Развитие налогообложения государственных учреждений в сфере высшего образования (1142678), страница 15

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 15)

ГУВО необходимо при проведении инвентаризации обращатьвнимание на наличие незагруженных мощностей и принимать по отношению к нимсоответствующие меры.Рассматривая вопрос налоговой нагрузки невозможно не вспомнить о такихсубъектах экономических отношений, как хозяйственные общества инновационнойнаправленности, созданные бюджетными учреждениями еще «старого» типа. Такиеобщества появились с изданием Федерального закона от 02.08.2009 № 217-ФЗ [11].Так, в силу внесенных изменений в правовое положение государственныхучреждений хозяйственное общество инновационного направления, применяющее УСН,утрачивает право на применение специального налогового режима и обязано перейти наобщий режим налогообложения, если доля участия в его уставном капиталеавтономного учреждения высшего профессионального образования, осуществляющегонаучную и образовательную деятельность, составит более 25 процентов.68Подробно влияние внесенных в правовое положение государственныхучреждений изменений на деятельность хозяйственных обществ инновационнойнаправленности рассмотрено в Приложении К.Из изложенного в настоящем разделе следует, что посредством воздействияналогообложения на деятельность ГУВО возможно выполнение следующих задач: созданиеусловий и стимулирование их деятельности; повышение ростдоступности образовательных услуг;качества образовательных услуг; совершенствованиесистемымотивацииработников образовательнойсферы; привлечениесредств международных и российских программ и фондов.2.2Проблемы налогового регулирования и налогового администрированиядеятельности государственных учреждений в сфере высшего образованияВыступая одним из основных факторов повышения конкурентоспособности,национальная налоговая политика имеет целью возрастание значимости не толькофискальной, но и регулирующей функции налогообложения.В настоящее времяпоставлена задача создания стабильной и эффективной национальной налоговойсистемы, способной обеспечить бюджетную устойчивость не только в краткосрочной,но и в долгосрочной перспективе[108].Государство воздействует на структуру экономики посредством механизманалогового регулирования, ускоряя тем самым процесс накопления средств в наиболееперспективных направлениях общественного развития.

В этих целях особое местозанимают направления развития экономики, определяющие научно-техническийпрогресс. Учреждения несут определенную ответственность за образовательную инаучную деятельность, поскольку в большинстве случаев высшие учебные заведения всвоей структуре имеют подразделения, выполняющие научно-исследовательские иопытно-конструкторские работы.69Механизмналоговогорегулированиядеятельностиучрежденийнепредставлен в научной литературе, а вопросы повышения эффективности егоосуществленияактуальны.Нарегулированиядеятельностирисункеучреждений,10изображенучитывающиймеханизмособенностиналоговогоразвитияналогообложения их деятельности.Стратегические цели развитиянационального образованияСтратегические цели налоговой политики вотношении учреждений, занятых в образовательнойобластиМеханизм налогового регулирования деятельности государственныхучреждений в сфере высшего образованияСравнениетекущего ипланируемогосостояниянациональногообразованияИзучение ианализ объектаналоговогорегулированияВыявлениеосновныхпроблем и узкихмест вобразовательнойдеятельностиОпределениеоптимальногонабора форм,методов иинструментовналоговогорегулированияФормированиемеханизманалоговогорегулированияИсследованиепроблемналогообложения учрежденийАнализсуществующихформ, методови инструментовналоговогорегулированияПринятие мервоздействия нанациональноеобразованиепосредствоминструментовналоговогорегулированияИсточник: составлено автором.Рисунок 10 – Механизм налогового регулирования деятельности государственныхучреждений в сфере высшего образованияРазвитие социальной и экономической сфер общества находится в прямойзависимости от эффективного налогового регулирования, поскольку в процессеналогообложения происходит распределение средств экономических субъектов.

Затем,70учитываясложившуюсяобстановкуврассматриваемыхсферах,государствоосуществляет стимулирование деятельности экономических субъектов и разрешениесоциальныхпроблемпосредствомперераспределениясредствбюджета.Такимобразомвозникает и налоговое регулированиедеятельности учреждений, под которымавтор понимает особое направление в государственном воздействии, проявляемое визменении налоговой нагрузки учреждений.Основными источниками повышения фискального потенциала налогов,учитывая рамки действующей налоговой политики государства, являются такиеинструменты, как изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов и ростналоговых ставок. Оптимизацию системы налоговых преференций и льгот можновыделить в отдельное направление налоговой политики [60, С.

62].Механизм налогового регулирования деятельности учреждений привязан кстратегическим целям развития национального образования, поэтому должен бытьадаптирован к стратегическим целям налоговой политики в отношении учреждений,занятых в этой сфере деятельности.

