Развитие налогового потенциала региона в рамках совершенствования налогового федерализма (1142676), страница 25
Текст из файла (страница 25)
База для корреляционнорегрессионного анализа приведена в таблице 22, отметим, что самые ранние данные оструктуре поступления налогов и сборов относятся к 2006 г.Таблица 22 - ВРП и полный налоговый потенциал Ярославской области по НДС и акцизамв 2003-2014 гг.В миллионах рублейГод200320042005200620072008200920102011201220132014Полный налоговый потенциал ЯО по НДС и акцизамВРП10 17720 68120 56921 49029 18738 75449 87061 62665 72392 073112 439131 252153 252186 578214 946212 684234 246285 160324 572347 060388 136Источник: составлено автором по данным [64, с. 139; 143].Корреляционно-регрессионный анализ показал, что существует тесная связь междуналоговым потенциалом по косвенным налогам и ВРП: коэффициент детерминациисоставил 0,942 при уровне значимости 1%, при этом лучшим видом связи являетсялинейная зависимость.
Однако, также как и в случае с прогнозированием полного НПРвозникает проблема прогнозирования самого фактора ВРП. Также было проведеноисследованием с использованием данных Прогноза СЭР ЯО. Соответственно построенаформула :НПРiакцизы, НДС = -29 801,06 + 0,253 ВРП i,(23)Прогноз полного налогового потенциала по НДС и акцизам на 2014 год составил:НПР2014акцизы, НДС = -29 801,06 + 0,253 ВРП 2014НПР2014акцизы, НДС = -29 801,06 + 0,253 * 358 468,9 млн. руб. = 60 891,6 млн.
руб.Ошибка прогноза в данном случае составила 7,3% (фактическое значениеналогового потенциала ЯО по НДС и акцизам за 2014 г. – 65 723 млн. руб.).110Для НПО лучшим фактором является РПО, как показано в параграфе 2.1.Статистическая база для корреляционно-регрессионного анализа представлена втаблице 23.Таблица 23 - Реальная прибыль организаций и полный налоговый потенциал Ярославскойобласти по НПО в 2005-2014 гг.В миллионах рублейГод2005200620072008200920102011201220132014Полный налоговый потенциал ЯО по НПО8 0828 3358 2259 3527 8508 2429 13712 17110 95411 706РПО10 57511 57314 80710 07610 53118 16816 24227 28723 56926 404Источник: рассчитано автором.Коэффициент детерминации составил 0,628 при уровне значимости 1%, лучшимвидом связи стала линейная функция.
Относительно низкое значение коэффициентадетерминации объясняется изменением ставки НПО в 2009 г. с 24% до 20%, что не былозаложено в модель регрессии, а также тем, что при формировании налоговой базы по НПОвыступает целый спектр факторов (например, льготы, авансовые платежи, вычеты,возможность списывать за счет налогооблагаемой прибыли убытки, полученные в течение10 лет до отчетного периода), которые невозможно учесть в модели.Построенная модель регрессии имеет вид формулы (24):НПРiНПО = 5 921,6 + 0,212 РПО i,(24)Прогноз полного налогового потенциала по НДС и акцизам на 2014 год составил:НПР2014НПО = 5 921,6 + 0,212 * РПО 2014НПР2014НПО = 5 921,6 + 0,212 * 31 392,0 млн.
руб. = 12 576,7 млн. руб.По сравнению с фактическим значением полного налогового потенциала ЯО поНПО за 2014 г. (11 706 млн. руб.) ошибка прогноза составила 7,4%.В качестве показателя-фактора для оценки налогового потенциала ЯО по НДФЛвыбран показатель ДДНСВ на основании результатов исследования, изложенных впараграфе 2.1. Статистическая база представлена в таблице 24.111Таблица 24 – Темпы роста реального налогового потенциала Ярославской области поНДФЛ и реальных ДДНСВ и налоговый потенциал Ярославской области по НДФЛв 2002-2014 гг.Год2002200320042005200620072008200920102011201220132014Налоговый потенциалЯО по НДФЛ, млн.руб.3 2574 1765 0135 9527 6499 83112 86411 38312 35514 00115 38717 12918 400ИПЦ, %к пред.году115,1112111,7110,9109111,9113,3108,8108,8106,1107,8107,0113,5Темп роста реального НПРЯО по НДФЛ, в % к пред.году114,48107,47107,06117,90114,86115,4981,3399,76106,81103,10104,0494,64Темп роста реальныхДДНСВ, в % к пред.году115,72114,00108,18108,50121,30109,31111,5292,6690,59105,04113,54106,13102,79Источник: составлено автором по данным [64; 143].Коэффициент детерминации составил 0,653 при уровне значимости 1%.
