Диссертация (1152230), страница 36
Текст из файла (страница 36)
Стоитпредусмотреть аналогичную оценку и операционных сотрудников службыснабжения, когда показатели, за которые отвечает руководитель, разукрупняютсяна уровень рядовых исполнителей, характеризующих их индивидуальные задачи.Кромефиксацииустановленнымифактическихнормативами,значенийнеобходимоKPIиихсравненияанализироватьспричиныпроизошедших отклонений. Возможно, проблемы заключаются не столько внизкой эффективности работы службы снабжения, а в не корректной методикерасчета плановых значений показателей.
Стоит отметить, что не все причины, покоторым происходит превышение затрат на закупку операционных ресурсов,напрямую зависят от сотрудников службы снабжения. Что бы определитьнепосредственный вклад закупщиков в формирование фактических затрат наснабжение, необходимо детально проанализировать каждую статью, входящую всостав материальных расходов: вспомогательные материалы, топливо, энергия,услуги производственного характера.Иными словами, общие результаты деятельности необходимо «очистить» отвлияния различных макроэкономических факторов, не связанных напрямую скачеством работы службы снабжения.
При анализе отклонений бюджета компаниина снабжение, кроме ценовой составляющей, имеющую непосредственную связь сдеятельностью службы снабжения, целесообразно оценить влияние инфляции,изменения объёмов поставки операционных ресурсов и их номенклатуры.Себестоимостьприобретаемыхзапасовнепосредственнохарактеризуетэффективность системы закупок и может являться, например, результатомграмотно проводимых переговоров, или активного использования конкурентныхспособов выбора поставщиков.215Инфляционная составляющая связана с общими тенденциями в экономике,которая оказывает непосредственное влияние на конъюнктуру отпускных цен.Уровень инфляции рассчитывается Федеральной службой государственнойстатистики (Росстатом) на основе индекса потребительских цен и дефляторавалового внутреннего продукта (ВВП) [14]. Как правило, прогнозные значенияинфляции учитываются при формировании бюджетов закупок.
Отклонения вобъёмах поставок операционных ресурсов обычно связано с оперативнойкорректировкой планов снабжения, которые могут происходить, например, врезультате перевыполнения планов производства вскрышных или добычных работ,изменением сроков разработки и освоения новых месторождений и т.д. Измененияноменклатуры закупаемых ресурсов, может быть связано с вводом нового горношахтного оборудования, или технологии производства работ по его ремонту иэксплуатации.Например, при планировании закупок запасных частей, ремонтные работыпланировалось проводить за счет услуг сторонних организаций-подрядчиков.Фактически же большая часть этих работ была выполнена собственными силамиинженерно-технических сотрудников карьера или шахты, что привело кизменению структуры потребности. Повлиять на большинство из приведенныхфакторов, служба снабжения не может, поскольку стратегические решения,принимаемые в компании, находится за пределами её компетенции, а кроме того,отклонения в бюджетах на закупки, могут иметь макроэкономические причины.Таким образом, одним из немногих факторов, по которому можностимулироватьсотрудниковслужбыснабжения,являетсясебестоимостьзакупаемых ресурсов, как в абсолютном, так и в относительном выражениях.
ВТаблице 5.5 приведен формат представления данных при проведении факторногоанализа отклонений затрат на закупку операционных ресурсов, а примерыпрактических расчётов в Таблице П5.4 Приложения.Проведение данного анализа необходимо для определения причин(факторов), которые вызвали отклонение фактических затрат на закупкуоперационныхресурсовотплановогозначения,атакжедлярасчёта216количественного влияния каждого фактора. Методика факторного анализазаключается в последовательных расчётах величин отклонения бюджета закупокдлякаждогофакторавотдельности.Дальнейшееизучениеструктурымероприятий, используемых службой снабжения, позволит определить те из них,которые оказали наиболее сильное влияние на полученную экономию.Таблица 5.5.
Формат представления данных при проведении факторного анализаотклонений затрат на закупку операционных ресурсов.ПеречниматериаловФакторы, оказывающие влияние на отклонения вСтоимость Стоимостьбюджетах снабженияматериалов материалов(план)(факт)Фактор 1 Фактор 2 Фактор 3 … Фактор nРесурс 1Ресурс 2Ресурс 3…Ресурс nИТОГО:На Рисунке 5.4 приведен пример типовой структуры сокращения расходовбюджета горнодобывающей компании, за счет использования различных формзакупок.
