Учет и оперативный анализ результатов деятельности организаций мебельного производства (1142903), страница 18
Текст из файла (страница 18)
и шт.руб.договоров), %Выручка (по видам каналовТемп роста выручки (по видамреализации), руб.каналов реализации), %Выручка (по округам), руб.Темп роста выручки(по округам), %Выручка (по модельному рядуТемп роста выручкипродукции), руб.(по модельному рядупродукции), %Возвраты,Возвраты (по видам причин),Доля возвратов в объемеруб. и шт.руб.выручки, %ЦенаЦена на продукциюКоэффициент роста ценнапродукцию, (по модельному рядуна продукцию, %руб.продукции), руб.Предоставленные Предоставленные покупателямСоотношение общих продажпокупателямскидки, (по модельному рядуи скидок, %скидки, руб.продукции) руб.Принятые заказы, Продажи (по модельному рядуТемп роста продаж, %руб.продукции), руб.ПотенциальнаяПотенциальная выручка,Соотношение потенциальнойвыручка, руб.(по видам договоров) руб.и фактической выручки, %Отказы,Отказы (по видам мебельной Уровень удовлетворенностируб.
и шт.продукцииипоместам покупателей, %реализации), руб. и шт.СебестоимостьСебестоимость реализованнойТемпростасебестоимостипродажпродукции (продукцияреализованнойпродукции(реализованнойпо видам договоров и(повидамдоговоров,продукции), руб.по модельному рядупомодельномурядупродукции), руб.продукции), %ВыпускСтруктура выпуска (по видам Темп роста расходов на оплату(себестоимостьвыпущенной продукциитрудапроизводственноговыпущенной)и по элементам затрат), руб.персонала, %продукции,Потери от брака, руб.руб. и шт.Темпростаматериальныхрасходов, %Доля числа гастарбайтеров вобщейчисленностипроизводственного персонала,%Отклонение производственнойсебестоимости от прогнозной,руб.Счет90-190-1—————90-2207020,40,43105Продолжение таблицы 2.11Коммерческиерасходы,руб.Коммерческиерасходы Рентабельностьпродаж(по видам расходов), руб.дилеров, %Рентабельностьфирменныхсалонов, %Темпростакоммерческихрасходов, %УправленческиеСтруктурауправленческих Темп роста управленческихрасходы, руб.расходов, руб.расходов, %Расходы на оплату труда Темп роста средней заработнойуправленческогоперсонала, платыуправленческогоруб.персонала, руб.Прочие доходы, Структура прочих доходов, руб.
Темп роста прочих доходовруб.(по видам доходов), %Прочие расходы, Структура прочих расходов, Темп роста прочих расходовруб.руб.(по видам расходов), %Расходы на урегулирование Уровень исполненияпретензийконтрагентов обязательств перед(повидамконтрагентов контрагентами, %и претензий), руб.Удовлетворенныепретензииконтрагентов (в досудебномпорядке и по решению суда),руб. и шт.Неудовлетворенные претензииконтрагентов(повидамконтрагентов и претензий), руб.и шт.Поступившие претензииот контрагентов (по видамконтрагентов и претензия), руб.и шт.90, 4426, 7091-191-2Масштаб неурегулированных —претензий(повидамконтрагентов), руб.Темп роста числа поступившихпретензий, %Источник: разработано авторомКак следует из таблицы 2.11, для формирования некоторых индикаторов(например, числа отказов) нет сведений на счетах финансового учета.
Дляаккумулированиянедостающихданныхрекомендуемвводитьсчетауправленческого учета.Пользователям интересна информация о прибыльности и рентабельностизаказов, поэтому для внешних пользователей следует формировать показатель«коэффициент прибыльности заказов», который рассчитывается следующимобразом:(НВ – Вд – Сп) : НВ * 100 = Кп,106где НВ — нетто-выручка от продаж;Вд — вознаграждение дилера (без НДС);Сп — себестоимость продаж;Кп — коэффициент прибыльности.Между тем это условный и усредненный показатель, поскольку взависимости от модели изделия, выбранной категории ткани, режима исполнениязаказа, формируется производственная себестоимость.
Для целей управлениянеобходимо исчислять этот показатель как минимум по моделям, а в лучшемслучае — по заказам. Это обусловливает важность составления калькуляции нетолько на каждое изделие из модельного ряда, но и на каждый заказ.Цель мебельного бизнеса — укрепление позиций бренда на внутреннемрынке. При нарушении условий договора с покупателями (несвоевременностьизготовления и доставки заказанной продукции, выявление ее дефектов и т.д.)принятые заказы (продажи)могут превратиться в возвраты (после моментаотгрузки мебельной продукции покупателю) или отказы (до момента отгрузкимебельной продукцииудовлетворены,чтопокупателю).
