Совершенствование методов оценки и регулирования налоговых рисков субъектов Российской Федерации (1142759), страница 12
Текст из файла (страница 12)
Множественность факторов и событий риска. Событие риска можетвозникнуть под влиянием одного или нескольких факторов риска, равнокак и последствие риска может возникнуть в результате одного илинескольких событий;2. Разнородность направлений событий и последствий риска. Один факторриска может привести к нескольким событиям риска, равно как исобытие риска может привести к нескольким последствиям риска;3.
Взаимосвязь нескольких этапов рисковой ситуации. Возникновениесобытия риска возможно как в результате воздействия одного фактора,так и в результате реализации нескольких факторов, при этом характервзаимодействия указанных факторов может быть горизонтальный (онине зависят друг от друга) или вертикальный (возникновение одногофактора обусловлено реализацией другого фактора). Многоактностьхарактерна также для этапа события рисковой ситуации.С учетом динамического характера развития ситуации налоговогориска, ключевых классифицирующих признаков этапов рисковой ситуации ивыявленных особенностей рисковой ситуации сформирована модель ситуацииналогового риска субъекта федерации, представленная на рисунке 1.67ФАКТОРЫ РИСКАПравовыеФп1Фп…ЭкономическиеФпФэ1Фэ…ПрочиеОрганизационныеФэФо1Фо…прФ1ФоФпр…ФпрСОБЫТИЯ РИСКАРешения идействия субъектовналоговых рисковСС1СССС…Решения и действияиных организаций игражданРешения и действияналогоплательщикови налоговых агентовСнн1СннСнн…Сог1СогСог…ПОСЛЕДСТВИЯ РИСКАФискальныефП1фП2фП3фП4ЭкономическиефП5фП6Пэ1Пэ2Пэ3Пэ4СоциальныеПэ5Пс1Пс2Пс3– отражает множественность факторов и событий риска– отражает разнородность направлений событий и последствий риска– отражает взаимосвязь элементов ситуации рискаИсточник: составлено автором.Рисунок 1 – Модель ситуации налогового риска субъекта федерацииСледует выделить такое свойство налогового риска субъекта федерациикак взаимообусловленность хозяйственного риска налогоплательщика иналогового риска субъекта федерации, заключающаяся в том, что одно и то жесоциально-экономическоеявление может быть негативнымкакдляналогоплательщиков, так и для региона.
Например, снижение покупательнойспособности населения может привести к уменьшению объема прибылиорганизаций, что, в свою очередь, повлечет снижение объема платежей поналогу на прибыль организаций в региональный бюджет. Условиемвзаимообусловленности рисков налогоплательщиков и налоговых рисков68субъектов федерации является их массовый характер, т.е. данные рискиприсуще для крупной группы налогоплательщиков (для крупнейшихналогоплательщиков, для большинства организаций одной отрасли и иныхгрупп налогоплательщиков, вносящих существенный вклад в достижениецелей и задач налоговой политики государства, реализуемой регионом).Для управления налоговыми рисками субъекта федерации требуетсяразработать научно обоснованный и практико-ориентированный алгоритмуправления такими рисками, учитывающий изложенную в настоящемпараграфе специфику развития налогового риска субъекта федерации.2.2 Алгоритм управления налоговыми рисками субъекта федерацииКлючевой задачей субъекта налогового риска субъекта федерацииявляется осуществление мероприятий по определению характера риска, атакже способов минимизации негативных последствий рисков.
Решениеуказанных задач возможно посредством разработки профессиональнойсистемы управления налоговыми рисками. Полностью избавиться от рисковневозможно, поскольку деятельность по государственному управлениюосуществляется в поле неопределенности, в том числе вследствие неполнотыи порой недостоверности информации.
В связи с этим невозможно разработатьтакую стратегию управления рисками, при реализации которой можно былобы полностью нивелировать все имеющиеся риски. В отношении налоговыхрисков субъектов федерации следует согласиться с позицией управлениярисками, а не их подавления [39, с. 37]. В процессе управления рискамитребуется определить случаи и степень готовности принятия рисков,выстраивая стратегию управления рисками.Существует множество определений понятия «риск-менеджмент» или«управление рисками».
По мнению И.А. Лисовской, управление рисками69связано с количественной и качественной оценкой налоговых рисков, а такжеразработкой мер по их нейтрализации, устранению или снижению [90, с. 9]. ВосновеопределенияН.В. Гриневойлежитсовокупностьметодовидентификации, оценки и противодействия угрозам [34, с. 8]. Д.В.
Горохова всвоем определении акцентирует внимание на том, что совокупностьмероприятий, приемов и методов позволяет прогнозировать наступлениесобытий и принимать меры по их снижению или исключению [49, с. 20].Центральным элементом определения А.А. Иванова, М.В. Данилиной иА.Л. Баранниковой является комплекс методов управления рисками [82, с. 59].С учетом особенностей налоговых рисков региона под управлениемналоговымирискамисубъектафедерациипредлагаетсяпониматьдеятельность субъектов налоговых рисков по оценке и анализу налоговыхрисков субъекта федерации, а также по определению способов воздействия наних и механизмов реализации регулирующих мероприятий в целяхобеспечения достижения регионами целей и задач налоговой политикигосударства.Главная цель системы управления налоговыми рисками заключается вобеспечении функционирования бюджетной и налоговой систем в условияхнеопределенности, что предполагает возможность продолжения реализациирегионом установленных законодательством функций и задач даже привозникновении негативных последствий.Управление налоговыми рисками должно осуществляться с учетомнижеследующих принципов.
