Совершенствование методов оценки и регулирования налоговых рисков субъектов Российской Федерации (1142759), страница 13

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 13)

Как правило, такие решения заключаются в измененииправового регулирования в бюджетной и налоговой сферах – изменениенормативныхправовыхактов,регулирующихвопросывсференалогообложения (например, введение налоговых льгот на территориирегиона,формированиепредложенийпоизменениюфедерального73законодательства в сфере налогообложения и др.) или правовых актовсубъектов риска, регулирующих организационный процесс управленияналоговой системой (например, изменение структуры и штатной численностисубъекта риска, внесение изменений в методику прогнозирования налоговыхпоступлений и др.).Оперативный подход целесообразно использовать как в случаепринятия нормативных правовых актов, так и в процессе их составления иобсуждения. Наличие результатов оценки рисков, которые могут коснутьсябюджетной и налоговой систем на уровне региона, позволяют сформироватьаргументированныепредложенияивозражениявадрессубъектовзаконодательной инициативы – разработчиков указанных мер.

Проведениеобязательной оценки рисков изменения налогового законодательства нарегиональномуровнеобеспечиваетвозможностьформированиядополнительных мер, направленных на недопущение или минимизациювероятности негативных последствий рисков.В современной теории риск-менеджмента предлагается множествометодов оценки и анализа рисков. Однако многие из них неприменимы вотношении налоговых рисков субъектов федерации вследствие различногохарактера целей и задач деятельности коммерческих организаций и органовгосударственной власти. Кроме того, отбор методов для оценки и анализаналоговых рисков осуществлялся с учетом их соответствия характерудеятельности органов власти – субъектов риска.

Их сотрудники зачастую необладаютспециальнымизнаниямивобластиматематическогоиэконометрического анализа, в связи с чем требуется использовать только теметоды, которые доступны для освоения лицами, обладающими базовымэкономическим или юридическим высшим профессиональным образованием.Также в состав предлагаемых методов не включены методы, которыеиспользуются для оценки специфичных для коммерческой деятельностирисков, например: риск неисполнения контрагентом условий договора, риск74снижения стоимости акций в течение следующего торгового дня, рискснижения уровня рентабельности товара и другие.В деятельности по управлению рисками используются подходы копределениюалгоритмапроведенияуправленческихмероприятий,направленных на оценку и регулирование рисков. Так, в сфере управлениябюджетными и налоговыми рисками наиболее фундаментальными моделямиследует признать разработки Юшкина С.Н.

[133, с. 192], Степановой Е.А.[58, с. 44-45], Соломко И.М. и Соломко М.Н. [111, с. 177], Родюкова С.В. иКирилловой С.С. [103, с. 114], Подобряева С.В. [54, с. 15], Коробко С.А.[86, с. 56],Даниленко Н.И.[76, с. 67],Гороховой Д.В.[49, с. 28],Грудиновой И.П. и Перко Н.В. [75, с. 167], Кириченко Т.В. [52, с.

150].Большинство представленных моделей содержат основные этапыуправления риском – оценку, анализ и регулирование. Однако рядособенностей предложенных моделей не позволяют их адаптировать куправлению налоговыми рисками субъекта федерации:проведение процедур оценки и анализа налогового риска не являютсяидентичными;проведениепроведениюпроцедурыоценкипроцедурыналоговогоанализарискафакторовпредшествуетисобытий,спровоцировавших проявление последствий налогового риска;процедура регулирования налогового риска является основным, но неединственным способом воздействия на риск;порядок применения методов оценки и анализа рисков в зависимости отхарактера исходной информации и результатов (качественная иколичественная оценка) не регламентирован, причем для оценки одногориска могут применяться методы обеих групп;мониторинг и оценка эффективности системы управления налоговымирисками выходит за пределы целей и задач, решаемых в процессеуправления конкретным налоговым риском.75Следует также отметить, что в некоторых предложенных подходах поуправлению рисками содержатся избыточные или дублирующие этапы, невносящие существенный вклад в получение объективного результата оценкии анализа риска.

Так, например, Н.И. Даниленко в качестве отдельного этапавыделяет «Формирование карты рисков и ранжирование рисков по степенизначимости». При этом не раскрываются принципы, в соответствии скоторыми ранжируются риски, а также возможные варианты мероприятий поуправлению рисками в зависимости от ранга значимости. Алгоритмуправления рисками финансово-бюджетной безопасности, предложенныйИ.П. Грудиновой и Н.В.

Перко, включает, в частности, этапы «Оценкавероятности наступления риска» и «Оценка риска, возможных последствийреализации риска». Представляются возможными только два варианта оценкиуровня риска: (а) оценка уровня риска как предельно общего показателя и (б)оценка вероятности возникновения риска в сочетании с оценкой возможныхпоследствий при его проявлении. К тому же любой из вариантов долженпроводиться в рамках одного этапа в целях получения полной информации обуровне риска.Специфика управления налоговыми рисками и результаты анализамоделей управления рисками вышеуказанных авторов позволили разработатьалгоритм управления налоговым риском субъекта федерации, представленныйна рисунке 3.Процесс управления налоговым риском начинается с определения егоцелей и задач.

