Диссертация (1151034), страница 9
Текст из файла (страница 9)
79 Данную критику, нанаш взгляд, нельзя считать существенной, так как отдельные причины некоторыхэкономических процессов остаются неизвестными, но их совместное влияние может быть достаточно устойчивым в течение длительных периодов времени. Поэтому, воздействие всех остальных факторов можно представить с помощью одной лишь переменной – время. Поскольку концепция кривой Лаффера предполагает наличие временной составляющей (процесс изменения налоговой нагрузки иреакция на нее экономической системы), то влияние всех макроэкономическихфакторов на совокупный объем налоговых поступлений можно косвенно учестьчерез величину налоговой нагрузки.В связи с тем, что обоснование кривой Лаффера изначально носило статический характер, при котором происходит мгновенная реакция экономики на изменение в уровне налоговой нагрузки, то целесообразно дополнить данную концепцию допущением об отсутствии инфляции в экономической системе.
Действительно, даже в условиях небольшого уровня инфляции сокращение налоговойнагрузки может вызвать рост номинальных налoговых поступлений в бюджет засчет мнимого расширения базы налoгообложения вследствие увеличения oбщегоуровня цен в экономике.Соколов М.М. Фантом в теории налогообложения (о кривой Артура Лаффера) // Экономика Украины. –2010. – №7.
– С. 55.7944Встрeчающееся в научных публикациях мнение о том, что кoнцепция кривой Лаффера не принимает во внимание наличиe теневого сектора экономики, понашему мнению, не соответствует рeальности. Даже в работе А. Лаффера при аргументации эффектов снижения налоговой нагрузки и стимулирования экономического роста, одним из факторов отмечаетcя вероятность снижения числа хозяйствующих субъектов, которые уклоняются от налогов. 80Вид кривой Лаффера и начальные граничные условия могут быть приемлемыми лишь применительно к НДФЛ, а многочисленные попытки в отношениидругих налогов, предпринимаемые для предания универсальности данной теории,приводят к недостоверным результатам.
Но в большом количестве экономическихисследованиях концепция кривой Лаффера применяется для выявления зависимости роста экономики и налоговой нагрузки (совокупной средней налоговой ставки). Следует также сказать, что полученные на основе подобной зависимости результаты зачастую попадают в область допустимых значений (ОДЗ).Доказательством того, что для отдельно взятого налога на прибыль граничные условия не будут сходиться с исходным допущением, представлено в работеС.М. Мовшовича, Л.Е.
Соколовского.81 Практически данный факт подтверждаетсяналичием налога на сверхдоходы и сверхприбыль в определенные периоды времени.Еще более нeоднозначной с точки зрения граничных условий является ситуация с кoсвенными налогами. Парадокс заключается в том, что в истории налогообложения часто встрeчались и продолжают встрeчаться ситуации, когда ставкакосвенных налогов прeвышала 100%, и это не влекло полное отсутствие налоговых доходов. Наиболее ярким примером, подтверждающим вышесказанное, является соляной налог, взимавшийся в Индии во времена колониальной зависимости,который составлял 4000 % от стоимости соли.По нашему мнению, кривая Лаффера показывает применимость прогрессивной шкалы ставок налогов, что исходит из ее теории. Именно в таком случаеLaffer A.B. The Laffer Curve: Past, Present, and Future // Heritage foundation.
– 2004. – № 1765. – P. 6.Мовшович С.М., Соколовский Л.Е. Выпуск, налоги и кривая Лаффера // Экономика и математическиеметоды. – 1994. – том 30. – вып. 3. – С. 129–141.808145дополнительный доход будет облагаться более высокой ставкой, что ослабит мотивы предложения труда. Данная система имела место экономике США в периодсоздания данной теории.1.3 Методы и модели определения точек ЛаффераПервые попытки фoрмализовать идеи Лаффера до начала 1990-х гг.
реализовывались посредством построения регрессионных моделей, аппрoксимирующихобщий объем налоговых доходов бюджета.Дальнейшее мoделирование зависимости Лаффера предполагало построение функции эконoмического роста российскими учеными С.М. Мовшовичем иЛ.Е. Соколовским, В.В.
Капитоненко и зарубежными исследователями П.Н. Айлендом и Б.А. Даламагасом (1994-1998 гг.).Отметим, что под экономическим ростом во всех существующих моделяхпонимается прирост ВВП в абсолютном выражении.Основные модели, позволяющие оценить точки Лаффера, приведены в таблице 6.Таблица 6 – Разновидности кривых Лаффера82АвторВремя созданиямоделиВид модели123В.Г. ПапаваГ.Г. ЛоладзеЕ.В.
