Совершенствование методов оценки и регулирования налоговых рисков субъектов Российской Федерации (1142759), страница 8
Текст из файла (страница 8)
Учет рисков при осуществлении процессов в сфере налоговогорегулированияпозволяетзаранеевыявлятьфакторы,способныевоспрепятствовать достижению запланированного результата. Отличительноепреимуществориск-менеджментазаключаетсявтом,чтолица,осуществляющие управление рисками, не решают возникшие проблемы, апрогнозируют возможные последствия при реализации налоговой политикигосударстваистепенивероятностиихпроявления,чтопозволяетпредпринимать превентивные меры, направленные на устранение илиснижениенегативныхпоследствий.Вусловияхнеоднозначностиинеопределенности анализ риска является эффективным инструментомподдержки принятия решений [65, с.
322].Необходимость формирования и встраивания в общую системууправленияобусловленоналоговойсистемойвозрастающейинструментовдинамичностьюириск-менеджментанеопределенностьюфункционирования и развития российского рынка, усилением влияниявнеэкономических факторов, а также изменчивостью внешних и внутреннихфакторов, влиянию которых подвержена деятельность хозяйствующихсубъектов[31, с. 26].Витоге,«принятиеобоснованныхисистематизированных решений снижает риски проявления негативныхфакторов внешней среды» [57, с. 54].
Риски в государственном управлении, помнению И.В. Понкина, являются «неотъемлемой составляющей частьюпроцесса государственного управления и особенностью предметно-объектной43области государственного управления» [43, с. 46]. Кроме того, по мнениюЕ.В. Боровиковой представляется целесообразным «развитие инструментарияоценки и управления рисками, оказывающими влияние на показатели доходовбюджетов, на этапе планирования бюджетов» [64, с.
32].Вопрос управления налоговыми рисками государства в настоящее времянедостаточно исследован, однако ряд отечественных ученых обозначаютпроблемуналичиярисковвсистемегосударственногоналоговогорегулирования. По мнению Е.Н. Чекулаевой, «принимая управленческиерешения, связанные с налогообложением, государство в лице своихзаконодательных и исполнительных органов несет риски, характерные на всехуровнях управления – федеральном, региональном и местном» [123, с.
277].Кроме того, риски в налоговой сфере представляют собой «неотъемлемоеусловие для осуществления действий или бездействия с вероятностныминеблагоприятнымиполученияпоследствиями,отрицательногоиливыражающимисянежелательноговвозможностирезультатавсференалогообложения» [109, с. 36]. По мнению В.Г. Панскова, «при проведенииналоговой политики, внесении изменений в налоговое законодательствогосударство обязано оценивать степень налоговых рисков на предметвозможныхпотерьбюджетныхдоходов»[97, с.
76].Необходимостьсовершенствования процесса планирования формирования и использованиябюджетных средств посредством использования «методов экономикоматематическогопрогнозированияиоценкирисков»[81, с. 46]обосновывается В.В. Загарских.Следует подчеркнуть, что потребность в идентификации налоговыхрисков государства имеется со стороны практического управления налоговойсистемой. При этом существующие нормативные правовые акты в сференалогообложения не содержат методики оценки таких рисков. Налоговый жепаспорт региона, как указывает Ф.Ф.
Ханафеев, не позволяет выявлятьналоговые риски [60, с. 6].44Разработка механизма управления налоговыми рисками субъектовфедерации будет способствовать, в частности, «повышению точностипрогнозирования поступления налоговых доходов в бюджетную систему иправильногоотбораобъектов(присовершенствованииналоговогозаконодательства), требующих финансовой поддержки государства в формепредоставления налоговых льгот и преференций или их отмены в случаенеэффективности» [105, с. 44].Применение риск-ориентированных управленческих подходов прочновошло в практику государственного управления в ряде стран мира, чтозакрепленонагосударственноезаконодательномуправлениевозниклоуровне.какРиск-ориентированное«эффективныйответнаактуализацию необходимости рационализации управления в рамках давленияна государство, направленного на обеспечение большей прозрачности иподотчетности его деятельности, а также более эффективного использованияресурсов» [135].
