Управленческий анализ границ прибыльности деятельности организаций розничной торговли (1142891), страница 16
Текст из файла (страница 16)
На базе данныхпоказателей можно производить факторный анализ доходности торговойплощади,производительноститрудаосновногоперсоналасразличнойаналитикой в зависимости от поставленной цели. Важным этапом проведенияфакторногоанализаврозничныхторговыхсетяхприиспользованиимногомерных данных является качественная группировка и классификацияисследуемых объектов. Иерархический агломеративный кластерный анализметодом полной связи способствует выделению наиболее схожих между собойгрупп объектов. Дальнейший факторный анализ выделенных кластеров позволяетвыявить факторы роста и лимитирующие факторы доходности исследуемыхобъектов, а следовательно, различия в границах прибыльности бизнес-форматоворганизаций розничной торговли.3.2 Факторный анализ границ прибыльности деятельности организацийрозничной торговой сетиВыявленные кластерным анализом четыре группы объектов розничнойторговойсети«Respect»представленными в таблице 7.характеризуютсякачественнымипризнаками,94Группа 1 представлена объектами со средними показателями относительноисследуемой совокупности всех объединяющих признаков, а именно: выручки,физическогообъемапродажвнатуральномизмерении,посещаемости,численности основного персонала, арендуемой площади.
Второй кластерпредставляет собой группу объектов с самыми высокими показателями выручки иобъема продаж, посещаемости и относительно средней площадью помещения.Третий кластер характеризуется самой большой торговой площадью, однако исамыминизкимипоказателямипосещаемости,относительновысокимипродажами при средней выручке. Четвертая группа при достаточно высокойпосещаемости магазинов и очень маленькой торговой площади имеет самыенизкие показатели продаж и выручки.Таблица 7 – Характеристика кластерных групп объектов розничнойторговой сети «Respect»ПоказательВыручка, руб.Физический объем продаж,парПосещаемость, чел.Численность основногоперсонала, чел.Площадь, м2Группа 1средняясреднийГруппа 2высокаявысокийГруппа 3СредняяВысокийГруппа 4низкаянизкийсредняяпостояннаявысокаяпостояннаяНизкаяПостояннаявысокаяпостояннаясредняясредняяБольшаямаленькаяИсточник: составлено автором.В целях анализа границ прибыльности деятельности организаций розничнойторговой сети были рассчитаны средние показатели рентабельности продаж поOIBDA для каждого кластера за 2011 – 2013 гг.: ежемесячные, сезонные исреднегодовые.
OIBDA определена расчетным путем по данным бухгалтерского иуправленческого учета организаций. Результаты расчетов представлены вприложении Э.Наглядно результаты расчетов представлены на рисунке 15.Для всех групп исследования динамика рентабельности продаж по OIBDAносит скачкообразный характер, что определяется сезонным фактором.95%Источник: составлено автором.Рисунок 15 – Динамика рентабельности продаж по OIBDAЕсли рассматривать данный показатель в среднем по сезонам, то колебаниясглаживаются, и можно выполнить более точный анализ, результаты которогопредставлены в таблице 8.Так, самые низкие показатели рентабельности наблюдаются в четвертойгруппе. Границы прибыльности здесь [9;10] в весенне-летний период, [6;7] восенне-зимний период.
Остальные три группы более высокодоходны. Однаковторая группа менее стабильна по сравнению с первой и третьей. Границыприбыльности для первой группы в весенне-летний период [9;15], в осеннезимний период [13;15]. Границы прибыльности для второй группы в весеннелетний период [4;14], в осенне-зимний [10;15]. Для третьей группы границыприбыльности в весенне-летний период [10;13], в осенне-зимний [10;14].Таблица 8 – Рентабельность продаж по сезонамв %РентабельностьВесна - ЛетоОсень - ЗимаВесна - ЛетоОсень - ЗимаВесна - Летопродаж по OIBDA20112011 – 201220122012 – 20132013Группа 1913151512Группа 2410141513Группа 31114131610Группа 4107969Источник: составлено автором.96Рисунок 16 показывает характер динамики рентабельности продаж поOIBDA четырех кластеров объектов розничной торговой сети.Группа факторов, определяющая прибыльность организаций розничнойторговой сети и влияющая на их доходы, была рассмотрена в предыдущемпараграфе.
