных организациях».10Отдельные положения и рекомендации, сформулированные в работе, нашлиприменение в деятельности службы внутреннего аудита Сибирской генерирующей компании, СУЭК, Енисейской территориальной генерирующей компании.Практическая значимость диссертационного исследования заключается втом, что результаты исследования могут применяться службами внутреннегоаудита хозяйствующих субъектов, а также аудиторскими организациями при оказании аудиторско-консалтинговых услуг.Публикации.
Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 18 научных работах общим объемом 8.75 п.л. (авторских – 8 п.л.), втом числе 5 публикаций в изданиях (объемом 3.25 авторских п.л.), рекомендованных ВАК при Минобрнауки РФ для опубликования основных результатов исследования.Логическая структура и объем диссертации. Структура диссертации соответствует теме, целям и задачам исследования. Диссертационная работа состоитиз введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающего в себя 156 источников, содержит 8 приложений, 25 таблиц и 16 рисунков.11ГЛАВА 1.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТАНАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ1.1. Сущность категории внутреннего аудитаналоговых обязательств«В сложных экономических условиях целый ряд хозяйствующих субъектоврискует потерять экономическую эффективность своей хозяйственной деятельностии даже уйти с рынка.
В этой связи многократно возрастает роль качества и разработанности применяемых в организации управленческих технологий, регламентациибизнес-процессов и, конечно, эффективности системы внутреннего аудита.Основные положения внутреннего аудита разрабатываются многими отечественными и зарубежными учеными. Важная роль внутреннего аудита доказана вбольшом количестве научно-исследовательских работ, а система внутреннегоаудита практически функционируют уже много лет»1.С развернутыми исследованиями понятия «внутренний аудит» связаныимена видных отечественных и зарубежных ученых-экономистов: Н.А. Адамова,М.А.
Азарской, С.М. Бычкова, А.В. Газаряна, Е.М. Гутцайта, Т.И. Кришталевой,С.В. Панковой, В.И. Подольского, Л.Н. Растамхановой, В.П. Суйц, А.А. Сучилина, Е.Н. Хачемизовой, А.Е. Шевелева, Е.В. Шевелевой, А.Д. Шеремета, Т.Г. Шешуковой, Р. Адамса, А. Аренса, В.Э. Бринка, Ф.Л. Дефлиза, Г.Р. Дженика,Р. Доджа, Дж. Лоббека, Р. Монтгомери, Р.Р. Мюллера, В.М. О’Рейли, Дж. Робертсона, М.В. Хирша и др.
Однако, из исследования трудов этих ученых следует вывод, что до сих пор не выработано единое толкование данного термина. На основании изучения трудов отечественных и зарубежных ученых, нормативноправовых актов сгруппированы имеющиеся толкования понятия «внутреннийаудит» (см. Приложение 1).Одна из групп определений связана с понятием внутреннего контроля. Какуказывает Е.Е.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
