Развитие налогового потенциала региона в рамках совершенствования налогового федерализма (1142676), страница 26

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 26)

В общем виде она представляется формулой (27):nНПРi  НПРj 1ji(27),i 2НПРi j3n i  4 НПРinj 1,где НПРi - полный налоговый потенциал региона в i-том году;114НПРi j - полный налоговый потенциал региона по j-тому налогу в i-том году;n – число прогнозируемых налоговых потенциалов по отдельным налогам.Для оценки налогового потенциала ЯО в 2014 году данная модель представлена вприложении Ж.Сравним ошибки прогнозов по всем рассмотренным в настоящей работе методам.Сводные результаты оценок приведены в таблице 27.Таблица 27 – Результаты оценки полного налогового потенциала Ярославской областиразличными методамиМетод оценкиБаза оценкиКорректировка сумм фактическиаккумулированных налоговКорректировки сумм фактическиаккумулированных налогов вразрезе отдельных налоговНа основании ВРПКорреляционно-регрессионныйанализ (двухфакторная модель)Корреляционно-регрессионныйанализ (трехфакторная модель)Корреляционно-регрессионныйанализ по отдельным налогамДанныеофактическисобранных налогахна 01.09.2014ДанныеСЭР ЯОПрогнозаФактическиеданные,млн.

руб.105 749,0107 932,0Оценка,млн. руб.116 570,6Ошибкапрогноза,%10,2107 239,81,4103 566,0105 128,54,12,7106 231,01,6105 584,52,2Источник: составлено автором.Среди методов экстраполяции наиболее точной стала оценка на основекорректировки сумм фактически собранных налогов по отдельным налогам в силу того,что она позволяет выделить составляющие НПР, а, соответственно, и оценить их влияниена динамику и структуру НПР, что невозможно при оценке НПР в целом сиспользованием этого же метода.При использовании одних и тех же данных для прогнозирования трехфакторнаямодель в рамках корреляционно-регрессионного анализа дала наиболее точную оценкуНПР, при этом все методы моделирования также имели высокую точность в рамкахосуществления среднесрочного прогнозирования с трехлетним горизонтом.Важно отметить ограничения и допущения, принятые в рамках оценки НПР внастоящей работе.

Из них, наиболее существенными и оказавшими значительное влияниена формирование конечно результата оценки можно считать следующие:1. Качественная однородность исследуемой совокупности.В работе показано, что для формирования модели оценки НПР важны особенностиструктуры региональной экономики, в то время как конъюнктурные характеристики115конкретного периода для группы регионов не позволяют сформировать зависимость НПРот определенных факторов.

Это обусловлено существенностью различий социальноэкономических условий в субъектах Российской Федерации. В связи с этим построениеодной (одинаковой) модели оценки НПР для всех регионов не представляется возможным,для каждого региона требуется формирование индивидуальной модели.2. Достаточное для проведения статистического исследования число наблюдений.Так как корреляционная связь является статистической, то существенным условиемвозможности ее изучения является наличие достаточной совокупности наблюдений(лучше, чтобы число наблюдений превосходило количество факторов в десятки раз). Врамках настоящего исследования число наблюдений для трехфакторной модели в 5,3 разабольше числа факторов, для остальных моделей – выше, что является достаточным.3.

Стабильность налоговой системы.Существенное влияние на качество и точность прогноза оказывают изменения вналоговом законодательстве и налоговой политике государства, которые невозможнопредусмотреть в рамках прогноза.4. Эффективность работы налоговых органов не изменяется.Эффективность работы налоговых органов постоянно изменяется, в последнеедесятилетие она достаточно сильно возросла, как уже было показано выше.

Ростэффективности работы налоговых органов выражается, в том числе ростом уровнясобираемости налогов и сборов. В рамках данного прогноза мы исходили изпредположения, что эффективность работы налоговых органов останется на уровнебазового года.5. Динамика денежных доходов населения за вычетом социальных выплат равнадинамике располагаемых денежных доходов населения.При применении корреляционно-регрессионного анализа, в частности, припостроении трехфакторной модели регрессии и модели оценки полного НПР по НДФЛ врамках оценки по отдельным налогам использовано допущение, что темпы ростареальных денежных доходов населения за вычетом социальных выплат и располагаемыхденежных доходов населения равны.Построенные в рамках исследования модели не претендуют на абсолютнуюточность и завершенность, они сформированы по данным статистики, имеющимся натретий квартал 2014 года применительно к прогнозированию посредством корректировкисумм фактически аккумулированных налогов и на третий квартал 2011 года для методовмоделирования.

