Совершенствование методов оценки и регулирования налоговых рисков субъектов Российской Федерации (1142759), страница 3
Текст из файла (страница 3)
(весь объем авторский), все работыопубликованы в рецензируемых научных изданиях, определенных ВАК приМинобрнауки России.Структура и объем диссертации определены целью, задачами илогикой исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав,заключения, списка литературы из 159 источников и 16 приложений. Текстдиссертации изложен на 198 страницах, содержит 38 таблиц и 9 рисунков.15ГЛАВА 1НАЛОГОВЫЕ РИСКИ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГОНАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НА РЕГИОНАЛЬНОМ УРОВНЕУПРАВЛЕНИЯ1.1 Реализация налоговой политики государства субъектами РоссийскойФедерации в условиях неопределенностиНалоговая политика выступает одним из основных инструментовгосударственного регулирования экономики.
Ключевой задачей налоговойполитики является «реализация мер по формированию адекватной налоговойсистемы,способнойобеспечитьрезультативноерегулированиеэкономических процессов, связанных с образованием, распределением ииспользованием фондов денежных средств» [115, с. 129]. Данные изтаблицы 1 свидетельствуют о том, что налоговые поступления являютсяосновным источником формирования доходной части бюджетов субъектовРоссийской Федерации.Таблица1–СтруктурадоходовбюджетовсубъектовРоссийскойФедерациив 2012-2016 годахКатегория доходов20126 867,6Доходы – всего (млрд руб.)в т.ч.
налоговые доходы:сумма (млрд руб.)4 862,4доля (%)70,8в т.ч. неналоговые доходы:сумма (млрд руб.)321,9доля (%)4,7в т.ч. безвозмездные поступления:сумма (млрд руб.)1 683,3доля (%)24,5Источник: составлено автором по данным [145].20136 849,1Год20147 643,320158 033,820168 591,94 921,771,95 519,972,25 923,773,76 518,475,9348,65,1386,35,1422,45,3438,95,11 578,823,01 737,022,71 687,721,01 634,619,016Несмотря на значимость налоговой политики в обеспечении целей изадач государства, данная категория не имеет нормативного закрепления вроссийском законодательстве.
Отечественными и зарубежными ученымипредлагаются различные, но не противоречащие друг другу, подходы копределению понятия «налоговая политика». В концентрированном видеможно представить следующие:косвенный метод государственного регулирования экономики;действияучастниковналоговыхправоотношенийвсференалогообложения;категория государственного управления налоговым процессом, а такжеуправления всей налоговой системой страны;система нормативных правовых актов и мероприятий, проводимыхгосударством в налоговой сфере.Для целей проводимого исследования выделим определение налоговойполитикигосударства,предложенноеВ.Г.
Пансковым:«совокупностьэкономических, финансовых и правовых мер государства по формированиюналоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностейгосударства, отдельных социальных групп общества, а также развитияэкономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов»[41, с. 73]. При этом представляется, что реализация налоговой политикисубъектомфедерацииосуществляетсянепосредственноорганамигосударственной власти определенного региона и направлена на достижениеего актуальных целей и задач.Ключевой целью реализации налоговой политики государства являетсяфискальная, заключающаяся в формировании доходной части бюджетовпублично-правовых образований государства за счет поступлений от налогови сборов. Экономическая цель налоговой политики государства предполагаетобеспечение эффективного участия субъекта федерации в регулированииэкономики, поддержании темпов экономического роста, а также в устраненииструктурных диспропорций общественного воспроизводства.
При этом «через17систему перераспределения доходов с помощью налогов, используядифференциацию ставок и предоставления льгот, необходимо обеспечиватьобоснованную структурную перестройку производства в пользу отраслей, впервую очередь служащих удовлетворению жизненных потребностейнаселения,ипополнениюбюджетазасчетсниженияналоговойзадолженности» [124, с. 46]. Социальная цель государственной налоговойполитикизаключаетсявстимулированииинвестицийвразвитиечеловеческого капитала, а также в снижении неравенства в объемеформируемых доходов разных групп населения.Актуальной проблемой реализации налоговой политики государства, втом числе субъектами Российской Федерации, является отсутствие гарантийдостижения поставленных целей и задач. Данное явление обусловленонеопределенным характером развития факторов, оказывающих влияние нареализацию налоговой политики, в состав которых входят: изменяющаясясоциально-экономическая обстановка в стране и (или) регионе, изменениеправовогорегулированиябюджетногопроцессаиналогообложения,экономическое поведение налогоплательщиков.В Российской Федерации бюджетная автономия и самостоятельность врегулировании сферы налогообложения региональных органов властиограничиваются высоким уровнем концентрации налоговых полномочий нафедеральном уровне.
