Управленческий анализ границ прибыльности деятельности организаций розничной торговли (1142891), страница 20
Текст из файла (страница 20)
Ежемесячно анализируется изменениееженедельных показателей нарастающим итогом по сравнению с аналогичнымпериодом прошлого года, операционная прибыль без учета амортизации,коэффициент прибыльности, рентабельность затрат, кредиторская задолженностьпоставщикам товара, услуг (в том числе просроченная), курсы валют (валютадоговора).Поитогамсезонаанализируютсяежемесячныепоказателинарастающим итогом за сезон, их изменение по сравнению с аналогичнымпериодом прошлого года, процент выполнения плана. Источником данных дляанализа служит аналитический отчет по продажам товара (ассортиментный),оборотно-сальдовая ведомость по 41 счету, оборотно-сальдовая ведомость по 90счету, план продаж, отчет по продажам магазина, бюджет доходов и расходов,штатное расписание, табель учета рабочего времени в магазинах, данныеЦентрального Банка Российской Федерации о курсе валют.На уровне проекта (вида деятельности) анализируются финансовыерезультаты периода, и принимаются решения закрытия неэффективных торговыхточек, которые негативно влияют на общую экономическую эффективность117деятельности компании, а также рассматриваются новые проекты магазинов.Ежемесячно, по итогам сезона и года анализируются исполнение бюджета продаж(в разрезе сети салонов), исполнение бюджета доходов и расходов, изменениевыручки и затрат по сравнению с прошлым годом, валовая прибыль и ееизменение, операционная прибыль без учета амортизации сети, чистая прибыль, атакже рентабельность затрат сети, коэффициент прибыльности.Науровнекомпаниипроводится анализ результатовдеятельностиорганизации с позиций соответствия намеченной стратегии и созданиядобавленной стоимости.
По итогам сезона и года на основе данных отчета обисполнении бюджета продаж, бюджета доходов и расходов, отчета о развитиикомпании,данныхбухгалтерской(финансовой)отчетностианализируютколичество открытых и закрытых магазинов, показатели исполнения бюджетов,OIBDA, чистую прибыль, ROE, ROI.Осуществлениеэтихэтаповпозволяетповыситьоперативностьиэффективность процесса принятия экономических решений, усилить контрольформирования финансового результата по уровням управления бизнесом.Перспективный анализ прибыльности объекта розничной торговли являетсянеобходимым этапом процесса принятия решения об открытии новой торговойточки. На базе факторного анализа разработана методика перспективного анализаприбыльности организаций розничной торговли, осуществляющих торговлюоднотипным товаром узкой ассортиментной группы, которая состоит изследующих этапов:1.Перспективный анализ выручки как результат влияния факторовсредней розничной цены товара и физического объема продаж в натуральномизмерении.
Данный подход рассматривается применительно к организациям,осуществляющим торговлю однотипным товаром узкой ассортиментной группы.Перспективный анализ выручки для таких организаций будет складываться извыбора ценовой политики для вновь открываемого салона (будет ли это118«дискаунтер» или элитный салон) и анализа потенциально возможногофизического объема продаж.Выбор ценовой политики для вновь открываемого объекта розничныйторговли начинается с определения наиболее эффективного бизнес-форматамагазина, возможного при заданном наборе факторов.При открытии новой торговой точки, как правило, известна общая иторговая площадь помещения, численность основного персонала, возможныйтраффик, и уже рассчитан потенциальный объем продаж.По данным показателям можно определить возможный бизнес-форматнового магазина и проводить перспективный анализ выручки, используяпоказатель средней розничной цены товара, исходя из сложившегося спроса дляданной торговой группы.При проведении кластерного анализа объектов розничной торговой сети«Respect» были выявлены четыре бизнес-формата их функционирования,представленные в таблице 15.Таблица 15 – Характеристика кластеров розничной сети «Respect»ПоказательВыручка, руб.Количество продаж, парПосещаемость, чел.Численность основногоперсонала, чел.Площадь, м2Средняя цена товара, руб.Группа 1«удобные»средняя2 199 562среднее751средняя14 160постоянная7средняя82средняя2 928Группа 2«лидеры»высокая3 293 531высокое1 012высокая24 847постоянная7средняя86высокая3 254Группа 3«дискаунтеры»средняя2 281 981среднее839низкая10 510постоянная7большая160низкая1 720Группа 4«бутик»низкая1 982 822низкое643высокая21 689постоянная7маленькая42высокая3 085Источник: составлено автором.Перспективный анализ объема продаж нового объекта розничной торговойсети можно проводить на базе трехфакторной регрессионной модели зависимости119объема продаж от посещаемости торговой точки, численности основногоперсонала, величины среднего товарного остатка на складе.Показатели численности основного персонала и среднего товарного остаткаявляются плановыми, показатель потенциального траффика предоставляютторговые центры, сдающие торговые площади в аренду.2.