Все модели могут совершенствоваться с появлением новых данныхстатистики, увеличением числа наблюдений, в моделях корреляционно-регрессионного116анализа могут быть использованы новые факторы или иные комбинации имеющихсяфакторов,увеличивающиекорреляциюмеждурезультативнымпоказателемифакторными. Также стоит отметить, что результаты проведенного анализа могут бытьиспользованы для оценки не только полного НПР, но и его составляющих (НПР поотдельным налогам, налогового потенциала консолидированного бюджета региона,консолидированныхбюджетовмуниципальныхобразований),динамикиНПРиопределения перспектив его развития в зависимости от целей и задач исследования.Резюмируя, подчеркнем, чтоопределение направлений совершенствованияналогового федерализма в Российской Федерации и развития НПР предполагаютобеспечение его оценки, как воплощение функции планирования в управлении, посколькубез оценки НПР, определения конкретных его количественных параметров невозможноопределение возможностей его развития.Оценка НПР представлена посредством системы измеримых показателей НПР,факторов, его определяющих, и методов оценки влияния на НПР факторов, имеющихколичественную природу.

Методы оценки НПР классифицированы на функциональнометодической основе, определяемой не только собственно методом оценки, но и целями игоризонтом прогнозирования. При этом с учетом предложенных в работе средствустранения недостатков методов оценки, показано, что методы экстраполяции могут бытьрекомендованыдлянесистемнойоценкиНПРвкраткосрочномпериоде;длядолгосрочного системного прогнозирования более целесообразно применение методовмоделирования.Методика сравнительной оценки субъектов Федерации по степени реализацииНПР, основанная на показателях уровня и динамики степени реализации НПР, позволяетсопоставлять группы регионов по данным показателям, формировать выводы о качестве иэффективности налогового администрирования, а также провести оценку вкладаналогового администрирования в сокращение соответствующей составляющей налоговогоразрыва.117ГЛАВА 3 КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГОПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА3.1 Активизация налогового стимулирования инновационно-инвестиционногопроцесса как фактор развития налогового потенциала регионаСовершенствование функционирующей в России модели налогового федерализма врамках повышения ее конкурентных свойств, как было сказано в первой главе, безреформирования бюджетной и налоговой систем и увеличения налоговой нагрузкивозможно в рамках реализации концептуальных направлений развития НПР, а в частностиактивизации налогового стимулирования инновационно-инвестиционного процесса иразвития процесса горизонтальной налоговой конкуренции на субфедеральном уровне,которым и посвящена настоящая глава.

Исследование данных направлений развитияналогового федерализма проведено с учетом условий действующей налоговой системыРоссии и имеющихся у региональных властей возможностей и полномочий по развитиюНПР,чтообусловленоцельюиллюстрацииреальноимеющихсяврамкахфункционирующей институциональной составляющей российской модели налоговогофедерализма возможностей ее совершенствования посредством развития НПР. Указанныенаправления в настоящем исследовании моделируются по интенсивному, а не поэкстенсивному пути, что обусловлено, в первую очередь, актуальностью преодолениякризисных явлений с минимизацией возможных негативных последствий для экономики.В свою очередь, развитие НПР также рассматривается как совокупность мер, поукреплению налоговой базы на уровне регионов: формирование благоприятногоналоговогоклимата,развитиеинструментовстимулированияинновационно-инвестиционного процесса, развитие налоговой конкуренции между регионами.Налоговое стимулирование инновационно-инвестиционной деятельности являетсяфактором развития НПР в условиях действующей налоговой системы, не требуяизмененийееосновныхпараметров(перечняналогов,ихставок,объектовналогообложения, распределения налоговых доходов между уровнями бюджетнойсистемы).Налоговоестимулированиесубъектовинновационно-инвестиционнойдеятельности предполагает предоставление им особых, отличных от общих, льготных118условий налогообложения.

Характеристики

Список файлов диссертации