Как отмечает К.А. Петухова, набор лидирующих поэкономике стран практически совпадает со странами, первыми начавшимивнедрять принципы New public management (NPN) в государственноеуправление (Канада, США, Великобритания, Австралия, Новая Зеландия иЮАР), что позволяет говорить о наличии взаимосвязи между эффективным«новымгосударственнымуправлением»ириск-менеджментомгосударственного сектора [98, с. 7].Примечание – Сущность NPN заключается в признании государства какпоставщика услуг населению: государство выступает в качестве принципала, а население –агента.Можно привести следующие примеры документов, определяющихусловия и порядок применения инструментов риск-менеджмента припринятии государственных управленческих решений:«Риск: усовершенствование способности государства обращаться срисками и неопределенностью» [139] (Великобритания);45«Оранжевая книга.
Управление рисками: принципы и основныеположения» [140] (Великобритания);«Концепция комплексного управления рисками» [134] (Канада);«Интегрированная система риск-менеджмента в государственномсекторе» [137] (ЮАР);«Управление рисками в государственном секторе штата «НовыйЮжный Уэльс» [136] (Австралия)и другие.Вышеуказанныеуправлениерискамидокументыприпреимущественнопредоставлениинаправленыгосударственныхнауслугхозяйствующим субъектам и населению. Вместе с тем, следует отметитьотдельные положения документа «Руководство по системе риск-менеджментав государственном секторе провинции Британская Колумбия» [138], всоответствии с которым основными целями риск-менеджмента являются:«обеспечение эффективного принятия решений на государственномуровне с учетом точной и соответствующей оценки рисков намежведомственном уровне и в общей кросс-государственной системериск-менеджмента;учет интересов бизнес-сообщества в процессе оценки рисков дляпринятия решений в ведомствах и государственных организациях;обеспечение соблюдения принципов и лучшей практики рискменеджмента в государственном секторе при принятии решений»[98, с.
11].Примечание – С позиции государственного устройства провинция в федеративномгосударстве Канада обладает схожим статусом с регионами в Российской Федерации.Обращаясь к мировому опыту, нельзя не отметить, что в отдельныхгосударствахналоговыймониторингрисковосуществляетсяна46систематической и комплексной основе, что позволяет выявлять проблемы всфере налогообложения на ранних стадиях их появления [84, с. 130-133].Несмотря на то, что управление рисками в настоящее время не являетсяхарактеризующей чертой государственного управления в РоссийскойФедерации, отдельные органы государственной власти применяют рискориентированныйподходприосуществленииконтрольно-надзорнойдеятельности: налоговый контроль, санитарно-эпидемиологический надзор,портовый контроль, контроль в области транспортной безопасности и др.[127, с.
83].В контрольной работе Федеральной налоговой службы (ФНС России)применяется риск-ориентированный подход, нормативное закреплениекоторого отражено в Концепции системы планирования выездных налоговыхпроверок [14]. В практике налогового администрирования с позицииналоговых органов под налоговыми рисками понимается вероятностьнарушения налогоплательщиками налогового законодательства. Сущностьриск-ориентированного подхода при осуществлении налогового контролязаключается в том, что для проведения выездных налоговых проверокосуществляется обоснованный отбор проверяемых лиц с применениемкритериев рискасовершения налогового правонарушения.
Благодаряприменению указанного подхода количество выездных налоговых проверок,проведенных в отношении организаций, уже в 2016 году снизилось до22,6 тыс. ед. с 51,7 тыс. ед. в 2011 году, в то время как эффективность однойвыездной налоговой проверки увеличилась до 15,1 млн руб. с 5,2 млн руб.средней суммы дополнительно начисленных платежей за аналогичныепериоды времени [147].Следующим этапом развития риск-ориентированного подхода вдеятельности ФНС России стало расширение форм контрольно-надзорнойдеятельности, в которых применяется риск-подход. С 2015 года ведется работапо внедрению риск-ориентированного подхода в процедуру проведения47камеральных налоговых проверок и проверок полноты исчисления и уплатыналогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.Помимо контрольно-надзорных функций органы исполнительнойвласти осуществляют функции по разработке и реализации государственнойполитики и нормативному правовому регулированию в определенных сферахгосударственного управления, в том числе в сферах бюджетной деятельностии налогообложения, в связи с чем управление рисками государства должноохватывать разные функции государства.На законодательном уровне понятие «налоговый риск государства» неопределено.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
