Диссертация (1151034), страница 7
Текст из файла (страница 7)
– Paris.: OECD iLibrary, 1990-2015. – URL:http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/taxing-wages-2014/income-tax-plus-employees-and-employers-social-securitycontributions_tax_wages-2014-table2-en–, свободный. – Загл. с экрана.48Погорлецкий А.И. Налоговый климат России: влияние на конкурентоспособность хозяйствующих субъектов. С. 16.49Там же.32Темпы ростаэкономикиНалоговая нагрузка, %Рисунок 1 – Вид кривой Гортини 50Преодолевая максимальную точку «верхнего предела», экономический ростбудет стопориться при увеличении налоговой нагрузки. Это приведет к отсутствию стимулов не только к труду, но и к сбережению, уменьшению эффективности используемых ресурсов. Кроме того, реакцией хозяйствующих субъектов навысокий уровень налогов будет развитие теневых отношений и снижение налогооблагаемой базы, что в свою очередь выступит помехой для специализации и рационального разделения труда.На наш взгляд, верхний предел допустимой налоговой нагрузки по отношению к экономическому росту является таким значением налоговой нагрузки, вусловиях которого часть прибыли, необходимая и достаточная для простого воспроизводства остается в распоряжении хозяйствующих субъектов.При этом воспроизводством считается процесс производства в непрерывномпотоке своего возобновления, то есть окончание одного производственного процесса одновременно является началом для другого процесса.
51При простом воспроизводстве – процесс производства возобновляется изгода в год в неизменных масштабах, а объем и структура создаваемых вновьДемиденко М.В. Налоговая нагрузка и темпы экономического роста // Банковский Вестник. – 2006. –№2. – С. 12.51Лавров Е.И., Капогузов Е.А. Экономический рост: теории и проблемы: учебное пособие.
– Омск: Изд-воОмГУ, 2006. – С. 9.5033средств производства и предметов для потребления не меняются (объем производимых средств производства равен фонду амортизации). 52Расширенному воспроизводству соответствует постоянный рост производства, при этом производство средств производства выше необходимого фондаамортизации, вследствие чего происходит накопление. Такому воспроизводству,как правило, соответствует увеличение уровня жизни. Именно для расширенноговоспроизводства характерен экономический рост.53Для иллюстрации зависимости между налоговой нагрузкой и ростом экономики служит концепция кривой Лаффера. Именно она использовалась при проведении налоговых реформ во многих экономически развитых странах в конце XXвека.Графическое представление кривой Лаффера отражено на рисунке 2.QQmax0Tmax1TРисунок 2 – Вид кривой Лаффера54В первоначальной формулировке кривой Лаффера представлено описаниесвязи между налоговой нагрузкой и доходами государства в виде налогов.
Самаконцепция кривой Лаффера базируется на следующем: если налоговая нагрузкаравна нулю (T = 0) и ста процентам (T = 1) , тогда налоговые доходы в консолидированный бюджет нулифицируются (Q = 0) , а в промежутке от нуля до стаЛавров Е.И., Капогузов Е.А. Экономический рост: теории и проблемы. С. 9.Там же.54Там же.525334процентов существует точка Tmax , которая соответствует максимальным налоговым доходам Qmax . 55Государство может расширить налоговую базу искусственно, например, вусловиях экономического кризиса ввести дополнительные налоги на сверхдоходыили сверхприбыль, на безбрачие и бездетность. 56 Вид кривой Лаффера при этомизменится, как это представлено на рисунке 3.QТminТmaxTРисунок 3 – Вид кривой Лаффера при расширении налоговой базы 57В первоначальном варианте концепция кривой Лаффера была представленаследующим образом: «всегда существуют две величины налоговой ставки, которые дают один и тот же уровень налоговых поступлений».
58 Но данная трактовкане является единственной.Отдельные ученые интерпретируют кривую Лаффера в системе координат«ставка налога на доход – стимул к росту производства». 59 Здесь отражается заинтересованность хозяйствующих субъектов в расширении своей деятельности.Также с именем А. Лаффера связывают и «окупаемость временного сниженияналоговых поступлений в бюджет, вследствие сокращения налоговой нагрузки наАнаниашвили Ю.Ш. Налоги и макроэкономическое равновесие: лафферо-кейнсианский синтез. –Стокгольм: Издательский дом СА&СС Press, 2010.
– С. 41.56Лавренчук Е.Н. Содержание и форма налогов // Вопросы экономики и права. – 2010. – №12. – С. 126.57Там же. С. 126.58Wanniski J.F. Taxes, Revenues and the Laffer Curve // Polyconomics institution. – 1999. – URL:http://www.andrew.cmu.edu/course/88-301/classical_model/wanniski.html. Загл. с экрана.59Гусев А.Б. Влияние фискальных инструментов на экономический рост: методы макроанализа: дис. ...канд. экон. наук: 08.00.05, 08.00.13 / Гусев Александр Борисович ; Ин-т макроэкон. исслед. – Москва, 2003.