Из рисунка видно, что наибольший вклад в полученную экономию имеютконкурентные формы закупок в виде конкурса. Аналогичные расчёты можнопровести и для других показателей эффективности закупочной деятельности.Рисунок 5.4. Предлагаемая структура анализа экономии бюджетагорнодобывающей компании, за счет использования различных форм закупок.217Для эффективной работы системы KPI, необходимо чётко сформулироватьтребования к службе снабжения компании и распределить ответственность междувсеми сотрудниками. В целях автоматизации работ по расчету показателей,целесообразно интегрировать систему KPI с SRM-решением, которое кромемониторинга качества функционирования поставщиков, будет оценивать ивнутренние результаты закупочной деятельности, многие из которых тесносвязаны между собой. Кроме регламентации процессов закупки, речь о которыхшла в Разделе 5.1 диссертации, потребуется разработать перечень KPI, методикуих расчета и декомпозиции по уровням управления, порядок распределенияпоказателей по сотрудникам, а также инструкции по выставлению балльныхоценок и расчету интегральных показателей.
Совместно с финансовой службой иотделом кадров необходимо будет разработать положение о стимулирующихвыплатах, в зависимости от достигнутых результатов.5.3. Использование функционально-стоимостного анализа при управлениизатратами, связанными со снабжением операционными ресурсамигорнодобывающих компанийВ процессе управления закупками и запасами операционных ресурсов,возникает необходимость определения таких дифференцированных показателей,как стоимость выполнения отдельных логистических функций и операций,с учетом степени поглощения ими различного рода затрат, которые отличаютсяпо способам включения в себестоимость и по методам учета.
Например, затратына закупку, транспортировку и заготовление запасов включаются в себестоимостьи списываются на расходы по мере их отпуска в производственный процесс,в соответствии с учетной политикой компании (по фактической или среднейстоимости, методами ФИФО8 или ЛИФО9) [87, 145-147, 149]. Стоимостьнеликвидов, образовавшихся в результате нарушения условий хранения илиОт англ. First in – First out – метод учета и списания запасов, в соответствии с которым товары,поставленные на учет первыми, первыми же и выбывают.9От англ.
Last in – First out – метод учета и списания запасов, в соответствии с которым товары,поставленные на учет последними, выбывают первыми.8218окончания срока годности, может вообще не увязываться с конкретными видамитоваров или структурными подразделениями.Обычно компания берет на расходы сумму списанных неликвидовпо инвентаризационной ведомости. В связи с чем, результаты бухгалтерского илиналогового учётов, которые в обязательном порядке ведут компании горнойпромышленности, не отвечают целям и задачам оптимизации затрат, связанных сзакупками и запасами операционных ресурсов.
Для определения вклада каждойкатегории закупаемых материалов в общие затраты компании и соответственнопоиска резервов возможной экономии, необходимо исходную информацию,традиционно сгруппированную по экономическим элементам10, перераспределитьпо видам деятельности (функциональным подразделениям) или ресурснымкатегориям. Кроме того, бухгалтерские данные должны быть приведены к одномуанализируемому периоду.Действующее законодательство РФ позволяет компаниям самостоятельновыбирать метод распределения косвенных затрат пропорционально одному изпоказателей, который называется базой отнесения, в зависимости от спецификисвоей деятельности:1. Распределениепропорциональнопрямымзатратамназакупкуи заготовление запасов.
Этот способ целесообразно использовать, когда косвенныезатраты существенно меньше прямых, например, при транспортировке товаров доместа использования силами контрактных перевозчиков и их хранении на складахобщего пользования. Однако, на предприятиях горной промышленности, вбольшинствеслучаев,содержащихсобственныескладскиекомплексыиавтохозяйства, доля условно-постоянных затрат в суммарных расходах имеетсущественную долю.
В связи с чем, данный способ может привести к ошибкам врасчётах и искажениям результатов, поскольку не учитывает степень зависимостимежду стоимостью хранимых запасов и объемом косвенных затрат.2. Распределение пропорционально грузообороту склада, применяется при10Обеспечивает получение информации о суммарных затратах ресурсов в стоимостном выражении,использованных компанией за некоторый период времени.219управлении запасами ресурсов узкой номенклатуры или однородных по технологиискладской переработки (например, при специализации только на крупнотоннажныхгрузах открытого хранения).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
