Совершенствование методов обоснования выборки в аудиторской проверке (1142757), страница 2
Текст из файла (страница 2)
В настоящие время вусловиях высокого уровня компьютеризации производства и использованиясовременных технологий задача модернизации и дальнейшего развития выборочныхметодов становится приоритетной.Необходимость определения сущности, роли и места комплексного примененияразличных выборочных методов в аудите заключается в недостаточной освещенностипроблем практического применения многих методов аудиторской выборки, а такжепутей повышения качества аудиторской проверки и точности оценки результатоввыборки, что положило основу при выборе темы диссертационного исследования, егоцелей и задач.Объектом исследования являются процесс и методы проведения аудиторскойпроверки, возможность совершенствования их организации в условиях расширенияиспользования современных экономико-математических методов и информационныхтехнологий.Предметом исследования являются методические и организационные аспектыпроцесса аудиторской выборки, совершенствование выборочного отбора, а такжевопросы, связанные с практическим применением и обоснованием оценочных методов,обеспечивающих точность оценки результатов выборки.Область исследования.
Диссертационное исследование выполнено в рамкахпунктов 3.9 «Развитие методологии комплекса методов аудита, контроля и ревизии»,3.12. «Методология применения современных информационных и коммуникационныхтехнологий в области аудита, контроля и ревизии» Паспорта научной специальности08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистика (экономические науки).Цель и задачи исследования.
Целью диссертации является разработка иобоснование методического инструментария выборки, алгоритмов отбора и оценкивыборочнойсовокупностивусловияхсовременныхинформационныхи7 коммуникационных технологий в области аудита, обеспечивающих надлежащеекачество аудиторской проверки при сокращении ее трудоемкости.Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:- раскрыта роль выборки в методике проведения аудиторской проверки и оцененоее влияние на качество аудита в соответствии с требованиями МСА;- осуществлен анализ развития методологии нормативного регулированияпроведения аудиторской выборки;- предложенасистемаметодовиалгоритмоваудиторскойвыборки,обеспечивающих надлежащее качество аудита;- разработана модель статистической выборки с обоснованным отборомдополнительных элементов, содержащих повышенный риск необнаружения;- предложена система расчетных алгоритмов для методов оценки монетарнойвыборки, рассмотрена возможность более широкого применения в практике аудитамонетарной выборки;- разработан регламент «Монетарная выборка», позволяющий расширитьинструментальные возможности аудитора, что позволяет повысить эффективностьаудиторской проверки и оптимизировать объем выборочных процедур.Теоретическую основу диссертационного исследования составляют научныетруды отечественных и зарубежных ученых в области аудита, законодательные инормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в РоссийскойФедерации и за рубежом, в частности, по аудиторской выборке.Методология и методы исследования.
Методологическая основа исследованияпредставленаотечественнымиизарубежныминаучнымитрудамиученых-экономистов в сфере бухгалтерского учета и аудита, методики внутреннего контроля,а также диссертационными работами по тематике исследования.Расчеты и вычисления, по большей части, производились с помощьюпрограммного обеспечения Wolfram Mathematica, в дополнение также былииспользованы программы Microsoft Excel и IBM SPSS. В исследовании также широкоприменялись общенаучные методы такие, как индукция, дедукция, научнаяабстракция, анализ, синтез, моделирование, графические и табличные методыпредставления данных, а также исторический, логический, системный и структурнофункциональный подходы.8 Информационная база исследования. Исследования базировались на рядеположений, изложенных в отчете Национального Исследовательского СоветаКомитета по прикладной и теоретической статистике США (1988 г.).
В диссертациииспользовались открытые источники информации, материалы аудиторских проверокорганизацийМосквыиМосковскойобласти,работающихскрупнымикорпоративными структурами, осуществляющими операции и поддерживающиеустойчивые экономические связи с российскими и зарубежными предприятиями.Научная новизна исследования связана с развитием общей методики иформированием методов и алгоритмов аудиторской выборки, обеспечивающихсокращение трудозатрат при обеспечении должного качества аудиторской проверки,и разработкой практических рекомендаций по использованию методов монетарнойвыборки.Положения, выносимые на защиту:1.