Балацкий1996-200120022003-2004Y = -Y0 ln TQ = -TY0 ln TY = -Y0eγtTδ ln TQ = -Y0eγtTδ+1 ln T,δ и γ – оцениваемые параметрыY = γL(a+bT)TK(c+dT)TQ = γTL(a+bT)TK(c+dT)TK – капитал; L – труд; γ, a, b, c и d – оцениваемые параметрыКакаулина, М.О. Налоговая нагрузка и экономический рост: поиск эффективной модели // Вестн. Том.гос. ун-та.
– 2015. – № 394. – С. 181.8246Окончание таблицы 61Ю.Ш. АнаниашвилиЕ.В. Балацкий232009Y = -YpoteTδln TδY/Ypot = 1 - λ (u - u*)Q = -YpoteTδ+1 ln TδYpot – потенциальный ВВП; u и u* – фактический и естественный уровни безработицы; δ иλ – оцениваемые параметры2011Y = mT+nT2n и m – оцениваемые параметрыВ настоящее время наиболее широко используемой моделью является статическая трехфакторная модель, предложенная Е.В. Балацким, которая имеет следующий вид: 83(a + bT)T (c + dT)TY = γDLK(1)(a + bT)T (c + dT)TQ = γTDLK,(2)где Y – выпуск (объем ВВП страны);Q – налоговые поступления (налоги, сборы и иные обязательные поступленияв консолидированный бюджет РФ);K – капитал (объем основных фондов экономики);L – труд (численность занятых в экономике работников);T – налоговая нагрузка (относительная налоговая нагрузка, исчисляемая какдоля налоговых поступлений в ВВП: T = Q / Y );D – трендовый оператор (функция, зависящая от времени t );γ , a , b , c и d – параметры, оцениваемые статистически на основе ретроспективных динамических рядов.Балацкий Е.В.
Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственноинституциональных функций. С. 89.8347Функция (1) устанавливает зависимость между ВВП и относительной налоговой нагрузкой, функция (2) – зависимость между объемом налоговых поступлений в бюджет и относительной налоговой нагрузкой.Все рассматриваемые зависимости имеют в основе производственнуюфункцию Кобба-Дугласа:Y(T) = γe θT Lα K β ,гдеe – корень натурального логарифма;θ – параметр, оценка которого должна происходить эконометрически.В функции, представленной таким образом, множительe θT , являющийсяфункцией налоговой нагрузки T , учитывает влияние на валовый выпуск тойкoнкретной части институциoнальной среды, которая связана с налогами.84Специфика функции (1) заключается в том, что выпуск зависит от труда,капитала и налоговой нагрузки. При этом воздействие труда и капитала на выпуск, в свою очередь, связано с величинoй налогового фактора, так как эластичности труда и капитала являются квадратичными функциями налоговой нагрузки.Интересным представляется механизм учета научно-технического прогресса (НТП) в данной модели, а именно – трендовая функция может быть представлена в агрегированном виде: 85[[]]D = exp β (t/h ) + r ,k(3)где t – период времени (год);h , k и r – параметры, априорно задаваемые с целью повышения аппроксимации процесса;Ананиашвили Ю.Ш., Папава В.Г.
Налоги и макроэкономическое равновесие: лафферо-кейнсианскийсинтез. С. 63.85Гусев А.Б. Налоги и экономический рост: теории и эмпирические оценки. – М.: Экономика и право,2003. – С. 44.8448β – эконометрический параметр, определяемый статистически на основе ретроспективных динамических рядов.В сущности метод учета научно-технического прогресса базируется на показателе нейтрального НТП, предложенном Я.
Тинбэрхэном. Так, при h = k = 1 иr = 0 выражение (3) принимает вид трендового мультипликатора Я. Тинбэрхэна: 86D = exp βtПри логарифмировании функции (1) с учетом формулы (3), получается следующая линейная функция:ln(Y ) = β(t / 100) + αT ln(L ) + βT 2 ln(L ) + cT ln(K ) + dT 2 ln(K ) + α0, 2(4)Основной задачей оценки влияния налоговой нагрузки на экономическийрост является установление взаимного расположения фискальных индикаторов.Фискальные индикаторы – показатели, используемые при анализе фискального климата, в данном исследовании это точки Лаффера 1-го и 2-го рода и фактическая величина налоговой нагрузки.Фискальный климат в данном контексте мы рассматриваем в узком смысле,а именно как уровень налоговой нагрузки, воздействующий на экономическуюдеятельность хозяйствующих субъектов в целом и процесс исполнения ими своихналоговых обязательств в частности.Формула для расчета точки Лаффера 1-го рода функции (1): 871 alnL+ c ln KT * =− *2 blnL+ d ln K(5)Формула для расчета точки Лаффера 2-го рода функции (2):88Тинбэрхэн Я., Бос Х.