– С. 17.5535первых этапах реформы, за счет ускорения темпов экономического роста с расширением налогооблагаемой базы в будущем». 60Самым точным, на наш взгляд, определением кривой Лаффера и передающим саму суть концепции является дефиниция, предложенная Л.Е. Соколовскими Е.В. Балацким: «логическое предположение о том, что налоговые доходы государства будут максимизированы при некоторых уровнях ставок налога в интервале от 0 до 100%». 61 Именно данная интерпретация стала основой для многих исследований и является доминирующей в научной литературе.Кроме того, Е.В.
Балацким введены термины «производственная кривая» и«фискальная кривая», точки Лаффера 1-го и 2-го рода. Так точка Лаффера 1-города (T * ) – это такой уровень налоговой нагрузки, при котором производственная кривая Y = Y (T ) в плоскости «налоговая нагрузка (T ) – объем производства(Y ) » достигает локального максимума, т.е. здесь соблюдаются условия:∂Y (T * ) / ∂T = 0 ; ∂ 2Y (T * ) / ∂T 2 < 0 .Точка Лаффера 2-го рода (T ** ) – это уровень налоговой нагрузки, при котором фискальная кривая Q = Q(T ) в системе координат «налоговая нагрузка (T ) –объем налоговых платежей (Q) » достигает локального максимума, т.е. здесь выполняются условия: ∂Q(T ** ) / ∂T = 0 ; ∂ 2 Q(T ** ) / ∂T 2 < 0 .Экономическая интерпретация точки Лаффера 1-го рода означает такую величину налоговой нагрузки, за пределами которой начинается спад производства.Точка Лаффера 2-го рода определяет ту величину налоговой нагрузки, за пределами которой снижается объем налоговых поступлений в бюджет.62Расположение точек Лаффера на производственной и фискальной кривыхизображено на рисунке 4.Гардаш С.В.
Федеральная налоговая система США: современные особенности // США – Канада:экономика, политика, культура. – 2000. – №8. – С. 18.61Балацкий Е.В. Фискальное регулирование в инфляционной среде // Мировая экономика имеждународные отношения. – 1997. – №1. – С. 39.62Балацкий Е.В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственноинституциональных функций // Проблемы прогнозирования. – 2003. – № 2. – С. 90.6036YQT0T*T**1TРисунок 4 – Расположение точек Лафферана производственной и фискальной кривых 63В научной среде до сих пор нет единого мнения о составе и содержанииналоговых функций. Подходы к выделению функций налога обобщены в таблице5.В.Н. Едронова и Н.Н. Мамыкина считают, что основными функциями налогов являются: фискальная, регулирующая, социальная и контрольная.
Ю.Ф. Кваша, А.П. Зрелов, М.Ф. Харламов придерживаются такой же классификации функций налогов, но подчеркивают приоритетную роль фискальной функции, другиеже функции относят к дополнительным. О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев такжеконцентрируют внимание на этих функциях, но одной из основных функцийопределяют распределительную, которая имеет две подфункции - социальную истимулирующую.
И.Ф.Харисов выделяет следующие основные функции налогов:фискальную, контрольную, регулирующую, социальную и стимулирующую. А.И.Гончаров и И.С. Землянская выделяют контрольную и фискально-регулирующуюфункции. Больше всего функций налогов – восемь – выделяет Петрова Г.В.: кон-Балацкий Е.В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственноинституциональных функций. С. 95.6337ституционную, координирующую, фискальную, стимулирующую, контрольную,межотраслевую, правовую и внешнеэкономическую.Таблица 5 - Подходы к выделению налоговых функций 64ПодходИсключительностьфискального предназначения налоговАвторыЛ.И.
Горбенко,Е.М. Анисимова 65СодержаниеУ налогов только одна функция –фискальная: в ней смысл, внутреннеепредназначение, логический и исторический движитель налогаГармонизация фискального и распределительного предназначения налоговА.А. Ялбулганов,Д.Г. Черник,Г.Б. Поляк,А.Н. Романов 6667Регулирующая функция неотделимаот фискальной, они находятся в тесной взаимосвязи и взаимообусловленности, представляя собой единство противоположностей. Однаковнутреннее единство не исключаетналичия противоречий внутри каждой функции и между нимиНеобходимым условием стабильногоэкономического роста является развитие не только фискальной и регулирующей функции налога, но и, поменьшей мере, контрольной и распределительной.Многофункциональное А.В. Брызгалин,проявление сущностиИ.А.
Майбуров,налоговИ.В. Никулкина,Л.П. Павлова,В.Г. Пансков 686970Из вышеизложенного видно, что лишь немногие авторы выделяют стимулирующую функцию налога. Данная функция является малоизученной и, какследствие, слабо реализуемой на практике. Однако, на наш взгляд, исследованиестимулирующей функции необходимо, так как она отражает механизм воздействия налоговой нагрузки на экономический рост.В данном контексте стимулирующая функция налогов открывается в абсолютно новом понимании. Так при традиционном определении она косвенно, а непрямо, влияет на экономическую активность хозяйствующих субъектов с помо-Источник:составлено автором.Горбенко Л.И., Анисимова Е.М. Сколько функций у налога? // Сб. науч. тр.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
