Диссертация (1151034), страница 5
Текст из файла (страница 5)
– М.: ИНФРА-М, 2001. – 576 с.252622Окончание таблицы 31С позиций налоговогопланирования и налогового учета2В.В. Иванов 323В широком смысле: совокупность налоговых платежей и сборов, которые могутбыть уплачены налогоплательщиками с декларируемой, латентной и перспективнойналоговых баз территории.В узком смысле: совокупность налоговыхобязательств экономических субъектов региона в планируемом периоде, а такженалоговых обязательств предшествующихпериодов, которые способны трансформироваться в фактические налоговые поступления в условиях существующей налоговойсистемыИзучив определения дефиниции «налоговой потенциал» различных авторов, мы предлагаем для нашего исследования понимать под налоговым потенциалом относительный показатель, а именно, потенциальную долю ВРП, произведенного за определенный период, которая может быть изъята органами власти сданной территории за рассматриваемый период.Обозначая начальный этап по формированию методических подходов коценке уровня налоговой нагрузки региона, необходимо выявить факторы, влияющие на РНН.Следует отметить, что факторы региональной налоговой нагрузки схожи сфакторами налогового состояния региона, поскольку определения данных терминов довольно близки по своему содержанию.
Так, налоговое состояние региона –это совокупность подверженных изменению в рамках проводимых экономическихреформ под воздействием внутренних и внешних факторов количественных – относительных и индексных показателей, а также качественных параметров – правил и условий налогообложения в виде налоговых льгот, преференций и иммунитетов в определенный момент времени на соответствующей территории, представляющих комплекс характеристик налогообложения в субъекте РФ, отражающих уровень обеспеченности конкретного региона налоговыми ресурсами, рацио-Иванов В.В.
Налоговый потенциал региона как фундамент бюджетной системы страны // Проблемысовременной экономики. – 2014. – №2(50). – С. 204-207.3223нальность их формирования и эффективность использования, создающих основудля принятия грамотных решений по управлению налогообложением. 33Прежде всего, следует различать две взаимосвязанных группы факторов,влияющих на налоговую нагрузку региона, – внешние и внутренние, – исходя изтого, что субъект федерации может быть рассмотрен как структурный элемент всистеме глобальной и национальной экономики.1.
Внешние факторы, которые представляют собой совокупность общих параметров, показателей и условий развития экономики страны. Они оказываютвлияние на РНН через различные федеральные механизмы воздействия и характеристики взаимодействия хозяйственного комплекса субъекта РФ с другими хозяйственными системами, формируя определенные исходные условия социальноэкономического развития территории. Органы власти субъектов РФ не способныв полной мере оказывать влияние на данные факторы.
Согласно представлениямЕ.С. Вылковой и И.А. Позова, к внешним факторам относятся: 34- тенденции развития мировой и национальной экономик, процессы глобализации и интеграции в международном масштабе, которые крайне неравномернораспространяются по территории РФ;- развитие страны в целом, соседних регионов, а также субъектов РФ, с которыми у конкретной территории имеются наиболее тесные связи;- политические факторы, в том числе действующая политическая система,интеграционные процессы, осуществляемая в регионе федеральная социальноэкономическая политика, лоббирование различных льгот, преференций и исключений из общих правил налогообложения;- исторический аспект развития налоговой политики РФ субъектов РФ, с которыми у изучаемого региона имеются наиболее тесные связи;- обоснованность политики в сфере международного налогообложения (недопущение потерь объектов обложения и налоговой базы в пользу иностранныхгосударств, заключение налоговых соглашений с другими юрисдикциями в целяхВылкова Е.С., Позов И.А.
Факторы, влияющие на налоговое состояние региона // Журнал правовых иэкономических исследований. – 2013. – №4. – С. 10.34Там же.3324исключения снижения налоговых доходов, совершенствование налогового контроля в отношении доходов, извлекаемых иностранными экономическими субъектами из источников в РФ и т.д.), налоговое регулирование операций с применением трансфертных цен, создание условий, препятствующих безналоговому выводу прибыли через оффшорные зоны путем применения различных схем и т.д.;- политика и действия федеральных органов власти, в том числе государственная налоговая (фискальная) политика на федеральном уровне, котораядолжна обеспечивать равнонапряженность федерального налогообложения регионов;- общий уровень налогового контроля, налоговой дисциплины, налоговогоадминистрирования, прежде всего в части повышения степени упорядоченностиналогового процесса и работы налоговых органов в целом;- уровень развития и надежность федеральной расчетно-банковской системы и ее инфраструктуры, системы страхования, публичных и корпоративных финансов и т.д.;- уровень инфляции.
