Диссертация (1151034), страница 4
Текст из файла (страница 4)
25–33.9Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета // Финансы. – 2000. – №2. – С. 19–24.10Черник Д.Г. О роли налоговой системы в стабилизации экономики // Российский налоговый курьер. –2005. – №1. – С. 12–16.11Брызгалин А.В.
Виды налоговых правонарушений. – М.: Налоги и фин. право, 2004. – 352 с.12Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы. – 2004. – №11. – С. 23–30.13Орлова В.А., Шунькина А.А. Теоретические аспекты налоговой нагрузки коммерческого банка //Бизнес-информ. – 2011. – №2(2). – С.
22.817женного, более предпочтительным является применение термина «налоговаянагрузка».А.В. Левкин, А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов придерживаются мнения, что18Окончание таблицы 21Отражает качественную характеристикуналоговой нагрузки2Л.В. Кузнецова 18Современный экономический словарь 19Отражает характервлияния уровня налогообложения на состояние налогоплательщиковЛ.А. Омельянович,А.А. Папаика,В.А. Орлова,А.М. Соколовская 20Б.П. Ярема,В.П.
Маринец 21Отражает характервлияния уровня налогообложения на состояние налогоплательщиковП.К. Бечко,22Н.В. Лысая3Часть опосредованного (непрямого) государственного макроэкономического регулирования экономики, т. е. та составляющая, где инструментами макроэкономического регулирования являются налогиМера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств науплату налогов, отвлечением их от другихвозможных направлений использованияЭффекты влияния налогов на экономику в целом и на отдельных плательщиков: ухудшениеблагосостояния налогоплательщика, что проявляется в уменьшении его дохода (и соответственно – потреблении рыночных благ), некомпенсированное предоставление общественных благ, профинансированных за счетоплаченных налоговРешающий фактор налоговой среды, которыйопределяет последствия воздействия налоговых регуляторов на функционирование отдельных предприятийФорма монопольной цены услуг государства:процесс формирования совокупной цены государственных услуг в виде доли налоговыхизъятий совокупного дохода страны или совокупной ставки к добавленной стоимости в соответствии с законами рыночной экономики иотдельных налоговых законов, которые формулируются под влиянием стоимости, спросаи предложения, налоговой границыМы придерживаемся точки зрения В.А.
Орловой и А.А. Шунькиной, чтоинтерпретация понятия «налоговая нагрузка», предложенная П.К. Бечко, Н.В.Лысая, является неприемлемой, поскольку «налоговая нагрузка характеризует долю дохода, который отчуждается в бюджет страны для выполнения государствомсвоих социальных функций, стимулирования воспроизводственных процессов вКузнецова Л.В. Влияние налогового регулирования на финансовую деятельность банка // ФинансыУкраины.
– 2010. – №9. – С. 86–94.19Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш. Словарь современных экономических терминов. 4-е изд. М.: АйрисПресс, 2008. 480 с.20Налоговый менеджмент: учеб. пособие / Л.А. Омельянович, [и др.]. – Донецк: ДонНУЭТ, 2008. – 230 с.21Ярема Б.П., Маринец В.П. Налоговый менеджмент: учеб. пособие.
– Львов «Магнолия 2006», 2008. –224 с.22Бечко П.К., Лысая Н.В. Налоговый менеджмент: учеб. пособие. [для студ. высш. учеб. зав.]. – К.: Центручебной литературы, 2009. – С. 11.1819экономике, усиления или ослабления процессов накопления капитала и т.
д., поэтому она никак не может выступать в роли монопольной цены». 23Исходя из анализа, результаты которого представлены в таблицах 1 и 2, внекоторых определениях понятие «налоговая нагрузка» представляет собой абсолютную величину, что на наш взгляд недостаточно полно раскрывает смысл данного понятия. Абсолютная величина содержит информацию только об уплаченных налогах и сборах. Налоговая нагрузка, исчисляемая в абсолютном выражении, не может быть использована для сопоставления с аналогичными показателями других стран, регионов, отраслей, организаций, поскольку на его значениевлияет масштаб деятельности.