Целями управления налоговым риском могут быть:определение общего уровня рискогенности налоговой политикигосударства, реализуемой субъектом федерации;определение причин низкого уровня исполнения региональногобюджета по налоговым доходам и способов их устранения;определение целесообразности введения налоговой льготы с позициивозможных бюджетных потерь;76оценка потенциального уровня одобрения деятельности региональныхорганов власти относительно реализации налоговой политикии другие.Определение цели оценки налогового рискаОтбор методов для оценки налогового рискаКритический уровень рискаОценка налогового рискаПриемлемый уровень рискаДопустимый уровень рискаОпределение характера дальнейших действий по управлению налоговым рискомАнализ и регулированиеобязательныАнализ и регулированиерекомендуютсяАнализ и регулированиене требуютсяАнализ налогового рискаОпределение способа воздействия на налоговый рискПринятие рискаС1Передача рискаРегулированиерискаОпределение характера регулирования налогового рискаТактическийСтратегическийОпределение времени регулирования налогового рискаНезамедлительноеПерспективноеВ процессе реализации рискаОтбор методов регулирования налогового рискаРегулирование налогового рискаИсточник: составлено автором, опубликовано [129].Рисунок 3 – Алгоритм управления налоговым риском субъекта федерацииПроведениепроцедурыоценкирисковосуществляетсясиспользованием разных методов.

В целях получения объективных результатоврекомендуется использовать несколько методов для оценки одного риска.Методы оценки рисков различаются в зависимости от характера результатовоценки (количественные и качественные), а также подходов к управлениюриском (прогнозный и оперативный). Отбор методов для оценки отдельного77риска осуществляется с использованием представленной в параграфе 2.3 нарисунке 4 совокупности методов оценки и анализа налоговых рисковсубъектов федерации, сформированной с учетом характера методов исущности негативных последствий.Результатом проведения оценки налогового риска любым методомявляется вывод о его уровне – допустимый, приемлемый или критическийуровень риска, за исключением метода построения дерева решений (результатоценки риска данным методом заключается в определении уровняпотенциальных выгод (потерь) и вероятности их образования в результатереализации мер государственного налогового регулирования).Допустимый уровень риска предполагает, что вероятность реализациинегативных последствий риска достаточно низкая, а потенциальные потери неокажут существенного влияния на достижение целей и задач налоговойполитики.

Поскольку реализация налоговой политики всегда осуществляетсяв условиях подверженности рискам, допустимый уровень риска являетсянормальным, в связи с чем в рамках прогнозного подхода к управлениюрисками основная задача региональных органов власти заключается всоздании условий для сохранения уровня рисков на допустимом уровне.Проведение анализа риска и принятие мер по воздействию на данный типриска не требуются и допускаются только при низком уровне финансовых,временны́х, трудовых и иных затрат.Негативные последствия риска, обладающего приемлемым уровнем,носят нежелательный характер.

Для таких типов рисков присущ один из двухвозможных вариантов: (а) низкая вероятность возникновения серьезногоущерба или (б) высокая вероятность незначительного ущерба. При такомуровне риска обязательным является проведение анализа его факторов исобытий. Воздействие же на риск носит рекомендательный характер и зависитот результатов анализа, а также условий реализации регионом налоговойполитики на момент проведения оценочных мероприятий.78Для критического уровня риска характерна высокая вероятностьвозникновения негативного последствия и (или) серьезная степень такихпоследствий, которые однозначно не соответствуют целям и задачамреализуемой регионом налоговой политики.

При данном уровне рискапроведение мероприятий по анализу и воздействию на риск являетсяобязательным.После этапа оценки налоговых рисков следует этап их анализа, главнаязадача на котором – получение полной и достоверной информации о факторахи событиях налогового риска. Среди всех факторов и событий риска следуетвыделить наиболее значимые, подлежащие регулированию в первоочердномпорядке.В зависимости от характера и природы факторов и событий рисковпринимается решение об определении способа воздействия на налоговый риск– принятие, передача и регулирование. Базовым способом воздействия на рискявляется регулирование.Планируемыемерыпорегулированиюрискамогутноситьстратегический и тактический характер. Стратегические меры направлены накомплексное решение проблемы, вплоть до полного устранения факторариска, а тактические меры связаны с оперативным управлением региональнымуровнем бюджетной и налоговой систем страны.Заключительныйпредполагающееэтапуправленияосуществлениерискомпревентивныхили–регулирование,корректирующихмероприятий по управлению риском.

В рамках данного этапа такжеосуществляется анализ эффективности принятых управленческих решений,результатыкоторогодолжныбытьиспользованывпоследующейдеятельности органов власти по риск-менеджменту.К отличительным особенностям предложенного алгоритма управленияналоговым риском субъекта федерации относятся:79унифицированный результат проведения процедуры оценки рисков, чтопозволяет сравнить (уточнить) результаты оценки риска, полученныеразными методами;наличие четко определенных направлений по анализу и регулированиюриска в зависимости от результатов оценки;дифференциация этапа регулирования риска по характеру и времени,позволяющая разработать регулирующие мероприятия с учетом сроковреализации бюджетного процесса и установленных процедур принятиянормативных правовых актов в субъекте федерации.Основой предложенного алгоритма управления налоговыми рискамисубъекта федерации должно стать методическое обеспечение оценки, анализаи регулирования таких рисков, которое может быть сформировано на основеадаптации методов, применяемых в практике управления корпоративнымирисками, а также разработки специфичных методов оценки и анализаналоговых рисков субъектов федерации.2.3 Методики оценки и анализа налоговых рисков субъектов федерацииКлючевыми этапами алгоритма управления налоговым риском субъектафедерации является его оценка и анализ, при этом применительно к налоговымрискам субъекта федерации указанные процедуры, как уже отмечалось впараграфе 2.2 настоящего исследования, не идентичны и имеют разные целиосуществления.

Характеристики

Список файлов диссертации