Уравнениерегрессии представляет собой формулу (25):Тр НПРi НДФЛ = 7,612 + 0,924 Тр ДДНСВ i,(25)Однако, в данном уравнении, в отличие от предыдущих и последующих,прогнозируется не полный НПР, а темп роста реального НПР, так же как и используютсятемпы роста реальных ДДНСВ. здесь, как и ранее, использовано допущение о том, чтореальный темп роста денежных доходов населения за вычетом социальных выплат будетравен реальному темпу роста располагаемых денежных доходов населения, которыйоценивается в рамках Прогноза СЭР ЯО.Рассчитаем темпы роста НПР по НДФЛ на 2012-2014 гг. по формуле (25):Тр НПР2012 НДФЛ = 7,612 + 0,924 Тр ДДНСВ 2012Тр НПР2012 НДФЛ = 7,612 + 0,924*103,5 = 103,3Тр НПР2013 НДФЛ = 7,612 + 0,924 Тр ДДНСВ 2013Тр НПР2013 НДФЛ = 7,612 + 0,924*101,2 = 101,1Тр НПР2014 НДФЛ = 7,612 + 0,924 Тр ДДНСВ 2014Тр НПР2014 НДФЛ = 7,612 + 0,924*102,6 = 102,5.С учетом рассчитанных реальных темпов роста и прогноза инфляции определимНПР по НДФЛ в 2014 г.:НПР2014 НДФЛ = НПР2011 НДФЛ * ТрНПР2012 НДФЛ* ТрНПР2013 НДФЛ*ТрНПР2014 НДФЛ* π2012 * π2013 *π2014НПР2014НДФЛ=14 001 млн.
руб.*1,033*1,011*1,025 *1,092*1,088*1,083=19 305,2 млн. руб.112Ошибка прогноза здесь составила 4,9% при фактическом налоговом потенциале ЯОпо НДФЛ за 2014 г. в размере 18 400 млн. руб.Последним прогнозируемым видом налогов стали налоги на имущество (всовокупности и для организаций, и для физических лиц). В качестве факторов дляпроведения корреляционно-регрессионного анализа выбраны ИОК, они коррелируют сНПР по налогу на имущество организаций, но не связаны с НПР по налогу на имуществофизических лиц, однако доля последнего в общей сумме налогов на имущество гораздониже.
Статистическая база представлена в таблице 25.Таблица 25 – Инвестиции в основной капитал и налоговый потенциал Ярославскойобласти по налогам на имущество в 2002-2014 гг.В миллионах рублейГод2002200320042005200620072008200920102011201220132014Налоговый потенциал ЯО по налогам на имуществоИОК1 1211 2561 3791 5932 5372 9903 5353 5813 9753 9934 9666 3236 65513 82817 86121 85842 46637 14344 20355 17457 37772 29180 38681 01986 34876 492Источник: составлено автором по данным [64; 143].Коэффициент детерминации составил 0,809 при уровне значимости 1%, лучшимвидом связи стала линейная функция.
Уравнение регрессии представлено формулой (26):НПРi НИ = 110,20 + 0,060 ИОКi,(26)Значение полного налогового потенциала ЯО по налогам на имущество на 2014 годсоставило с учетом данных Прогноза СЭР:НПР2014НИ = 110,2 + 0,060 ИОК 2014НПР2014НИ = 110,2 + 0,060*90 258 млн. руб. = 5 525,7 млн. руб.Ошибка прогноза составила 17,0% (фактически налоговый потенциал ЯО поналогам на имущество за 2014 г. составил 6 655 млн.
руб.).Проанализировав налоговый потенциал ЯО по отдельным налогам, можно перейтик синтезу полученных результатов и оценке полного НПР. В таблице 26 обобщенырезультаты оценки НПР по отдельным налогам и их доля в полном НПР ЯО в последние 3годанамоментпрогнозирования(2009-2011гг.).Значениесуммарнойдоли113прогнозируемых налогов позволит экстраполировать динамику развития НПР попрогнозируемым налогам на непрогнозируемые, а также элиминировать ошибкипрогнозов по отдельным налогам.Таблица 26 – Результаты оценки налогового потенциала Ярославской области поотдельным налогам и их доля в полном НПРСоставляющие полногоналогового потенциалаЯОПолный налоговыйпотенциал по НДС иакцизамПолный налоговыйпотенциал по НПОНалоговый потенциал поНДФЛНалоговый потенциал поналогам на имуществоИтогоПрогнозноезначение, млн.руб.60 533,160 891,6Доля в полном налоговомпотенциале ЯО2009 г.
2010 г. 2011 г.0,4560,5060,552Среднее значение доли вполном налоговомпотенциале0,50512 576,70,1420,1450,1350,14119 305,20,2420,2140,2000,2195 525,70,0760,0690,0570,06798 299,2---0,931Источник: рассчитано автором.То есть сумма прогнозных значений полного налогового потенциала ЯО составилана 2014 год 98 299,2 млн.
руб., при этом доля прогнозируемых налогов в полном НПР вбазисном периоде составила 93,1%, поэтому на непрогнозируемые налоги приходится6,9%, и в рамках их прогнозирования на их динамику распространяется тенденцияпрогнозируемых налогов. Для оценки полного налогового потенциала ЯО на 2014 годрассчитывается отношение прогнозного значения НПР по прогнозируемым налогам к ихдоле в полном НПР в базисном периоде:НПР2014 = 98 299,2 млн. руб. / 0,931 = 105 584,5 млн. руб.Ошибка прогноза составляет 2,2%. Это одно из лучших значений ошибки средирассмотренных в настоящем параграфе методов, однако и трудоемкость оценки на основекорреляционно-регрессионного анализа по отдельным налогам самая высокая.Обобщая, необходимо представить единую интегральную модель оценки НПР поотдельным налогам.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
