Совершенствование методов оценки и регулирования налоговых рисков субъектов Российской Федерации (1142759), страница 4
Текст из файла (страница 4)
В частности,современная отраслевая структура поступлений доходов бюджетов субъектовРоссийской Федерации по налогу на прибыль организаций свидетельствует осильной зависимости налоговых поступлений от внешнеэкономическойконъюнктуры, характерной для всей бюджетной и налоговой системы страны.Как представлено в приложении А, основной вклад в формированиепоступлений по налогу на прибыль организаций в бюджеты субъектовРоссийской Федерации вносят отрасли «Добыча полезных ископаемых» и«Оптоваяторговля»(основнойвидэкономическойдеятельностиПАО «Газпром», крупнейшего экспортера газа на европейском рынке –«Торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобнымипродуктами»): совокупная доля поступлений по данным отраслям в среднемза 2012-2016 гг.
составила 35,8%. Колебания на валютном рынке приводят кпереоценкепортфелявалютныхкредитов,чтоявляетсяпричинойвозникновения внереализационных затрат, сокращающих прибыль до20налогообложения, и тем самым – поступления налога на прибыль организацийв бюджеты (доля поступлений налога на прибыль организаций от финансовокредитных организаций за рассматриваемый период составила 10,2%). Крометого, как это видно в таблице 3, результаты деятельности хозяйствующихсубъектов обрабатывающей промышленности (доля в общем объемепоступлений налога на прибыль организаций – 18,0%) на четверть зависят отэкспортных операций.Таблица 3 – Структура производства и экспорта продукции по отраслям обрабатывающихпроизводствПоказатели производства и экспорта продукцииОтгружено товаров собственного производства, выполненоработ и услуг собственными силами (млрд руб.)Отгружено товаров на экспорт (млрд руб.)Доля экспорта в общем объеме производства (%)Источник: составлено автором по данным [149; 150].2014 год2015год2016год25 436,8 28 536,2 30 019,96 133,924,17 317,2 7 195,725,624,0Вышеуказанные причины обуславливают наличие неопределенности ваккумулировании в региональном бюджете законодательно установленногообъемадоходов.Вцеляхповышениякачествапланированияипрогнозирования налоговых поступлений в бюджет во многих регионахРоссии применяются различные методики прогнозирования налоговыхдоходов бюджета.
Кроме того, с 2016 года в соответствии с пунктом 1статьи 160.1БюджетногоадминистраторыдоходовкодексабюджетовРоссийскойобязаныФедерацииутверждатьглавныеметодикипрогнозирования поступлений доходов в бюджет в соответствии с общимитребованиямиктакойметодике,предусмотренныеПостановлениемПравительства Российской Федерации от 23 июня 2016 г. № 574.Ключевым направлением деятельности региональных органов власти всфере реализации налоговой политики является формирование и развитиепривлекательного налогового климата на территории субъекта РоссийскойФедерации, что обусловлено региональной конкуренцией за привлечение21инвестиций,предпринимательскогокапитала,квалифицированныхспециалистов. В научной литературе представлено множество подходов копределению данной дефиниции.
В рамках настоящей диссертации подналоговым климатом предлагается понимать «совокупность экономических,юридических,социальных,политическихусловий,оказывающихнепосредственное влияние на поведение налогоплательщика» [117, с. 172].Современное налоговое законодательство предусматривает применениерегионамиследующихинструментовналоговогорегулирования,направленных на привлечение инвестиций, поддержку региональных иинвестиционных проектов, создание высокоэффективных производств,ускорение модернизации и обновления производственных фондов, поддержкуэкспортоориентированных видов экономической деятельности, поддержкупредприятий, реализующих программу импортозамещения:1) массовые инструменты налогового регулирования:налоговыхльгот,снижениеналоговыхставок,установлениеособенностиформирования налоговой базы;2) персонифицированныеинструментыналоговогорегулирования:предоставление инвестиционного налогового кредита, предоставлениеотсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, налоговые санкции.В целях общего регулирования экономики важное значение имеютмассовые инструменты налогового регулирования, поскольку их действиенаправлено на неопределенный круг налогоплательщиков, осуществляющихдеятельность и (или) зарегистрированных на территории региона.
Законамисубъектов Российской Федерации могут быть установлены льготы порегиональным налогам, в отдельных случаях – по федеральным и местнымналогам.Следует подчеркнуть, что по своему характеру налоговое льготированиепредпринимательскойдеятельностисопоставимососуществлениеминвестиций в развитие нового производства. Регион, недополучая в течениеопределенного периода времени налоговые доходы в бюджете, рассчитывает22на увеличение объема налоговых платежей в будущем за счет роста объеманалоговойбазы.КакотмечаетН.Н. Башкирова,«предоставляяналогоплательщикам льготы и преференции, государство предполагает, чтоони будут стимулировать бизнес, и рассчитывает на то, что льготы ипреференции приведут к увеличению инвестиционных потоков, созданиюдополнительных рабочих мест, росту объемов производства и прочихэкономических и социальных показателей» [62, с.