К тому же преобладающую часть налоговыхпоступлений в региональные бюджеты составляют федеральные налоги (налогна прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы), чтопредставлено в таблице 2. Высокая степень зависимости формированиядоходной части региональных бюджетов от федеральных налогов порождаетнеопределенность в части формирования налоговых поступлений в будущемввиду возможности изменения элементов налогов в неблагоприятную длярегионов сторону. Например, ставка зачисляемого в региональные бюджетыналога на прибыль организаций на 2017-2020 гг. снижена с 18% до 17% [6].Снижение размера ставки на 1 процентный пункт без учета иных факторов18приведет к снижению поступлений в региональные бюджеты на 5,6%(1%/18%) к уровню потенциально возможного объема доходов.Таблица 2 – Структура налоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерациив 2012-2016 годах2012 год2013 год2014 год2015 год2016 годсуммасуммасуммасуммасуммаВид налоговых доходов(млрд доля (млрд доля (млрд доля (млрд доля (млрд доляруб.)руб.)руб.)руб.)руб.)Налоговые доходы 4 862,4 100,0 4 921,7 100,0 5 528,1 100,0 5 923,7 100,0 6 518,4 100,0всегов том числе:налог на прибыль1 969,5 40,5 1 709,3 34,7 1 954,8 35,4 2 098,5 35,4 2 272,5 34,9организацийналог на доходы1 603,6 33,0 1 768,8 35,9 2 076,4 37,6 2 189,4 37,0 2 356,7 36,2физических лицналог на имущество532,6 11,0 609,4 12,4 631,5 11,4 708,6 12,0 760,4 11,7организацийакцизы441,6 9,1 491,3 10,0 462,1 8,4 458,7 7,7 621,9 9,5прочие налоги и сборы 315,1 6,4 342,9 7,0 403,3 7,2 468,5 7,9 506,9 7,7Источник: составлено автором по данным [145].КакотмечаетЕ.А.
Домбровский,«современныеотечественныебюджетная и налоговая системы характеризуются тем, что ОГВ [прим. –органы государственной власти] субъектов РФ ограничены в наборе мер,которые они могли бы применить для расширения доходной базы иувеличения поступлений в бюджет» [50, с. 16]. В результате возможностьвыстраивания реализуемой регионом налоговой политики государства сучетом региональных особенностей и использования данных налогов в целяхрегулирования экономических процессов в регионе значительно сужена.Маневренностиограниченныеналоговойполитикибюджетно-налоговыепрепятствуютполномочиянерегиона,тольконоинестабильность и неоднозначность налогового законодательства.
Так, запериод с 2012 по 2016 год был принят 191 федеральный закон, в соответствиис которыми были внесены изменения в Налоговый кодекс РоссийскойФедерации (далее – НК РФ).19Кроме того, 12 из 159 Постановлений Конституционного судаРоссийской Федерации (7,5%), принятых за период с 2012 по 2016 годы, и391 из 2053 Постановлений Президиума Высшего арбитражного судаРоссийской Федерации (19,0%), принятых за период с 2010 по 2014 годы, былипосвященыналогам,чтотакжесвидетельствуетовозможностинеоднозначного толкования норм налогового законодательства. В целом же«практикаприменениядействующегоналоговогозаконодательствасвидетельствует об отсутствии ясности и однозначности при применении рядаего норм и не позволяет в отдельных случаях четко разграничить правомернуюпрактику налоговой оптимизации и случаи криминального уклонения отуплаты налогов» [71, с. 123].Существенноевлияниенаформированиеналоговыхдоходоврегионального бюджета оказывает экономическая ситуация в стране.Налоговые поступления бюджетов регионов России являются волатильными,поскольку они в значительной мере основаны на доходах от прямых налогови зависят от макроэкономической ситуации в стране.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