Предложена методика построения постатейной выборки по структуре отчетностии раскрыты ее возможности при формировании методов выборки в сфере строительства(С. 32-38).2. На основе изучения слабых и сильных сторон различных методов выборкиобоснован алгоритм ее оптимизации, с применением комбинации статистических инестатистических методов выборки (С. 43-45).3.
Предложена модель многоэтапной статистической выборки, позволяющаяэффективноотбиратьдополнительныеэлементысболеевысокимнеобнаружения, что повышает эффективность аудиторской проверки.рискомПроведенасистематизация методов по определению объема выборочных процедур, методовоценки искажений и дополнительных методов по улучшению точности оценки(С. 55-63; 66-87).4.
Предложены новые методы случайного отбора для монетарной выборки,позволяющие исключить попадание одних и тех же элементов в выборку и снизитьаудиторский риск необнаружения (С. 96-102).5. Впервые разработан эффективный алгоритм генерации матрицы исходов ошибокдля метода оценки искажений «Полиномиальные границы» в монетарной выборке, чтостановится возможным в условиях современной автоматизации учетных процессов.9 Предложены эффективные алгоритмы расчета для методов оценки искажениймонетарной выборки в прикладном пакете программ Wolfram Mathematica (С. 115-149).6. Раскрыты возможности использования и охарактеризованы сильные и слабыестороны монетарного метода выборки, показано его преимущество по сравнению склассической статистической выборкой (С.163-168; 182-191).7. Разработан и апробирован регламент «Монетарная выборка», включающийразличные методы оценки и автоматизированные алгоритмы их расчета, что позволяетрасширить методический инструментарий и повысить эффективность аудиторскойпроверки на основе автоматизации проводимых расчетов (С.194-198; 220-247).Теоретическаязначимостьисследования.Теоретическаязначимостьисследования заключается в обосновании применения оптимальных методоввыборочного отбора и оценки при проведении аудиторской проверки с учетомсовременного масштаба и уровня диверсификации производства для оптимизациитрудозатрат и повышения качества аудита.Практическую значимость работы представляют:- систематизация методов и алгоритмов аудиторской выборки, обеспечивающихнадлежащее качество аудита;- предложенные инновационные расчетные алгоритмы для методов оценкимонетарной выборки в прикладном пакете программ;- инновационные методы случайного отбора для монетарной выборки;- внутренний регламент монетарной выборки, расширяющий методическийинструментарийаудитора,чтопозволяетсократитьобъемрассматриваемыхисточников информации и повысить эффективность аудиторской проверки;- положениядиссертационногоисследованиямогутиспользоватьсяприразработке внутрифирменных стандартов и методических документов, при подготовкеслушателей к сдаче экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора ипрограмм по повышению квалификации аудиторов, а также в процессе преподаваниядисциплин «Основы аудита», «Практический аудит».Степень достоверности и апробация результатов исследования.
Степеньдостоверности проведенного исследования подтверждается публикациями полученныхрезультатов и апробацией на научных конференциях, практическим применением в10 аудиторской работе, а также использованием при его проведении нормативно-правовойбазы в области аудита и бухгалтерского учета, международных стандартов аудита.Основныеположениярассматривалиськонференциях:нанаивыводымеждународныхIVМеждународнойидиссертационноговсероссийскихмежвузовскойисследованиянаучно-практическихстуденческойнаучно-практической конференции «Unbalanced global economy: recent developments andprospects» (Москва, МГУ им.
М.В. Ломоносова, 02 апреля 2015 г.); наXVIII Международной научно-практической конференции Национальной ассоциацииученых «Роль науки и развитие социума: теоретические и практические аспекты», (г. Екатеринбург, Национальная Ассоциация Ученых (НАУ), 06 июня 2016 г.); наIII Международной научно-практической конференции «О некоторых вопросах ипроблемах экономики и менеджмента» (г. Красноярск, Инновационный центр развитияобразования и науки, 11 ноября 2016 г.); на VIII Международной научно-практическойконференции «Декабрьские чтения памяти С.Б. Барнгольц» (Москва, Финансовыйуниверситет, 14 декабря 2016 г.); на IV Международной научно-практическойконференции «Актуальные проблемы менеджмента и экономики в России и зарубежом» (г. Новосибирск, Инновационный центр развития образования и науки,11 февраля 2017 г.); на IX Международной научно-практической конференции«Декабрьские чтения памяти С.Б.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