Для этого требуются соответствующие изменения вдействующих нормативных правовых актах, соответствие налоговой политикинациональным целям в области образования, а также обеспечение мониторингафинансово-экономическихпоказателейэффективностипредпринимаемыхмерналогового регулирования.Налоговоерегулированиеневозможнобезграмотнопостроеннойгосударственной налоговой политики, формируемой и реализуемой в системестратегическихэкономическихпреобразований,задачакотороймаксимальноиспользовать возможности позитивного влияния налогов на развитие экономики и,следовательно,экономическихсубъектов,атакженейтрализоватьнегативныепоследствия налогообложения. Реализовать такую задачу государству позволяетналоговое регулирование.Формированию оптимального набора налоговых инструментов, способныхобеспечить достижение стратегических целей государственного уровня, которые всовокупности с налоговыми принципами и методами обеспечат функционированиемеханизма налогового регулирования деятельности учреждений, предшествует еще рядмер предварительного характера.71Путем изучения и анализа текущего состояния механизма налогообложенияучреждений выявлены в первом разделе диссертации основные проблемывисследуемой области, решение которых, по мнению автора, позволит обеспечитьдостижениестратегическихцелей.Посколькурезультативностьналоговогорегулирования измеряется степенью достижения оптимального состояния объектарегулированиявсопоставлениисвозникающимиуучастниковналоговыхправоотношений издержек и выгод, планируемая модель развития образовательнойдеятельности с позиции налогообложения должна будет обеспечить оптимальноеналогообложение ГУВО, способствующее развитию национального образования.Известны следующие методы налогового регулирования: установление изменениедифференцированных налоговых ставок;налоговых льгот; освобождениеот исчисления и уплаты налогов (определенных видовналогов) – как полное, так и частичное; аннулированиезадолженности, возврат ранее уплаченных сумм и отсрочкаисполнения обязательства по уплате налога или сбора; применениештрафных санкций – за несвоевременную уплату налогов идругие нарушения законодательства о налогах и сборах; предоставлениеинвестиционногоналоговогокредитапредприятиям,которые осуществляют инвестирование средств в обновление основных фондов идругие.ВПриложенииЖрассмотреныпринципыэффективногоналоговогорегулирования, представляющие собой систему, элементы которой логически друг сдругом связаны, вытекая один из другого.

Принципы эффективного налоговогорегулирования представлены с позиции учреждений.Вусловияхвзятогостранойкурсанаглобальнуюмодернизациюнационального социально-экономического комплекса (в связи с положениями принятойКонцепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерациина период до 2020 года [36]) задача повышения инновационной активности учрежденийобусловливаетнеобходимостьпоискаэффективныхинструментовналоговогорегулирования [110].В зависимости от способов воздействия государственное налоговоерегулирование в рамках деятельности ГУВО можно условно выделить две его формы –72налоговое стимулирование и налоговое сдерживание (дестимулирование).

В данномформате налоговое регулирование является воздействием на экономику в целом,отдельные ее сферы, виды экономической деятельности и социальные процессы, а такжена экономическое поведение учреждений.Налоговое льготирование является основной формой проявления налоговогостимулирования. Налоговое стимулирование направлено на разработку комплекса мерпо снижению уровня налоговой нагрузки на образовательную деятельность ипоследующую их реализацию. Сюда же относится разработка и внедрение комплексаинструментов налогового стимулирования спроса на образовательные услуги вреальном секторе экономики и стимулирование привлечения в хозяйственный оборотобъектов интеллектуальной собственности.Согласно законодательству о налогах и сборах льготы по налогам и сборампредставляютсобойпреимуществаипреференциипосравнениюсдругиминалогоплательщиками.На рисунке 11 изображены виды налоговых льгот, оказывающих илиоказывавших ранее влияние на налогообложение ГУВО, систематизированных авторомв зависимости от направления влияния их на другие элементы налогообложения.Виды налоговых льгот, установленных в отношении государственныхучреждений высшего образованияИзъятие(льгота № 1)Направлено на исключение из-подналогообложения отдельных объектовналогообложенияСкидки(льгота № 2)Направлены на сокращение налоговыхставок для отдельных категорийналогоплательщиков или видов операцийНалоговоеосвобождение(льгота №3)Направлено на полное освобождение отуплаты налогов (сборов) отдельных учрежденийИсточник: составлено автором.Рисунок 11 –Классификация налоговых льгот в отношении государственныхучреждений в сфере высшего образования73Налоговые льготы являются одним из таких элементов налогообложения,который может принимать множество форм.

Характеристики

Список файлов диссертации