Диссертация (1151034), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Отдельные12положения диссертационного исследования используются в деятельности Министерства экономического развития Амурской области в качестве методическогоматериала для разработки прогнозных значений налоговых ставок. Методическиерекомендации, сформулированные в работе, применяются в практической деятельности Управления федеральной налоговой службы по Амурской области, чтоподтверждается актами о внедрении.Публикации по теме исследования.
По теме исследования автором опубликованы 19 научных работ (монография, статьи и тезисы докладов), общим объемом 33,39 усл.п.л. (вклад автора – 26,26 усл.п.л.), в том числе 1 монография, 10статей в ведущих рецензируемых журналах и изданиях, рекомендованных ВАКМинобрнауки.Структура и объем работы. Цель работы и поставленные задачи определили структуру диссертационного исследования, которое состоит из введения,трех глав, заключения, списка использованной литературы, списка сокращений иприложений.
Содержание работы изложено на 166 страницах машинописноготекста, включая 41 таблицу, 60 формул, 26 иллюстраций. Список литературывключает 140 наименований.Во введении обоснована актуальность выбранной темы исследования, данахарактеристика степени разработанности проблемы, сформулированы цель и задачи исследования, установлены объект и предмет исследования, изложены теоретические и методологические основы исследования, приведены научные результаты и научная новизна, указаны теоретическая и практическая значимость,апробация и практическое внедрение результатов, обозначены публикации автора, структура и объем работы.В первой главе «Исследование закономерностей влияния налоговойнагрузки на экономический рост» сформулирована авторская интерпретацияпонятия региональной налоговой нагрузки; предложена классификация факторовналоговой нагрузки; дано новое толкование стимулирующей функции налогов наоснове концепции кривой Лаффера; а также обоснована целесообразность приме-13нения концепции кривой Лаффера для определения допустимой налоговойнагрузки с позиции экономического роста.Во второй главе «Оценка влияния налоговой нагрузки на валовой региональный продукт субъектов РФ» проведен критический анализ моделейоценки влияния налоговой нагрузки на экономический рост и государственнойметодики расчета налоговой нагрузки; разработана авторская классификациясубъектов РФ по ресурсному потенциалу; произведена оценка влияния налоговойнагрузки на ВРП на основе статической трехфакторной и динамической моделей сцелью установления границ применения используемых моделей, а также выявления основных закономерностей и проведения межрегиональных сопоставлений;на основе результатов проведенного межрегионального анализа обоснован тезисоб отсутствии общего допустимого значения налоговой нагрузки для отдельногоуровня экономической системы и об отсутствии среднего допустимого значенияналоговой нагрузки за определенный период.В третьей главе «Методические подходы к оценке уровня допустимойналоговой нагрузки для регионов с различным ресурсным потенциалом»разработана и апробирована модель оценки влияния налоговой нагрузки на ВРП сучетом ресурсного потенциала, выделены основные преимущества модели; с помощью ППП Statgraphics построен прогноз фискальных индикаторов регионов РФна среднесрочный период; предложена методика расчета приемлемых налоговыхставок в рассматриваемых регионах с целью совершенствования региональныхналоговых систем.В заключении сформулированы выводы и рекомендации, сделанные на основе проведенного исследования.В приложениях приведен расчетно-аналитический материал, иллюстрирующий отдельные положения диссертационной работы.141 Исследование закономерностей влиянияналоговой нагрузки на экономический рост1.1 Подходы к определению налоговой нагрузки и методики ее расчетаВ условиях возрастающей международной конкуренции за прeдпринимательский капитал и квалифицированные кадры создание благоприятного налогового климата является одной из первоочередных задач органов власти всех уровней, поскольку благоприятный налоговый климат страны может стать катализатoром положительных социально-экономических процессов.Налоговый климат (в широком смысле) – это совокупность правовых, экономических, политических и других условий, непосредственно или опосредованно влияющих на деятельность налогоплательщика в целом и процесс исполненияего налоговых обязательств в частности.
К таким условиям относятся налоговоезаконодательство, налоговое администрирование, налоговое судопроизводство,политические социальные факторы, а также информационные потоки.1Одной из важнейших составляющих налогового климата является показатель налоговой нагрузки в стране.В ходе сравнительного анализа подходов к понятию «налоговая нагрузка» сдругими терминами, нами предложено дополнить классификацию подходов.Сравнение подходов представлено в таблице 1.Таблица 1 – Подходы к определению «налоговой нагрузки» с точки зренияее сопоставления с другими терминами 2Подход1Авторы2А.Б. ЛафферОпределение3Уровень предельно допустимой величины налоговых изъятий с территории в бюджеты всех уровнейТерешин А.В.