Их применение обеспечивает корректноеиспользование предлагаемой методики управления налоговым рискомсубъекта федерации и достижение основной задачи системы управленияналоговымирисками–снижениенеопределенностииповышениеобоснованности принимаемых управленческих решений в бюджетной иналоговой сферах. Таковыми являются принципы:1) полноты информации – предоставление субъектам риска другимиорганами государственной власти субъекта федерации, в том числе70законодательными (представительными) и судебными органами, а такжеконтрольно-счётным органом субъекта региона, полной и достовернойинформации, необходимой для осуществления процедур управленияриском;2) целеориентированности – каждая процедура управления налоговымриском должна обладать четко сформулированной целью;3) эффективности – исключение выполнения процедур управления рискомдля проформы;4) динамичности – возможность гибкого реагирования и приспособлениявсей системы управления рисками к появлению новых факторов исобытий риска;5) преемственности – проведение текущих мероприятий по управлениюриском должно основываться на результатах предыдущих процедур;6) своевременности – своевременная оценка и принятие мер;7) независимости – результаты проведения процедур управления рискомдолжны отражать реальную характеристику текущего состоянияреализации регионом налоговой политики, без учёта «желаемого дляруководства региона» результата.Специфика управления налоговыми рисками субъекта федерациизаключается в следующем:1) взаимосвязь этапов ситуации налогового риска с этапами управленияналоговых рисков;2) обратная последовательность управления риска – от негативныхпоследствий риска к факторам риска;3) использование различных подходов к управлению налоговым риском –прогнозного или оперативного – в зависимости от поставленной задачи;4) учёт особенностей управления бюджетной и налоговой системами науровнерегионаприадаптацииметодовоценки,анализаирегулирования, применяемых в корпоративном секторе экономики, куправлению налоговыми рисками;715) возможности по регулированию этапов ситуации налогового рискасубъекта федерации ограничены бюджетно-налоговыми полномочиямисубъектов рисков.Раскроем подробнее указанные положения.Ключевые этапы управления налоговым риском субъекта федерацииприменяются в зависимости от этапов ситуации риска.
Оценке риска подлежиттольконепосредственнориск–негативноепоследствие,способноевозникнуть с определенной степенью вероятности, а анализ риска проводитсяв отношении этапов фактора и события ситуации налогового риска.Регулированию подвержены все этапы рисковой ситуации, при этомвозможность регулирования рисков снижается по мере развития рисковойситуации. Таким образом, наблюдается обратный ход управления риском – неот причин к последствиям, а от последствий к причинам, что отражено нарисунке 2.Данноеобстоятельствосоциально-экономическихявлений,обусловленоспособныхналичиеммножествавоспрепятствоватьдостижению субъектами федерации целей и задач налоговой политикигосударства.
Оценка всех таких явлений трудозатратна и ее проведение можетнегативно отразиться на качестве реализации основных функций субъектовналоговых рисков. Кроме того, с учетом принципа целеориентированностиначальным этапом управления риском является определение его целей и задач,исходя из которых формируется пул подлежащих оценке негативныхпоследствий, в зависимости от которых определяется состав факторов исобытий для анализа.Наличие двух подходов к управлению налоговыми рисками исходит изчастоты проведения процедуры управления риском и характера проявленияриска – постоянный или впервые возникший.
В рамках прогнозного подходауправлению подлежат риски, связанные в целом с реализацией субъектамифедерации налоговой политики государства, а оперативный подход применимв отношении тех рисков, которые могут возникнуть в будущем в связи с72нововведениями в реализации налоговой политики, или возникновениемновых факторов налоговых рисков.АнализФакторОценкаСобытиеПоследствиеРегулированиеИсточник: составлено автором.Рисунок 2 – Взаимосвязь основных этапов управления налоговым риском субъектафедерации и этапов ситуации налогового риска субъекта федерацииПрогнозный подход предполагает проведение регулярной оценки ианализа налоговых рисков, возникновение которых существенно влияет нареализацию субъектом федерации налоговой политики государства. При этомиспользуются методы оценки риска на основании исторических сведений опоказателях развития налоговой политики государства в отдельном субъектефедерации.
В частности, посредством применения прогнозного подходаможет быть осуществлено управление следующими видами налоговыхрисков: снижение налоговых доходов бюджета субъекта федерации,неисполнение бюджетныхназначенийпоналоговым доходам, ростсовокупной налоговой задолженности, рост уровня налоговой нагрузки.Оперативный подход предполагает осуществление мероприятий поуправлению рисками в отношении нерегулярных или впервые принимаемыхуправленческих решений в сфере налоговой политики, способных выступитьфакторами рисков.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