Остановимся на факторах, определяющих прибыльность продаж черезуровень и структуру расходов организаций.%Источник: составлено автором.Рисунок 16 – Рентабельность продаж по сезонам организаций розничнойторговой сетиПроведенный анализ структуры расходов групп организаций розничнойторговой сети показал, что в четвертой группе товар реализуется с самой высокойнаценкой на протяжении всех рассматриваемых сезонов, а минимальная наценканаблюдается во второй группе.Структурарасходовгрупписследованиявдинамикепосезонампредставлена в таблице 9.Доля расходов на продажу товара в структуре выручки на протяжениипоследних сезонов превалирует также в четвертой группе.
Самые низкиеотносительные расходы на продажу наблюдаются в третьей группе.В целях проведения маржинального анализа расходы на продажу былиразделены на переменную и постоянную часть.97Таблица 9 – Структура расходов групп исследования в динамике по сезонамв % к выручкеГруппа 410050485346505052494845514752515251535055505052475450504851525549534849484947504550414835434141344437413544343532443537354166665566646664666466666655666466646664663542303735352838313730382831263829343035243319252828172621291926192416252026192410810117710119710118691196101011111111111111111111OIBDA9411101310147151413915151661213109Амортизация212221222122212221227298118125131311713141541012871111111111111111111111111111111111011111000000000000000000007298108124131211712131431011762222222222222222222250769610211109511111318965ПокупнаястоимостьтовараВаловаяприбыльРасходы напродажу, вт.ч.переменные(VC)- переменнаячастьзаработнойплаты,страховыевзносыпостоянные(FC)- аренда-постояннаячастьзаработнойплаты истраховыевзносы- прочиепостоянныерасходыПрибыль отпродажРасходы науслугибанков, в т.ч.переменные(VC)постоянные(FC)Прибыль доналогообложенияНалог наприбыльЧистаяприбыль100100Группа 3100Группа 2100Группа 1100Группа 4100Группа 3100Группа 2100Группа 1100Группа 4100Группа 3100Группа 2100Группа 1100Группа 4100Группа 3100Группа 2100Группа 4100Группа 3Весна - Лето 2013100Группа 2Осень - Зима 2012 –2013Весна - Лето 2012100ВыручкаГруппа 1ПоказательГруппа 1Осень-Зима 20112012Весна - Лето 2011Источник: составлено автором.Переменная часть расходов на продажу объектов розничной торговлипредставлена переменной (процентной) частью заработной платы основногоперсонала и начисленными с нее страховыми взносами.
Переменная частьзаработной платы основного персонала напрямую зависит от объема продаж98сотрудников и определяется в процентном соотношении к объему личныхпродаж.Таким образом, доля данной статьи в выручке от продаж торговой точкиопределяется кадровым составом магазина и закрепленными за должностямипроцентами. В анализируемый период у групп исследования данная статьярасходов варьируется от 4 до 6 процентов от выручки.Постоянная часть расходов на продажу подразделяется на три группыстатей расходов:- расходы на аренду;- расходы на заработную плату и страховые взносы;- прочие расходы на обеспечение текущей деятельности объектоврозничной торговли.В первую группу статей расходов, кроме расходов на аренду, были такжевключены коммунальные и эксплуатационные расходы, так как они не зависят отобъема продаж, а регламентируются соответствующими договорами.Вторая группа статей расходов представлена постоянной (окладной) частьюзаработной платы основного персонала объектов розничной торговли иначисляемыхФедерации.страховыхПостояннаявзносовчастьвовнебюджетныезаработнойплатыфондыРоссийскойопределяетсяштатнымрасписанием организации.В третью группу статей были объединены иные постоянные расходы наобеспечение текущей деятельности объекта розничной торговли.
Это расходы нарекламу, на стационарную телефонную связь и интернет сопровождение торговойточки, расходы на охрану помещения и пожарную безопасность, уборкуторгового зала, мойку витрин, чистку ковров, канцелярские и хозяйственныерасходы,представительскиеторговойточки,расходырасходы,напрограммно-кассовоестрахованиеимуществаиобслуживаниегражданскойответственности. В процентном соотношении к выручке данные расходыничтожно малы, поэтому в целях анализа были объединены в одну статью.99В ходе анализа было отмечено, что самая высокая доля условно-постоянныхрасходов в структуре выручки наблюдается в четвертой группе и достигает 38%от выручки. Самая низкая доля расходов наблюдается в третьей группе иварьируется от 26 до 30 процентов в зависимости от сезона.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