Потребности покупателей не будутприведетквозникновениюираспространениюотрицательного мнения о бренде.Одна из основных задач мебельного бизнеса — не допускать возвратов иотказов покупателей. Еще до момента отгрузки мебельной продукции,изготовленной по заказу покупателя, должны быть определены и устранены всепараметры, не соответствующие условиям выполнения заказа. Таким образом, длядостижения поставленных задач организации мебельного производства следуетотслеживать заказы при выполнении бизнес-процессов, своевременно выявлятьвозникающие проблемы и бороться с ними. В главе 1 обосновано, что для этоговажно использовать сигнализаторы, которые позволят обнаружить проблемы приисполнении заказа покупателя.
Выделенная специфика деятельности мебельныхорганизаций позволяет определить сигнализаторы для каждого бизнес-процесса.107По ходу бизнес-процесса «Прием заказов и платы у покупателей» продавецконсультирует покупателя, сообщает сведения о бренде, его преимуществах,демонстрирует образцы выпускаемой мебельной продукции, предоставленныена подиуме или в каталоге, вариации ткани и декора в зависимости от категории.Покупатель останавливает свой выбор на конкретной модели, категорииткани, и продавец принимает заказ. Заключается договор купли-продажии оформляется бланк-заказ, где указаны все параметры заказываемой мебельнойпродукции.
От правильности оформления документов при приеме заказа зависитне только первое впечатление покупателя, но и его мнение после исполнениязаказа. Продавец может ошибочно оценить ткань по заниженной категории,использовать недействующий прайс-лист, что приведет к расчету некорректнойобщей стоимости заказа. Может возникнуть ситуация, при которой продавецневерно указал в бланке-заказе дату готовности заказа или параметры мебельнойпродукции, например категорию ткани или декора.Влияние человеческого фактора может привести к обоснованному отказу отзаказа, поскольку изначально покупателю были объявлены одни условия, а поистечении времени ему сообщают, что условия изменились (измениласьстоимость или сроки изготовления заказа).
Одновременно, при исчислении общейстоимости заказа продавец может не учесть действующие на эту дату скидки итем самым завысит цену. Возможно, предоставление скидки мотивировало быпокупатели оформить еще один заказ, например при покупке дивана, используяскидку,приобрестикресло.Такжепокупательможетраспространитьинформацию среди своих близких и знакомых о действующих скидках, удачнойпокупке. Это способствовало бы привлечению покупателей.При осуществлении бизнес-процесса «Прием заказов и платы у покупателей»на мебельное предприятие поступают денежные средства от покупателя и дилерав качестве платы за заказ по изготовлению мебельной продукции. В соответствиисо стандартным договором о сотрудничестве дилер должен в течениепятикалендарных дней с момента внесения платы покупателем перечислить эти108средства мебельному предприятию за вычетом дилерского вознаграждения.Может возникнуть ситуация, когда покупатель уплатил дилеру необходимуюсумму за заказ, а дилер по каким-то причинам несвоевременно или не полностьюперечислил эти денежные средства производителю.
По внутреннему регламентупроизводитель мебели отгружает заказ покупателю только при 100%-ной оплате.До тех пор пока не будет урегулирован вопрос с дилером, страдает покупатель,Он может предъявить претензии по поводу задержки доставки заказанноймебельной продукции, а производитель начислит пени дилеру за задержкуденежных средств, причитающихся к перечислению, но как бы ни решиласьпроблема, создастся негативное мнение о бренде. Если же покупатель нарушитусловия договора и не внесет оговоренную сумму за заказ, то производительможет понести убытки, связанные с закупкой материалов для выполнения заказа,оплатой труда сотрудников, занимающихся технологической обработкой приизготовлении мебели, хранении заказа на складе готовой продукции до моментаоплаты и отгрузки мебели покупателю.Выявить эти проблемы при осуществлении бизнес-процесса «Прием заказови платы у покупателей» позволят следующие сигнализаторы: несоответствиестоимости в бланке-заказе и прайс-листе; несоответствие сроков изготовленияв бланке-заказе и прогнозных дат готовности; несоответствие техническиххарактеристик в бланке-заказе и технологической карте изделия; долг покупателяза заказ; долг дилера за заказы; просрочка долга дилера; просрочка долгапокупателя.В дальнейшем проводится бизнес-процесс «Заказ и оплата материалову поставщика».
Поставщику отправляется заявка с указанием характеристикматериала, необходимого для изготовления заказанной покупателем мебельнойпродукции. Важно принимать во внимание условия расчетов между поставщикоми мебельным предприятием, которые предусмотрены в договорах поставки.Своеобразие этих условий состоит в том, что за большую часть материаловпредусмотренаплатапослеихотгрузкинамебельноепредприятие.109В зависимости от договоренности с поставщиком может действовать отсрочкаплатежа от 5 до 15 дней. При наличии у мебельного предприятия просроченнойзадолженности поставщик может задержать доставку материалов до моментапогашенияэтойзадолженности.Такжесуществуетвероятностьотказапоставщика исполнить высланную заявку при выполнении исследуемого бизнеспроцесса. Например, если у поставщика нет в наличии указанного в заявкематериала, у мебельного предприятия могут возникнуть риски, связанные сзадержкой сроков изготовления заказанной продукции.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