Для достоверной оценки и анализа налоговой нагрузкирегиона во времени необходима корректировка на коэффициент инфляции, чтобынивелировать воздействие инфляционных процессов на размер рассчитываемыхпоказателей;- рыночная (в том числе внешнеэкономическая) конъюнктура производимых в РФ и конкретных субъектах РФ товаров и т.д.2. Внутренние факторы, включающие в себя совокупность условий и параметров социально-экономического развития территории, формирующихся поднепосредственным влиянием региональных органов власти и управления:- тенденции развития региональной экономики в конкретном субъекте РФ, втом числе тенденции и уровень социального развития региона, численность иструктура населения, направления совершенствования отраслей хозяйства и отдельных отраслей промышленности, их профильная направленность; тенденцииразвития малого предпринимательства и т.д.;- исторический аспект развития налоговой политики в конкретном регионе;25- политические факторы регионального уровня.
Политика и действия региональных органов власти в условиях их законодательно ограниченной самостоятельности, в том числе в части государственной фискальной политики на региональном уровне с учетом специфики конкретной территории, включающей в себяучастие в получении доходов от сбора федеральных налогов, установление отдельных элементов налогов, в том числе льгот по налогам в пределах законодательно делегированных им полномочий;- уровень развития и надежность региональной расчетно-банковской системы и ее инфраструктуры, системы страхования, публичных и корпоративных финансов и т.д.;- финансовое состояние хозяйствующих субъектов: количество стабильноубыточных предприятий, наличие у организаций значительной просроченной задолженности по налоговым платежам и т.п., а также производственная и инвестиционная активность организаций и т.д.По своему содержанию факторы налоговой нагрузки классифицируются наэкономические и институциональные.С точки зрения Р.Л.
Слепневой, экономические факторы представляют собой комплекс общих условий и показателей экономического развития страны,оказывающих влияние на фoрмирование налогооблагаемой базы региона, а такжена особенности взаимодействия региональной эконoмики с другими экономическими системами. Институциональные факторы отражают порядок взаимодействия между субъектами налоговой системы и включают ряд принципов, правил инoрм, а также алгоритм взаимоотношений в сфере налогообложения, устанавливаемый федеральной и региональной налоговой политикой.
35Таким образом, экономические факторы воздействуют на размер ВРП, а институциональные факторы – непосредственно на величину налоговых поступлений.Слепнева, Р.Л. Структурная модель формирования налогового потенциала региона и факторы его определяющие // Известия Института экономических исследований: электронный научный журнал. – 2012. – №1. –URL: http://ier.bsu.ru/public/file/slepneva.pdf.
Загл. с экрана.3526В данном кoнтексте показатель ВРП выступает индикатором налогооблагаемой базы региона.Авторская классификация факторов, определяющих формирование налоговой нагрузки (как абсолютного показателя), представлена в таблице 4.внутренниенациональныевнешниемеждународныеТаблица 4 – Факторы, воздействующие на налоговую нагрузку региона 36Экономические1. Внешнеэкономическая деятельность и мировая конъюнктура.2.
Международное разделениетруда.3. Иностранные инвестиции.4. Международная трудовая миграция.5. Деятельность международныхкорпораций.1. Макроразвитие экономическойсистемы.2. Межрегиональная экономическая интеграция.3. Крупные федеральные инвестиционные проекты.4. Федеральные целевые программы.5.
Девальвация (ревальвация)национальной валюты.1. Структура экономики региона2. Ресурсы производства.3. Инфраструктура.4. Инвестиции и инновации.5. Инфляция и уровень цен.Институциональные1. Международная экономическая интеграция.2. Международные договоры и правила всфере налоговых отношений.3. Оффшорные зоны.4. Международные финансовые центры;5.
Экономические санкции.1. Устройство налоговой системы страны.2. Полномочия федеральных налоговыхорганов.3. Нормы и правила федерального налогового законодательства.4. Нормативы зачисления налогов поуровням бюджетной системы.5. Федеральные нормы и правила информационно-методического характера.1. Устройство налоговой системы региона.2. Полномочия региональных налоговыхорганов.3. Нормы и правила регионального законодательства.4.
Региональные нормы и правила информационно-методического характера.5. Налоговые льготы и освобождения регионального уровня.Мы полагаем, что при классификации факторов налоговой нагрузки имеетсмысл опираться на трактовку данного понятия. Если налоговая нагрузка понимается как абсолютный показатель (объем налоговых поступлений), то на ее величину будут оказывать влияние как факторы, вoздействующие на ВРП, так и факторы, воздействующие напрямую на объем налоговых поступлений.36Источник: составлено автором.27Итак, все рассмотренные факторы будут оказывать влияние на налоговуюнагрузку только если интерпретировать ее как абсолютную величину.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
