Совершенствование методов оценки и регулирования налоговых рисков субъектов Российской Федерации (1142759), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

Причинно-следственный характер возникновения рисковых ситуаций,означающий обязательное наличие факторов, в результате которыхвозникриск.Идентификацияуказанныхфакторовпозволяет37разработать меры по снижению или устранению потенциальныхнегативных последствий еще до момента их возникновения;2. Неограниченныйхарактервозможныхсоциально-экономическихявлений, которые могут стать факторами налоговых рисков, в том числеизменениефедеральногозаконодательства,снижениеделовойактивности налогоплательщиков, ухудшение макроэкономическойситуации и другие;3. Вероятностныйвозможностьхарактерпроведенияпроявленияоценкириска,уровнячториска,предполагаетвключаяеговозникновение и (или) характер последствий;4.

Негативныйхарактерпоследствийпроявлениярисков.Рискнесовместим с целями и задачами налоговой политики, что означаетдостижение результата, не отвечающего фискальным, экономическимили социальным целям и задачам налоговой политики государства,реализуемой субъектом федерации. Идентификация потенциальновозможных негативных последствий позволяет также определитьмасштабы угроз и потерь для регионального уровня бюджетной иналоговой систем государства;5. Наличие внешних источников риска, включая изменения федеральногозаконодательства, ухудшающих реализацию целей и задач субъектовфедерации в бюджетной и налоговой сфере.Объект налогового риска – исходящие из направлений налоговойполитики государства, реализуемой субъектом федерации, материальные инематериальные объекты, по отношению к которым может быть проявленопределенный налоговый риск.

Состав объектов налоговых рисков субъектафедерации многообразен и зависит от конкретизации целей и задач налоговойполитики государства, реализуемой каждым регионом. Вместе с тем,существуют общие объекты рисков, определенные исходя из основныхнаправлений налоговой политики, характерных для большинства регионов: доходная часть бюджета субъекта федерации;38 налоговая нагрузка хозяйствующих субъектов, осуществляющихдеятельность на территории региона; система льгот по налогам и сборам, установленных законодательствомсубъекта федерации.Проведенныйанализдокументов,определяющихосновныенаправления налоговой политики субъектов Российской Федерации, показал,что основная цель налоговой политики в большинстве регионов носитфискальный характер, что предопределяет в качестве ключевого объектаналогового риска в субъектах Российской Федерации доходную частьрегионального бюджета:увеличение поступлений налоговых и неналоговых платежей вконсолидированный бюджет (Республика Ингушетия) [26];поддержаниесохранениясбалансированностибюджетнойбюджетнойустойчивостиисистемыполучениязасчетдоходовконсолидированного бюджета (Республика Калмыкия) [21];обеспечение роста доходов консолидированного бюджета за счетулучшенияадминистрированиядействующихналогов(Курскаяобласть) [27];увеличение налоговых доходов бюджета, повышение бюджетнойустойчивости (Омская область) [23];повышение уровня собираемости доходов бюджетов всех уровней сучетом требований сбалансированности и устойчивости бюджетнойсистемы (Астраханская область) [22]и другие.Субъектом налогового риска является субъект федерации в лицеоргановгосударственнойвласти,осуществляющихфункциипоформированию государственной политики и нормативному правовомурегулированию в бюджетной и налоговой сферах (далее – субъекты риска,органывласти).Основнымисубъектамириска,осуществляющиминепосредственное управление налоговыми рисками, являются:39 орган государственной власти субъекта федерации, осуществляющийфункции по составлению проекта бюджета субъекта федерации иорганизации процесса его исполнения (например, финансовый орган,министерство финансов субъекта федерации); территориальный орган федерального органа исполнительной власти,осуществляющего функции по контролю и надзору за соблюдениемзаконодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления,полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджетналогов и сборов [3] (например, ФНС России с ее территориальныминалоговыми органами).Кроме того, в состав данной группы субъектов налогового риска могутвходить иные исполнительные органы государственной власти субъектафедерации, в ведении которых находятся вопросы в сфере налогообложения,– функционирующие в регионах финансовые и экономические службыоргановисполнительнойвластисубъектовфедерации.Указаннымиполномочиями, в частности, может быть наделен орган государственнойвласти субъекта федерации, осуществляющий функции по формированию иреализации экономической политики субъекта федерации (например,министерство экономического развития субъекта федерации).