Математические модели экономического роста / под общ. ред. М.М. Голанского. –М.: Прогресс, 1967. – C. 75.87Гусев А.Б. Налоги и экономический рост: теории и эмпирические оценки. С. 40.88Там же.86491 ± (alnL+ c ln K)2 − 8(blnL+ d ln K) − alnL − c ln KT = *4blnL+ d ln K**(6)Из двух фиксированных точек, определяемых в соответствии с (6), точкойЛаффера 2-го рода будет являться точка максимума.С понятиями точек Лаффера тесно связано понятие фискальной терпимости, которая представляет собой максимально возможный уровень налоговойнагрузки, который могут выдержать хозяйствующие субъекты без ущерба длясвоей деятельности. Таким образом, фискальная терпимость определяется значением точки Лаффера 1-го рода.Следующий важный аспект проводимого анализа заключается в том, чтовид зависимостей (1)-(2) подразумевает комбинирование технологического ифискального факторов экономического роста.
Это проявляется в том, что характер влияния труда и капитала на выпуск (знак производных ∂Y/∂L и ∂Y / ∂K )нелинейнo зависит от величины налоговой нагрузки. Поэтому в анализе присутствуют фискальные индикаторы в виде точек переключения TL и TK , соответствующие фиксированным условиям ∂Y/∂L = 0 и ∂Y / ∂K = 0 :89TL = − a / b(7)TK = −c / d(8)TL является точкой максимума кривой предельной производительноститруда, а TK – точкой максимума кривой предельной производительности капитала.Предельная производительность фактора показывает, на сколько единицувеличится выпуск при увеличении используемого в производстве фактора на 1единицу.89Гусев А.Б. Налоги и экономический рост: теории и эмпирические оценки. С. 41.502Так, при условии если парабола EL = aT + bT вогнутая, то при налоговойнагрузке, не достигающей уровня (7), предельная производительность труда положительная и любое увеличение численности занятых в экономике ведет к ростувыпуска.
При превышении налоговой нагрузкой уровня (7) предельная производительность труда становится отрицательной, и экстенсивное увеличение численности занятых в экономике будет провоцировать спад производства. Если парабола выпуклая, то ситуация противоположная. Схожая закономерность проявляетсяи в точке переключения (8).Важным показателем технологического анализа является показатель эластичности замены капитала трудом E = (L/K)( ∂K/∂L) : 90E=-a + bTc + dT(9)Эластичность замены капитала трудом показывает, на сколько процентовувеличится количество используемого в производстве капитала, если количествоиспользуемого труда возрастет на 1%.Динамическая модель, введенная Е.В.
Балацким, выглядит следующим образом:91=y mT + nT 2 ,(10)где y – темп роста ВВП страны;T – фактическая налоговая нагрузка;m и n – параметры, оцениваемые статистически на основе ретроспективныхдинамических рядов.Там же. С. 42.Балацкий Е.В. Налогово-бюджетная политика и экономический рост // Общество и экономика. – 2011. –№ 4–5. – С. 207.909151Рассматриваемая зависимость основана на функции Арми-Рана, котораяописывает взаимосвязь между темпом прироста ВВП и долей государственныхрасходов в ВВП.Стержневая идея оценки влияния налоговой нагрузки на экономическийрост на основе данной модели заключается в расчете динамической и статическойточек Лаффера, а также максимального темпа экономического роста.Динамическая точка Лаффера Tдин является точкой локального максимума0 и ∂ y 2 / ∂T 2 < 0 идинамической кривой (10), удовлетворяет условиям ∂y / ∂T =имеет вид: 92Tдин = −m / 2n(11)Экономически динамическая точка Лаффера обозначает величину налоговой нагрузки, при которой темп экономического роста максимален.Поскольку функция абсолютного ВВП становится убывающей после того,как функция темпа роста ВВП, пройдя точку максимума, упадет ниже отметки( y = 100% ) , следовательно, максимум статической кривойy =1Лаффера рас-полагается правее максимума динамической кривой Лаффера по шкалеT.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