Результаты анализа динамики показателей в абсолютном выражении подвержены влиянию фактора инфляции.Анализ научной и учебной литературы показал, что термин «региональнаяналоговая нагрузка» недостаточно изучен, в связи с чем, нами предложена авторская дефиниция этого термина.По нашему мнению, РНН – это уровень налоговых изъятий, рассчитываемый как отношение величины налоговых платежей (налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС, поступивших в консолидированный бюджет РФ с территории конкретного региона за рассматриваемый период, кВРП данного региона, произведенного за тот же период.В число налоговых платежей в этом случае входят: налог на прибыль организаций; налог на доходы физических лиц (НДФЛ); налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы; налог на имущество физических лиц; налог на имуществоорганизаций; транспортный налог; налог на игорный бизнес; земельный налог;налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); регулярные платежи за добычуполезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина; задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от ока23Орлова В.А., Шунькина А.А.
Теоретические аспекты налоговой нагрузки коммерческого банка. С. 23.20зания платных услуг (работ) и компенсационных затрат государства; доходы отпродажи материальных и нематериальных активов, административные сборы;штрафы, санкции, возмещение ущерба. А также налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН); единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в части, поступающей в консолидированный бюджетсубъекта РФ.Рассматривая уровни экономической системы, на которых может бытьопределена налоговая нагрузка, В.Р. Юрченко справедливо выделяет: макроэкономический, мезоэкономический, миниэкономический и микроэкономический.
24Определение налоговой нагрузки на макроэкономическом уровне (уровненационального хозяйства) предполагает ее рассмотрение в рамках экономики государства в целом и его отдельных отраслей (промышленность, сельское хозяйство, торговлю, транспорт и т.д.), а также населения страны или занятых в определенной отрасли экономики.В исслeдованиях налоговой нагрузки на мезоэкономическом уровне (уровнехозяйства регионов и отдельных территорий) присутствует налоговая нагрузка наэкономику отдельной территории и на ее oтрасли, а также на население этой территории или занятых в определенной ее отрасли.Величина налоговой нагрузки на миниэкономическом уровне (уровне хозяйства отдельных юридических лиц) предполагает расчет налоговой нагрузки наэкономику отдельных организаций, а на микроэкономическом уровне (уровне хозяйства отдельных физических лиц) - на домохозяйство (семью) и на отдельныхграждан.С понятием налоговой нагрузки территории тесно связано понятие ее налогового потенциала.
Нами были систематизированы представленные в экономической литературе подходы к определению налогового потенциала в таблице 3.Юрченко В.Р. Регулирование налоговой нагрузки как фактор развития производства: автореф. дис. …канд. экон. наук / В.Р. Юрченко ; Рос. акад. гос.
службы при Президенте РФ. — Москва, 2007. – С. 10.2421Таблица 3 - Сопоставление определений налогового потенциала региона 25Подход1Авторы2С позиций бюджетноналогового федерализмаМ.В. Васильева 26С позиций налоговогоучета и аудитаЕ.С. Вылкова,М.В. Романовский 27С позиций налоговогопланированияЕ.С. Вылкова,М.В. Романовский 28С позиций бюджетногофедерализмаИ.В. Горский 29С позиций налоговогопланированияО.В. Богачева 30С позиций финансового(в том числе налогового)менеджментаТ.Ф.
Юткина 31Определение3Способность базы налогообложения впределах субъекта РФ приносить доходыв виде налоговых поступлений (но не фактическая сумма налоговых поступленийкак таковых)Применяется для характеристики скрытых, неявных переплат налогов в бюджетОбъект налоговой оптимизации, включающей реализацию законных способовуклонения от уплаты налогов с использованием предоставляемых законом льгот иприемов сокращения налоговых обязательствАбстрактная финансовая категория, выражающая некую оптимальную суммуналоговых сборов (оптимальное налоговое бремя) в условиях идеальной для конкретного субъекта налоговой системы.Элемент расчета финансовой основымежбюджетных отношений в реальнойсистеме налоговПотенциальный бюджетный доход на душу населения, который может быть получен органами власти за определенныйпромежуток времени (обычно финансовый год) с территории конкретного региона при применении единых по всей странеусловий налогообложения (то есть путемстандартизации налоговых баз и ставок)Совокупная денежная выручка всех производителей товаров, работ, услуг (ТРУ)региона, уменьшенная на издержки производства и обращенияИсточник: составлено автором.Васильева М.В.
Методы оценки налогового потенциала налога на прибыль организаций : дис. … канд.экон. наук :08.00.10 / Марина Владимировна Васильева ; Орловский государственный технический университет. –Орел, 2004. – 174 л.27Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. – СПб.: Питер, 2004.
– 634 с.28Там же.29Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы. – 1999. – № 6.– С. 27-30.30Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета // Финансы. – 2000. – № 2. – С. 19-24.31Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. 2-е изд., перераб. и доп.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