Корректировка перспективной величины выручки на индекс цен.Так как перспективный анализ выручки от продаж нового объектарозничной торговли проводится на основе данных по наблюдению показателя запрошлые периоды, экстраполяция показателя должна корректироваться на индекспотребительских цен на товары и услуги.3. Анализ структуры расходов нового объекта розничной торговли.Для обеспечения прибыльности объекта розничной торговли в рамкахзапланированных границ прибыльности необходимо проанализировать структурурасходов новой торговой точки. Особое внимание необходимо уделить ключевымфакторам, влияющим на эффективность основной деятельности торговой точкичерез структуру затрат, а именно: доле арендной платы в прогнозируемойвыручке, доле постоянных расходов на оплату труда и страховых взносов ввыручке и доли покупной стоимости товаров в выручке (или процент торговойнаценки).
Величина данных показателей должна удовлетворять утвержденноймодели расходов бизнес-формата группы объектов, которой соответствуетоткрываемый салон.При соблюдении пропорций расходов прибыльность нового объектарозничной торговли будет находится в границах целевой прибыльности группы,соответствующей бизнес-формату открываемого магазина.120ЗАКЛЮЧЕНИЕВ соответствии с целью и задачами исследования в работе рассмотреныпять групп вопросов.Первая группа вопросов связана с определением аналитическогосодержания категории «прибыльность» и «границы прибыльности», значениемуправленческого анализа границ прибыльности в розничной торговле.
Былаобоснована необходимость выделения границ прибыльности деятельностиорганизацийрозничнойторговликакпределовзонприбыльности,соответствующих различному уровню экономической эффективности и степенисогласованности требований ключевых заинтересованных сторон (stakeholders)организаций розничной торговли (поставщиков и покупателей). В связи сотсутствием в экономической литературе определения границ прибыльности иединого мнения относительно понятия прибыльности автором предложеноопределять прибыльность как комплексное понятие, включающее экономическуюэффективность, отражающее способность генерировать прибыль; границыприбыльности – как пределы зон прибыльности, отражающих различный уровеньэкономической эффективности организации и согласованности требований ееключевых заинтересованных сторон; зоны прибыльности как области финансовохозяйственнойдеятельностиорганизации,характеризуемыеопределеннымуровнем риска и экономической эффективности, соответствующие определеннойстепени сбалансированности требований ключевых заинтересованных сторонэтой организации.Вторая группа вопросов связна с определением системы финансовых испецифическихотраслевыхпоказателейанализаграницприбыльностидеятельности организаций розничной торговли.
В ходе исследования обоснованоиспользованиекомплексногоподходаканализуграницприбыльностидеятельности организации. Обоснована система показателей, включающая какабсолютныеиотносительныефинансовыепоказатели,характеризующие121экономический эффект и экономическую эффективность, так и специфическиеотраслевыепоказателидеятельностиорганизацийрозничнойторговли,осуществляющих торговлю однотипным товаром узкой ассортиментной группы.Обоснован выбор показателя операционной прибыли без учета амортизации(OIBDA) в качестве ключевого абсолютного финансового показателя анализаграниц прибыльности деятельности организаций розничной торговли. Показательотвечает специфике вида деятельности «розничная торговля» и сближаетпоказатели денежного потока и финансовых результатов организации. В качествеотносительного показателя анализа границ прибыльности организаций розничнойторговли было предложено использовать показатель рентабельности продаж поOIBDA.
Показатель характеризует эффективность основной деятельностиорганизациинарегулярнойоснове.Предложенныевдиссертационномисследовании специфические отраслевые показатели, определяющие доходностьдеятельности организаций розничной торговли, состоят из трех групп.Этопоказатели, позволяющие анализировать доходность использования торговыхмощностей (персонала и торговой площади), показатели, используемые дляанализадоходностииспользованияпродаж,товарныхипоказатели,остатков.анализирующиеРазработаннаясистемадоходностьпоказателейпосредством предложенных в работе детерминированных факторных моделейдоходности торговой площади и производительности труда основного персоналаявляетсяаналитическим инструментариеманализаграницприбыльности,факторного анализа драйверов роста и лимитирующих факторов прибыльностиобъекта исследования.Третья группа вопросов связана с разработкой методологическогоинструментария выделения бизнес-форматов функционирования организаций врозничной торговой сети, осуществляющей торговлю однотипным товаром узкойассортиментнойгруппы.Вцеляхвыделениябизнес-форматовработыорганизаций розничной торговли в исследовании обосновано использованиекластерного анализа.
Компонентами кластерного анализа организаций розничной122торговли выбраны факторы, характеризующие местоположение, торговыемощности,продажи,аименно:выручка,физическийобъемпродаж,посещаемость объекта розничной торговли, численность основного персонала иторговая площадь помещения. В ходе анализа был получен 31 многомерныйкластер, характеризующийся пятью компонентами, и определена мера сходствамежду ними с использованием показателя «Евклидово расстояние».
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