Влияние налогового климата на экономику Сибирского Федерального округа //Экономические проблемы развития регионов. – 2007. – № 2. – С. 52.2Составлено автором по Дрожжина И.А. Методика определения налоговой нагрузки с учетом налоговогопотенциала экономического субъекта // Финансы. – 2009. – № 6. – С. 34.115Продолжение таблицы 112Ф.В. Юсти,М.П.
БифельдК.Ф. ГокТермины «налоговаянагрузка», «налоговоебремя», «налоговыйгнет», «налоговыйпресс» – синонимыС.П. Колчин, 3С.Г. Пепеляев 4Б.А. Райзберг,Л.Ш. ЛозовскийК.Ф. Шмелев 5А.В. Левкин 6Термин «налоговоебремя» шире термина«налоговая нагрузка»А.Б. Паскачев,Ф.К. Садыгов,Р.С. Саакян 73С. 31–35.3Величина той доли свободного дохода, котораяможет быть обращена на удовлетворение государственных потребностей без ущерба для народногохозяйстваОценка отношения бюджета к национальному доходу, зависящая от характера государственногорасходного бюджетаОбъем налоговых изъятийМера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплатуналогов, отвлечением их от других возможныхнаправлений использованияБремя, которое государство непосредственно возлагает на население.
А именно, общая сумма платежей или расходов, которые население несет через непосредственную уплату принудительныхналогов и сборовНалоговое бремя рассматривается как часть произведенного обществом продукта, который перераспределяется посредством звеньев бюджетного механизма (мобилизация денежных средств в бюджеты; расходование бюджетных средств путем ихпредоставления юридическим и физическим лицам; межбюджетное распределение и перераспределение финансовых ресурсов), а налоговаянагрузка – как экономический показатель налогового бремени организацииНалоговое бремя – это совокупный объем налогооблагаемых ресурсов региона, с учетом собираемости налогов и сборов, макроэкономических показателей региона, средних налоговых издержек, аналоговая нагрузка – максимально возможнаясумма мобилизации финансовых ресурсов региона,которые через систему налогообложения и в соответствии с действующим законодательствомдолжны поступить в соответствующие бюджетыКолчин С.П.
Снижение налогового пресса и его вероятностные последствия // Финансы. – 2006. – №7. –Налоговое право: учебник / С.Г. Пепеляева и др. – М.: Юристъ, 2003. – 160 с.Шмелев К.Ф. Проблема тяжести обложения / Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах. –М.: Финансовое изд-во НКФ СССР, 1928. – 187 с.6Левкин А.В. Налоговая нагрузка // Консультант. – 2006. – №3. – С.
49–51.7Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / Ф.К. Садыгов [и др.]. – М.: Изд-воэкон.-правовой лит., 2004. – 232 с.4516Окончание таблицы 112Л.М. Архипцева 8О.В. Богачева 9Налоговая нагрузка –самостоятельная экономическая категорияД.П. Черник 10А.В. Брызгалин 11В.Г. Пансков 12Б.В. Топорнин3Отношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых организацией фискальным органам, кпоказателям ее деятельности при этой налоговойнагрузкеВозможность налогов с использованием налогооблагаемых ресурсов приносить доходы в бюджетОбобщенный показатель, характеризующий рольналогов в жизни общества отношением сумм налогов и сборов к совокупному национальному продуктуТа часть валового внутреннего продукта (ВВП),которая распределяется посредством налогов; ееуровень – измеритель налоговой системы и оптимальности ее построенияНе включает налоги и сборы, уплачиваемые населениемОтношение суммы выплаченных (начисленных)налогов и сборов к сумме валовой добавленнойстоимости (ВДС) регионаТак, А.Б.
Лаффер, Ф.В. Юсти, К.Ф. Гок, С.П. Колчин, Б.А. Райзберг иК.Ф. Шмелев полагают, что понятия «налоговая нагрузка», «налоговое бремя»,«налоговый гнет», «налоговый пресс» являются синонимами.Согласно Большому толковому словарю русского языка, слово «бремя» понимается как «вес, большая ноша, тяжелый долг, невзгоды».
Таким образом, термин «налоговое бремя» указывает на чрезвычайно высокие расходы налогоплательщиков. Согласимся с суждениями В.А. Орловой о том, что использованиеданного понятия не передает в полной мере важнейшие функции налогов – фискальную, контрольную, регулирующую и социальную. 13В Большом толковом словаре русского языка слово «нагрузка» трактуетсякак «совокупность сил, действующих на любой объект». Исходя из вышеизлоАрхипцева Л.М. Информационное обеспечение планирования налоговых поступлений // Налоги иналогообложение. 2008. – №4. – С.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