В ряде регионовРоссии именно этот орган власти наделен полномочиями по реализацииналоговой политики на уровне региона (город Москва, Республика Саха(Якутия), Мурманская область, Тульская область и иные).Исключение муниципального уровня управления из состава субъектовналогового риска субъекта федерации, в том числе реализация рисков приформировании и исполнении бюджетов муниципальных образований, исходитиз правовых и социально-экономических условий функционирования органовместного самоуправления в федеративном государстве.

Так, для РоссийскойФедерациихарактерныследующиемуниципального уровня управления:особенностиорганизации40низкий удельный вес доходов от местных налогов в общем объемедоходов местных бюджетов;большое количество муниципальных образований (более 22 тыс.),характеризующихсяразнымуровнемсоциально-экономическогоразвития, состоянием имущественной налоговой базы, природноклиматическими условиями, отраслевой специализацией, уровнемдотационности, что осложняет создание унифицированной методикиуправления рисками;в соответствии со статьей 12 Конституции Российской Федерации«органы местного самоуправления не входят в систему органовгосударственной власти» [1], при этом государственную власть всубъектах федерации осуществляют органы государственной власти;принятыенормативныеправовыеактысубъектовРоссийскойФедерации в сфере планирования налоговой политики отражают цели изадачи только органов государственной власти субъектов РоссийскойФедерации, не включая органы местного самоуправления, в частности врамках мероприятий по повышению налоговых доходов указываютсярегиональные бюджеты, а не консолидированные бюджеты субъектовРоссийской Федерации.Налоговый риск как экономическая категория обладает своимифункциями:1) защитная функция риска, обеспечивающая готовность субъектаналоговогорискаквозникновениюнегативныхобстоятельств,отличных от ожидаемых результатов.

Кроме того, защитная функцияриска заключается в наличии естественной мотивации у субъекта рискаприменять способы защиты (формирование резервных вариантоврешений, формирование страховых институтов и т.д.);2) стимулирующая функция, проявляющаяся в том, что субъект риска,понимаявероятностьвозникновениянежелательныхсобытий,41осуществляет разработку мероприятий по их нивелированию илиминимизации, а также оказанию воздействия на факторы риска;3) инновационная функция. Сталкиваясь с рисковой ситуацией, субъектырисков осуществляют поиск новых, актуальных способов регулированиярисков, основанных на современных достижениях науки и практики.Указанная функция обеспечивает преемственность эффективныхрешений по управлению налоговой системой;4) аналитическая функция, заключающаяся в том, что принятию решенияпо применению того или иного метода регулирования риска,предшествует проведение исследования причин его возникновения,расчетуровняпотенциальныхпоследствийивероятностиихвозникновения, а также определение методов регулирования риска.

Врамках анализа риска изучается весь спектр потенциальных вариантоврешения, по результатам которого отбирается наиболее приемлемый изних. В зависимости от степени сложности рисковой ситуацииформируются варианты, основанные на прошлом опыте, либоприменяются специальные эконометрические методы анализа;5) контрольная функция, призванная обеспечивать контроль за принятиемэффективных управленческих решений субъектами рисков.

Такимобразом, осуществляется контроль за принятием органами власти,участвующими в реализации налоговой политики, решений, связанныхс неоправданными рисками.Сформированные теоретические положения налогового риска субъектафедерации являются основой для создания механизма управления такимирисками. Реализация функций налогового риска субъекта федерациивыражается в использовании в управлении им инструментов рискменеджмента. Вцеляхобеспеченияпреемственностисуществующихинструментов управления рисками в государственном секторе требуетсяпровести анализ таких инструментов и оценить возможность их адаптацииприменительно к управлению налоговыми рисками субъектов федерации.421.3 Теория и практика применения инструментов риск-менеджмента вгосударственном управленииОперативнаяидентификациярисковвусловияхнестабильнойэкономической ситуации и управление ими обеспечивают принятиесвоевременных управленческих решений органами исполнительной властисубъекта федерации, ответственными за реализацию налоговой политикигосударства.

Характеристики

Список файлов диссертации