4]. Предпринимательскаядеятельность является драйвером экономического роста и увеличенияналогового потенциала региона.Особое внимание региональные власти уделяют мерам в отношенииподдержкисубъектовмалогоисреднегопредпринимательства,способствующих расширению налоговой базы и созданию благоприятныхусловий для сохранения и роста рабочих мест. В целях стимулированияразвитиямалогоисреднегобизнесаналоговымзаконодательствомустановлены специальные налоговые режимы, при этом отдельные элементыналогообложения определяются законами субъектов Российской Федерации впределах, установленных НК РФ. Благодаря наличию указанных полномочий,регионы вправе маневрировать отдельными элементами налогообложения,создаваяблагоприятнуюсредудляразвитиямалогоисреднегопредпринимательства как в целом в регионе, так и в отношении отдельныхвидов деятельности.
С одной стороны, предоставление льгот в рамкахспециальных налоговых режимов приводит к образованию выпадающихдоходов в бюджете, но в то же время объем поступлений от лиц,использующих специальные налоговые режимы, ежегодно растет. Так, изтаблицы 4 очевидно, что за период с 2010 по 2015 годы объем поступлений вконсолидированныйбюджетуплачиваемомусвязивРоссийскойсФедерацииприменениемпоупрощеннойналогу,системыналогообложения (далее – УСН-налогу), увеличился в 1,8 раз, в то время какколичество налогоплательщиков – только в 1,3 раза.23Таблица 4 – Объем поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации иколичество налогоплательщиков по налогу, уплачиваемому в связи с применениемупрощенной системы налогообложения (УСН-налог)Год2010 2011 2012 2013 2014 2015Сумма налога (включая минимальный),подлежащая уплате за налоговый период 141,9 163,4 191,6 206,8 227,3 258,6(млрд руб.)Количествоналогоплательщиков,представивших налоговые декларации по 2 187,4 2 334,7 2 427,5 2 477,9 2 511,3 2 818,1УСН-налогу (тыс.
ед.)Источник: составлено автором по данным [147].Регионы активно используют право установления дифференцированныхналоговых ставок, что позволяет оказывать стимулирующее воздействие вотношении тех отраслей и групп хозяйствующих субъектов, развитие которыхсозвучно целям и задачам региональной социально-экономической политики.Кроме того, устанавливая размер потенциально возможного к получениюдохода в целях исчисления налога, взимаемого в связи с применениемпатентной системы налогообложения (далее – ПВД-доход), регионы такжеиспользуют элементы дифференциации для равномерного распределенияналоговой нагрузки между индивидуальными предпринимателями. РазмерПВД-доходаустанавливаетсявзависимостиотобъемаобъектовналогообложения (например, количество транспортных средств, площадьторгового зала, площадь сдаваемых в аренду жилых и нежилых помещений идругих), характеристик муниципального образования, на территории которогоосуществляется предпринимательская деятельность, а также от среднейчисленности наемных работников.
В 2015-2016 гг. во многих регионах былиустановлены налоговые каникулы по упрощенной и патентной системамналогообложениядлявпервыезарегистрированныхиндивидуальныхпредпринимателей.Однако в настоящее время в регионах также актуальной являетсяпроблема недостаточной эффективности предоставляемых в соответствии сзаконами субъектов Российской Федерации налоговых льгот, означающей24получение меньшего совокупного эффекта от предоставления налоговыхльгот по сравнению с фактическими потерями регионального бюджета,вызваннымипредоставлениемналоговыхльгот.Причемнегативныепоследствия вследствие низкой эффективности налоговых льгот выражаютсяне только в явной форме – образование выпадающих доходов в региональномбюджете, но и в форме низкого эффекта для развития экономики, означающегоотсутствие положительной динамики производственных и финансовыхрезультатов налогоплательщиков – получателей льгот.Современные условия реализации эффективной налоговой политикидиктуют необходимость принятия решений, направленных на оптимизациюналоговых льгот, включая сокращение тех из них, которые не обеспечилиожидаемого экономического эффекта.
В целях повышения обоснованности иэффективности предоставления налоговых льгот во многих регионах нарегулярнойосновепроводитсяработапооценкеихбюджетной,экономической и социальной эффективности на основании методик,утвержденных нормативными правовыми актами региональных органоввласти.Помимо этого, в разных регионах применяются различные меры врамкахработыпоповышениюэффективностисистемыналоговогольготирования, при этом наиболее общими из них являются:установление временно́го ограничения по сроку предоставленияналоговой льготы;проведение работы по оптимизации налоговых льгот на ежегоднойоснове или по итогам периода, в течение которого действовала льгота;изменение состава налогоплательщиков, которым предоставляетсяправо воспользоваться налоговыми льготами;отказ от пролонгации действия налоговых льгот, объем выпадающихдоходов в бюджете в связи с предоставлением которых не соизмерим собъемом налоговой отдачи от вложения бюджетных средств;25отказ от налоговых льгот, не оказывающих влияние на стимулированиеэкономического роста и (или) не имеющих социального эффекта.В Амурской области сокращение неэффективных налоговых льгот иосвобождений предполагает, в частности, установление целевых налоговыхльгот, предоставляемых при условии заключения налоговых соглашений, суказанием направления использования высвободившихся от налогообложениясредств [157].
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
